交易性金融資產的調整

① 交易性金融資產有利息調整和應計利息么

交易性金融資產沒有利息調整和應計利息，只設置成本、公允價值變動和投版資收益科權目。
(1)企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產也在"交易性金融資產"科目核算。"交易性金融資產"科目
借方--登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高於賬面余額的差額
貸方--登記資產負債表日其公允價值低於賬面余額的差額 、企業出售交易性金融資產時結轉的成本
(2)關於該賬戶的明細科目--企業應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置"成本"、"公允價值變動"等明細科目進行核算。
2、"公允價值變動損益"科目核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。
3、"投資收益"科目核算企業持有交易性金融資產等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產等實現的投資收益或投資損失。

② 請教交易性金融資產的納稅調整

簡單的可以理解：
在會計上觀點：交易性金融資產的公允價值變動，需要計入公允價值變動損益。
而在稅法上認為：公允價值變動是不認可的，因此需要納稅調整。

列如某企業交易性金融資產成本為100，年末公允價值為80。
會計上處理，交易性金融資產跌價計入公允價值變動損益，年末交易性金融資產的賬面價值為80
而稅法上對公允變動不認可，交易性金融資產的計稅基礎應該為100。這樣就跟會計上形成了20的差額，需要調整納稅。

③ 交易性金融資產公允價值變動怎樣確認

「交易性金融資產－公允價值變動」核算資產負債日交易性金融資產的公允價值與賬面金額的差額，在資產負債表日，如果資公允價值低於賬面金額，根據其差額，借記「公允價值變動損益」，貸記「交易性金融資產－公允價值變動」，反之，做相反的分錄。
出售交易性金融資產時，應按該項交易性金融資產的公允價值變動，即「公允價值變動損益」科目的余額，轉入「投資收益」。
例如，某企業發生的有關交易性金融資產業務如下：
（1）2011年5月，企業以銀行存款480萬元購入甲公司股票60萬股作為交易性金融資產，另支付10萬元手續費：
（2）2011年6月30，該股票每股公允價值為7.5元
（3）2011年12月31日，該股票的公允價值為每股8.5元
以上經濟業務相關的會計分錄如下：
（1）2011年5月購入時：
借：交易性金融資產—成本 4 800 000
投資收益 100 000
貸：銀行存款 4 900 000
（2）6月30日，公允價值＝7.5×60＝450萬元，與賬面金額480萬元相比，下降了30萬元，應該通過貸記「交易性金融資產－公允價值變動」來減少其賬面金額，會計分錄如下：
借：公允價值變動損益 300 000
貸：交易性金融資產－公允價值變動 300 000
（3）2011年12月31日，該股票的公允價值為每股8.5元，而公允價值與賬面金額的差額＝（8.5－7.5）×60＝60萬元，上升了60萬元，應該通過借記「交易性金融資產－公允價值變動」來增加其賬面金額，會計分錄如下：
借：交易性金融資產－公允價值變動 600 000
貸： 公允價值變動損益 600 000
（4）2012年1月3日，企業以515萬元出售該股票，
借：銀行存款 51 50 000
貸：交易性金融資產—成本 4 800 000
交易性金融資產－公允價值變動 300 000
投資收益 50 000
借： 公允價值變動損益 300 000
貸：投資收 300 000

④ 財務報表中交易性金融資產項目變動大說明什麼

金融企業交易性抄金融資產襲項目變動大，說明：
①融資能力強。
②盈利能力大。
③風險程度隨之加大。
可能是本年新購買或處置了大量交易性金融資產；也可能是這些交易性金融資產的市價發生了大幅度波動。
具體要看財務報表附註裡面的信息。
關鍵是控制風險。

⑤ 交易性金融資產公允價值變動如何核算

「交易性金融資產－公允價值變動」核算資產負債日交易性金融資產的公允價值與賬面金額的差額，在資產負債表日，如果資公允價值低於賬面金額，根據其差額，借記「公允價值變動損益」，貸記「交易性金融資產－公允價值變動」，反之，做相反的分錄。

出售交易性金融資產時，應按該項交易性金融資產的公允價值變動，即「公允價值變動損益」科目的余額，轉入「投資收益」。

例如，某企業發生的有關交易性金融資產業務如下：

（1）2011年5月，企業以銀行存款480萬元購入甲公司股票60萬股作為交易性金融資產，另支付10萬元手續費：

（2）2011年6月30，該股票每股公允價值為7.5元

（3）2011年12月31日，該股票的公允價值為每股8.5元

以上經濟業務相關的會計分錄如下：

（1）2011年5月購入時：

借：交易性金融資產—成本 4 800 000

投資收益 100 000

貸：銀行存款4 900 000

（2）6月30日，公允價值＝7.5×60＝450萬元，與賬面金額480萬元相比，下降了30萬元，應該通過貸記「交易性金融資產－公允價值變動」來減少其賬面金額，會計分錄如下：

借：公允價值變動損益300 000

貸：交易性金融資產－公允價值變動 300 000

（3）2011年12月31日，該股票的公允價值為每股8.5元，而公允價值與賬面金額的差額＝（8.5－7.5）×60＝60萬元，上升了60萬元，應該通過借記「交易性金融資產－公允價值變動」來增加其賬面金額，會計分錄如下：

借：交易性金融資產－公允價值變動 600 000

貸： 公允價值變動損益 600 000

（4）2012年1月3日，企業以515萬元出售該股票，

借：銀行存款51 50 000

貸：交易性金融資產—成本 4 800 000

交易性金融資產－公允價值變動 300 000

投資收益 50 000

借： 公允價值變動損益 300 000

貸：投資收 300 000

(5)交易性金融資產的調整擴展閱讀：

交易性金融資產( trading securities)是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。

滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：

⑴ 取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。

⑵ 屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。

⑶ 屬於金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

交易性金融資產的界定：

根據金融工具確認與計量會計准則的規定，金融資產或金融負債滿足下列條件之一的，應當劃分為交易性金融資產或金融負債：

(1)取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售或回購。如購入的擬短期持有的股票，可作為交易性金融資產。

(2)屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。如基金公司購入的一批股票，目的是短期獲利，該組合股票應作為交易性金融資產。

(3)屬於衍生工具。即一般情況下，購入的期貨等衍生工具，應作為交易性金融資產，因為衍生工具的目的就是為了交易。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外，因為它們不能隨時交易。

交易性金融負債的主要賬務處理。企業承擔的交易性金融負債，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」、「結算備付金」等科目，按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，按交易性金融負債的公允價值，貸記本科目（本金）。

資產負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記「投資收益」科目，貸記「應付利息」科目。資產負債表日，交易性金融負債的公允價值高於其賬面余額的差額，借記「公允價值變動損益」科目，貸記本科目（公允價值變動）； 公允價值低於其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

處置交易性金融負債，應按該金融負債的賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」、「結算備付金」等科目，按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。同時，按該金融負債的公允價值變動，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。本科目期末貸方余額，反映企業承擔的交易性金融負債的公允價值。

⑥ 處置交易性金融資產時候，調整公允價值變動損益

你做這個分錄之前前面還有一段分錄，那個分錄中我們是按當時我們賣出的價錢作為投資收益的，那是我們從買進到賣出真正的投資收益。 而這個分錄則只是作為一種調整，這是因為你六月份的時候要出報表，要確認這對股票當時的價值，當時調整分錄應該會使投資收益增加65000元 現在賣掉了，當然要把這個給調回來拉~所以做出了上面的分錄了

⑦ 交易性金融資產納稅調整咋回事

簡單的可以抄理解：
在會計上襲觀點：交易性金融資產的公允價值變動，需要計入公允價值變動損益。
而在稅法上認為：公允價值變動是不認可的，因此需要納稅調整。

列如某企業交易性金融資產成本為100，年末公允價值為80。
會計上處理，交易性金融資產跌價計入公允價值變動損益，年末交易性金融資產的賬面價值為80
而稅法上對公允變動不認可，交易性金融資產的計稅基礎應該為100。這樣就跟會計上形成了20的差額，需要調整納稅。

⑧ 交易性金融資產有利息調整和應計利息么！

沒有復利息調整，但有應收利息。制可以參考注冊會計師考試《會計》教材42頁。

原因如下：
交易性金融資產是以公允價值記賬的，其公允價值變動直接記入當期損益。其他金融資產的利息調整也是記入當期損益的，因此交易性金融資產不需設利息調整科目）。
入賬時：
借：交易性金融資產－成本
借：應收股利（應收利息）（含有已宣告但未發放的股利或利息時）
借：投資收益（支付的手續費、溢價款等）
貸：銀行存款

公允價值變動時借記交易性金融資產－公允價值變動，貸記公允價值變動損益。

當交易性金融資產含有利息時，應根據權責發生制原則確認利息收入：
借：應收利息
貸：投資收益

⑨ 關於調整交易性金融資產的一個問題

哥們 你的算式錯誤是
（4000+1200）/2=2600
2600x8=20800
20800-1200=8800 8800才是公允價值變動

⑩ 交易性金融資產公允價值的變動怎麼計算

已確認公允價值變動收益3000，說明之前公允價值高於賬面余額，應做如下會計分錄：

借：交易性金融資產-公允價值變動 3000

貸：公允價值變動損益 3000

現在是處置交易性金融資產，將處置時的該交易性金融資產的公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。

借：銀行存款 88600

貸：交易性金融資產-成本 82000

交易性金融資產-公允價值變動 3000

投資收益 3600

借：公允價值變動損益 3000

貸：投資收益 3000

沖回計提債券利息：

借：投資收益 2400

貸：應收利息 2400

處置時按差額確認投資收益，不再考慮處置時的公允價值變動了。

個人觀點，僅供參考。