進口稅融資

⑴ 融資租賃設備的關稅能否作購進成本扣除

答：根據《財政部國家稅務總局關於營業稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)第三條第(十一)項的規定，經中國人民銀行、原外經貿部和原國家經貿委批准經營融資租賃業務的單位從事融資租賃業務的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減除出租方承擔的出租貨物的實際成本後的余額為營業額，繳納營業稅；出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔的貨物的購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)。因此，如果是經中國人民銀行、原外經貿部和原國家經貿委批准經營融資租賃業務的單位經營的融資租賃業務，其從國外進口用於融資租賃的設備時支付的關稅可以作為購進成本，在繳納營業稅前進行扣除。
但是，對於那些未經中國人民銀行、原外經貿部和原國家經貿委批准經營融資租賃業務的單位從事融資租賃業務的，則應當依照《國家稅務總局關於融資租賃業務徵收流轉稅問題的通知》(國稅函[2000]514號)的有關規定，分為兩種不同的情況，分別徵收增值稅和營業稅，即其他單位從事的融資租賃業務，租賃的貨物的所有權轉讓給出租方的，應徵收增值稅，而不徵收營業稅；租賃的貨物的所有權未轉讓給出租方的，則應與經中國人民銀行、原外經貿部和原國家經貿委批准經營融資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務一樣，按收入額減除實際成本後的余額徵收營業稅，而不徵收增值稅。

⑵ 融資租賃進口貨物是否徵收增值稅

根據《國家稅務總局關於融資租賃業務徵收流轉稅問題的通知》（國稅函〔2000〕514號）規定：「對經中國人民銀行批准經營融資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務，無論租賃的貨物的所有權是否轉讓給承租方，均按《中華人民共和國營業稅暫行條例》的有關規定徵收營業稅，不徵收增值稅。其他單位從事的融資租賃業務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，徵收增值稅，不徵收營業稅；租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，徵收營業稅，不徵收增值稅。

融資租賃是指具有融資性質和所有權轉移特點的設備租賃業務。即：出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入設備租賃給承租人，合同期內設備所有權屬於出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金後，承租人有權按殘值購入設備，以擁有設備的所有權。」

⑶ 請問將進口設備融資租賃的營業稅如何繳納，計稅依據是否為（租金-關稅完稅價格-關稅-進口增值稅）

融資租賃業務繳納營業稅，為非增值稅應稅項目，其所購買設備取得的進項稅（包括進口增值稅）不能抵扣。

⑷ 貿易融資業務是否繳納印花稅

貿易融資的業務主要為：
1、進口押匯：銀行在進口信用證或進口代收項下，憑有效憑證和商業單據代進口商對外墊付進口款項的短期資金融通。
2、出口押匯：出口押匯是指出口商發出貨物並交來信用證或合同要求的單據後，銀行憑所交單據向其提供的短期資金融通。
3、進口匯利達：進口匯利達是指在進口結算業務項下，應客戶的申請，銀行憑其提交的保證金或人民幣定期存款存單作為質押，為其辦理進口押匯或匯出匯款項下融資（下統稱進口融資）並對外支付，同時要求客戶在銀行辦理一筆遠期售匯交易，並約定到期由銀行釋放質押的保證金或人民幣定期存款存單交割後歸還進口融資款項。該項業務由保證金或人民幣定期存款、進口融資和遠期售匯三部分組成。
4、出口匯利達：出口匯利達指在出口結算業務項下，銀行應客戶的申請，憑其出口收匯款項作為外幣保證金質押，為其辦理人民幣出口融資，同時要求客戶在銀行辦理一筆同期限的遠期結匯交易，並約定到期由銀行釋放質押的外幣保證金交割後歸還出口融資款項。該項產品組合由外幣保證金、出口融資和遠期結匯三部分組成。
以上業務簽定相應押匯協議，不存在借款借據，和貼現業務基本相同，屬於將應收賬款轉讓給銀行。

⑸ 融資租賃有哪些稅收政策

一、增值稅

（一）稅率

1、直租：動產16%；不動產10%。

根據《財政部稅務總局關於調整增值稅稅率的通知（財稅[2018]32號文）》，自2018年5月1日起動產增值稅稅率由17%調整為16%；不動產增值稅稅率由11%整為10%

2、回租： 5%。

財稅【2016】36號文規定，融資性售後回租按照「貸款服務」繳納增值稅。

二、契稅

契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人徵收的一種財產稅。根據《契稅暫行條例》第2條規定，本條例所稱轉移土地、房屋權屬是指下列行為：國有土地使用權出讓；土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換；房屋買賣；房屋贈與；房屋交換。

1、直租

出租人（融資租賃企業）購入土地、房屋融資物時，出租人應繳納契稅；融資租賃期間，土地、房屋的產權仍屬於出租人，不涉及契稅；融資租賃期屆滿後，土地、房屋權屬轉移至承租人，則承租人應繳納契稅。因此，對於土地、房屋直租而言，所有權發生移轉的，就應繳納契稅。

2、回租

財稅【2012】82號《財政部、國家稅務總局關於企業以售後回租方式進行融資等有關契稅政策的通知》第1條規定，對金融租賃公司開展售後回租業務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征稅。對售後回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬的，免徵契稅。

三、房產稅

財稅【2009】128號《財政部國家稅務總局關於房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》第3條規定，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。

需要說明的是：

1、房產稅由承租人（實質重於形式，雖然法律上的產權人為出租方）按照房產余值繳納，而非由出租人按照租金繳納。

2、財稅【2010】121號《財政部國家稅務總局關於安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》規定，對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。因此，在法律形式上，在租賃期間土地使用權在出租方名下，根據實質重於形式的原則，承租方還應當將相關地價並入房產原值計算繳納房產稅。但在實際操作中，根據財稅【2016】36號文規定融資性售後回租按照「貸款服務」繳納增值稅的原則，因此一般在確保不發生風險的同時，多採取暫不變更土地使用權等其他變通方法處理，以避免繳納過高的產權轉讓稅。

四、土地增值稅

《土地增值稅暫行條例》規定，轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人。因此，融資租賃期限屆滿，不動產權屬發生轉移，出租人需要繳納土地增值稅。

五、印花稅

國稅地字【1988】30號《國家稅務局關於對借款合同貼花問題的具體規定》第4條的規定，關於對融資租賃合同的貼花問題。銀行及其金融機構經營的融資租賃業務，是一種以融物方式達到融資目的的業務，實際上是分期償還的固定資金借款。因此，對融資租賃合同，可據合同所載的租金總額暫按「借款合同」計稅貼花。

財稅【2015】144號《關於融資租賃合同有關印花稅政策的通知》第1條規定，對開展融資租賃業務簽訂的融資租賃合同（含融資性售後回租），統一按照其所載明的租金總額依照「借款合同」稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。

拓展資料

融資租賃(financial lease) 是目前國際上最為普遍、最基本的形式。它是指出租人根據承租人(用戶) 的請求，與第三方(供貨商) 訂立供貨合同，根據此合同，出租人出資購買承租人選定的設備。同時，出租人與承租人訂立一項租賃合同，將設備出租給承租人，並向承租人收取一定的租金。

融資租賃和傳統租賃一個本質的區別就是：傳統租賃以承租人租賃使用物件的時間計算租金，而融資租賃以承租人佔用融資成本的時間計算租金。是市場經濟發展到一定階段而產生的一種適應性較強的融資方式，是20世紀50年代產生於美國的一種新型交易方式，由於它適應了現代經濟發展的要求，所以在20世紀60～70年代迅速在全世界發展起來，當今已成為企業更新設備的主要融資手段之一，被譽為「朝陽產業」。

我國20世紀80年代初引進這種業務方式後，三十多年來也得到迅速發展，但比起發達國家來，租賃的優勢還遠未發揮出來，市場潛力很大。

⑹ 融資租賃繳納什麼稅及稅率

售後回租按照融資租賃納稅，適用17%的稅率。36號文附件一《銷售服務、無形資產、不動產注內釋》將「融資容性售後回租」歸入「金融服務」中的「貸款服務」。

根據36號文，「融資性售後回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資性售後回租業務的企業後，從事融資性售後回租業務的企業將資產出租給承租方的業務活動。」

(6)進口稅融資擴展閱讀

二戰以後，美國工業化生產出現過剩，生產廠商為了推銷自己生產的設備，開始為用戶提供金融服務，即：以分期付款、寄售、賒銷等方式銷售自己的設備。由於所有權和使用權同時轉移，資金回收的風險比較大。

於是有人開始借用傳統租賃的做法，將銷售的物件所有權保留在銷售方，購買人只享有使用權，直到出租人融通的資金全部以租金的方式收回後，才將所有權以象徵性的價格轉移給購買人。

⑺ 貿易融資與融資貿易的區別

可以從以下幾個方面理解：
1）是否有貿易背景：流貸不需要貿易回背景，貿易融資貸款需要有商答務合同等貿易背景材料；
2）授信方式不同：流貸屬於主體授權方式，貿易融資貸款則是主體授信和債項評級相結合，主體授信為輔助；
3）出賬方式不同：流貸是現金，貿易融資貸款以票據為主；
4）表現形式不同：流貸較單一，貿易融資貸款涵蓋出口押匯、進口押匯、TT押匯、保理、福費廷等各種形式。
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⑻ 東疆保稅區融資租賃進口關稅和進口環節增值稅稅率是多少

《財政部 國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅[2013]106號)附件一、營業稅改徵增值稅試點實施辦法第十二條規定，提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

進口增值稅根據進口商品品類不同，分為17%、13%等點數，具體參考進口商品的海關編碼確定。
計算方式簡單講就是進口貨值（CIF價+關稅）*增值稅率。如果是FOB價格，一定要加上運費和保費進行計稅。

(8)進口稅融資擴展閱讀：

根據確定增值稅稅率的基本原則，我國增值稅設置了一檔基本稅率和一檔低稅率，此外還有對出口貨物實施的零稅率。

（一）基本稅率

納稅人銷售或者進口貨物，除列舉的外，稅率均為13%[2]提供加工、修理修配勞務的，稅率也為13%[2]這一稅率就是通常所說的基本稅率。

（二）低稅率

納稅人銷售或者進口下列貨物的，稅率為9%。這一稅率即是通常所說的低稅率。

1、糧食、食用植物油。

2、自來水、暖氣、冷水、熱水；煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品。

3、圖書、報紙、雜志。

4、飼料、化肥、農葯、農機、農膜。

5、農業產品。

6、金屬礦采選產品。

7、非金屬礦采選產品。

8、音像製品和電子出版物（自2007年1月1日起）。

9、二甲醚(自2008年7月1日起)、鹽(自2007年9月1日起)。

10、國務院規定的其他貨物。

⑼ 為什麼只在進口時融資租賃公司要交消費稅

我想你理解錯了，正常我們銷售時繳納消費稅的賬務處理是這樣的。借：營業稅金及附加貸：應交稅費-應交消費稅借：應交稅費-應交消費稅貸：銀行存款那麼報關的時候如果像你所說借：應交稅費-應交消費稅貸：銀行存款那麼這個消費稅，除非你用於連續生產的應稅消費品的時候，可以不結轉，否則你就必須要將其結轉出來，結轉到哪裡？不是銷售業務只能結轉到產品成本。

⑽ 融資租賃進口關稅什麼時候交

進口關稅都是要在設備通關前交的，不然你的設備就只能放在海關監管倉庫中。而且海關監管倉庫可不是免費的，價格絕對也比外面的倉庫要貴。
一般來說通過融資租賃購買設備設備，出租人是不會經管設備的海關及出口問題的。