營改增融資租賃的影響

A. 經驗與爭議：融資租賃如何「營改增」

不享「即征即退」 稅負增加劉衛東（招銀金融租賃有限公司副總經理）：我們面臨的最大問題是，讓稅務總局和財政部真正了解融資租賃的特殊性、基礎操作層面融資租賃業務如何適應營改增的要求。注冊在上海的融資租賃公司，在其他省市做業務也會面臨與當地稅務局溝通的問題。做業務過程中一定先拜訪當地稅務局，跟稅務局溝通好，不然業務就不能開展。「營改增」對融資租賃的宏觀意義主要有兩點：一是使增值稅抵扣鏈條完整；二是增強了融資租賃的吸引力。增值稅由生產型向消費型轉變，允許企業抵扣購進固定資產的進項稅額，以往融資租賃公司是營業稅納稅人，無法將購置設備繳納的增值稅傳遞給以承租企業用以抵扣，造成了抵扣鏈條的斷裂。營改增將租賃公司納入了增值稅征稅主體，使設備的上下游形成了完整的增值稅抵扣鏈條，鼓勵了企業採用租賃方式進行融資。另外承租人拿到的租金增值稅專用發票，包括本金與利息，與同樣利率報價的銀行貸款相比，可以降低財務成本、降低稅負減少現金流出，從而促進了融資租賃業務的發展，真正實現了改在租賃，利在工商。我們遇到的問題包括政策性與操作性兩方面。政策性問題主要是新出台的財稅[2012]86號，對增值稅即征即退的稅負分母基數進行了明確，不僅包括租賃利息收入，還包括了租賃本金。以金融租賃公司項目利差3%來測算，按86號文測算實際稅負在0.7%，遠低於稅負超過3%才可即征即退的標准。實質也就是營改增前後租賃公司的流轉稅率從原來的利差的5%，擴大到了17%，增幅240%，對租賃行業的發展造成了較大的影響。操作性問題主要是發票的收取。由於及時獲得設備款的增值稅專用發票即可實現當期銷項稅額的抵扣，因此增值稅專用發票的收取工作顯得尤為重要。但我公司所涉及的大型成套設備直租業務中，供貨商往往多達數十家甚至上百家且均分布在全國各地，由項目經理去收取設備發票在時效性和完整性上很困難。建議考慮租賃物是由承租人根據企業生產需要自行選購的，同意由租賃公司與承租人簽訂委託購買合同，取得購買設備的進項發票。另外，公司在開展船舶等大型設備租賃業務中，承租人往往在支付30%部分貨款才開始招標融資方式（或者銀行借款，或者融資租賃），其支付款項也已獲得發票並且抵扣，租賃公司支付全額發票但很難取得70%部分貨款發票。當然也擬採取30%部分供貨商開具紅字發票，或者承租人把30%部分貨物再銷售於租賃公司，但因承租人、供貨商、租賃公司都在全國不同省份，與稅局溝通成本較大，很難實際操作。

B. 營改增後 關於融資租賃業務稅務（上海）的若干問題！

一、交通運輸業 交通運輸業，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。 （一）陸路運輸服務。 陸路運輸服務，是指通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業務活動，包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸，暫不包括鐵路運輸。 （二）水路運輸服務。 水路運輸服務，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業務活動。 遠洋運輸的程租、期租業務，屬於水路運輸服務。 程租業務，是指遠洋運輸企業為租船人完成某一特定航次的運輸任務並收取租賃費的業務。 期租業務，是指遠洋運輸企業將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不論是否經營，均按天向承租方收取租賃費，發生的固定費用均由船東負擔的業務。 （三）航空運輸服務。 航空運輸服務，是指通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業務活動。 航空運輸的濕租業務，屬於航空運輸服務。 濕租業務，是指航空運輸企業將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不論是否經營，均按一定標准向承租方收取租賃費，發生的固定費用均由承租方承擔的業務。 （四）管道運輸服務。 管道運輸服務，是指通過管道設施輸送氣體、液體、固體物質的運輸業務活動。 二、部分現代服務業 部分現代服務業，是指圍繞製造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。 （一）研發和技術服務。 研發和技術服務，包括研發服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。 1.研發服務，是指就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究與試驗開發的業務活動。 2.技術轉讓服務，是指轉讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權的業務活動。 3.技術咨詢服務，是指對特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告和專業知識咨詢等業務活動。 4.合同能源管理服務，是指節能服務公司與用能單位以契約形式約定節能目標，節能服務公司提供必要的服務，用能單位以節能效果支付節能服務公司投入及其合理報酬的業務活動。 5.工程勘察勘探服務，是指在采礦、工程施工以前，對地形、地質構造、地下資源蘊藏情況進行實地調查的業務活動。 （二）信息技術服務。 信息技術服務，是指利用計算機、通信網路等技術對信息進行生產、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，並提供信息服務的業務活動。包括軟體服務、電路設計及測試服務、信息系統服務和業務流程管理服務。 1.軟體服務，是指提供軟體開發服務、軟體咨詢服務、軟體維護服務、軟體測試服務的業務行為。 2.電路設計及測試服務，是指提供集成電路和電子電路產品設計、測試及相關技術支持服務的業務行為。 3.信息系統服務，是指提供信息系統集成、網路管理、桌面管理與維護、信息系統應用、基礎信息技術管理平台整合、信息技術基礎設施管理、數據中心、託管中心、安全服務的業務行為。 4.業務流程管理服務，是指依託計算機信息技術提供的人力資源管理、財務經濟管理、金融支付服務、內部數據分析、呼叫中心和電子商務平台等服務的業務活動。 （三）文化創意服務。 文化創意服務，包括設計服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務。 1.設計服務，是指把計劃、規劃、設想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業務活動。包括工業設計、造型設計、服裝設計、環境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、展示設計、網站設計、機械設計、工程設計、創意策劃等。 2.商標著作權轉讓服務，是指轉讓商標、商譽和著作權的業務活動。 3.知識產權服務，是指處理知識產權事務的業務活動。包括對專利、商標、著作權、軟體、集成電路布圖設計的代理、登記、鑒定、評估、認證、咨詢、檢索服務。 4.廣告服務，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式為客戶的商品、經營服務項目、文體節目或者通告、聲明等委託事項進行宣傳和提供相關服務的業務活動。包括廣告的策劃、設計、製作、發布、播映、宣傳、展示等。 5.會議展覽服務，是指為商品流通、促銷、展示、經貿洽談、民間交流、企業溝通、國際往來等舉辦的各類展覽和會議的業務活動。 （四）物流輔助服務。 物流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。 1.航空服務，包括航空地面服務和通用航空服務。 航空地面服務，是指航空公司、飛機場、民航管理局、航站等向在我國境內航行或者在我國境內機場停留的境內外飛機或者其他飛行器提供的導航等勞務性地面服務的業務活動。包括旅客安全檢查服務、停機坪管理服務、機場候機廳管理服務、飛機清洗消毒服務、空中飛行管理服務、飛機起降服務、飛行通訊服務、地面信號服務、飛機安全服務、飛機跑道管理服務、空中交通管理服務等。 通用航空服務，是指為專業工作提供飛行服務的業務活動，包括航空攝影，航空測量，航空勘探，航空護林，航空吊掛播灑、航空降雨等。 2.港口碼頭服務，是指港務船舶調度服務、船舶通訊服務、航道管理服務、航道疏浚服務、燈塔管理服務、航標管理服務、船舶引航服務、理貨服務、系解纜服務、停泊和移泊服務、海上船舶溢油清除服務、水上交通管理服務、船隻專業清洗消毒檢測服務和防止船隻漏油服務等為船隻提供服務的業務活動。 3.貨運客運場站服務，是指貨運客運場站（不包括鐵路運輸）提供的貨物配載服務、運輸組織服務、中轉換乘服務、車輛調度服務、票務服務和車輛停放服務等業務活動。 4.打撈救助服務，是指提供船舶人員救助、船舶財產救助、水上救助和沉船沉物打撈服務的業務活動。 5.貨物運輸代理服務，是指接受貨物收貨人、發貨人的委託，以委託人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運輸勞務情況下，為委託人辦理貨物運輸及相關業務手續的業務活動。 6.代理報關服務，是指接受進出口貨物的收、發貨人委託，代為辦理報關手續的業務活動。 7.倉儲服務，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業務活動。 8.裝卸搬運服務，是指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現場之間或者運輸工具與裝卸現場之間進行裝卸和搬運的業務活動。 （五）有形動產租賃服務。 有形動產租賃，包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃。 1.有形動產融資租賃，是指具有融資性質和所有權轉移特點的有形動產租賃業務活動。即出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入有形動產租賃給承租人，合同期內設備所有權屬於出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金後，承租人有權按照殘值購入有形動產，以擁有其所有權。不論出租人是否將有形動產殘值銷售給承租人，均屬於融資租賃。 2.有形動產經營性租賃，是指在約定時間內將物品、設備等有形動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動。 遠洋運輸的光租業務、航空運輸的干租業務，屬於有形動產經營性租賃。 光租業務，是指遠洋運輸企業將船舶在約定的時間內出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發生的各項費用，只收取固定租賃費的業務活動。 干租業務，是指航空運輸企業將飛機在約定的時間內出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發生的各項費用，只收取固定租賃費的業務活動。 （六）鑒證咨詢服務。 鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。 1.認證服務，是指具有專業資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產品、服務、管理體系符合相關技術規范、相關技術規范的強制性要求或者標準的業務活動。 2.鑒證服務，是指具有專業資質的單位，為委託方的經濟活動及有關資料進行鑒證，發表具有證明力的意見的業務活動。包括會計、稅務、資產評估、律師、房地產土地評估、工程造價的鑒證。 3.咨詢服務，是指提供和策劃財務、稅收、法律、內部管理、業務運作和流程管理等信息或者建議的業務活動。

C. 5月1日實施營改增後對融資租賃業務有什麼影響

有分析認為，此次「營改增」將不動產納入抵扣范圍，可能會刺激下游企業購買商業版性房產，從而推動房地權產價格，特別是商業地產價格上漲。
對此，史耀斌表示，不動產納入進項稅抵扣范圍，可以從兩部分來看。一是從個人來看，住房轉讓的政策這次沒有任何變動。二是從企業來看，盡管新增的不動產可以作為進項稅抵扣，但不動產進項稅可以抵扣的政策實施後，企業不會單純為了抵稅而購進大量不動產。「如果企業投資不動產，說明希望以後擴展經營業務，佔有更大的市場，這是企業自己的投資決策問題。」

D. 營改增對融資租賃企業影響中的均衡比例是什麼意思

1. 關於差額納稅：

融資租賃適用營業稅時，核定應納稅額為收入與成本之差，適用稅率為5%；
營改增後，核定應納稅額仍計算為收入與成本之差，適用稅率為17%；
變化：較之營業稅時期， 稅負增長很多（17%-5%）。

2. 關於老合同

營改增後，對於試點之日前已簽訂的合同，仍按照營業稅進行稅額計算及繳納。新增合同，一律適用增值稅。

3. 關於超過3%即征即退

原先出台超過3%即征即退政策時，本來大家對此期望很高，上海原先試行時是按照收入扣除成本差額計算3%實際稅負的，因此相比原先繳納營業稅，企業是能夠享受到稅負下降的。可是後來出台37號文之後，計算3%實際稅負是按照收入全額計算的，導致這個政策變成了雞肋。地方政府也因此出台了稅收返還的政策，以解決這個問題，只是具體的幅度各個地區並不相同。

E. 營改增之後融資租賃業務會怎樣

實際上並沒有怎樣，業務還是這樣在做

F. 如何應對營改增對融資租賃行業的影響

《辦法》中差額納稅、即征即退、納稅人必須具備融資租賃經營資質、租賃公司實收資本必須大於1.7億的原則沒變。變化的地方有，增值稅稅率分為四種稅率徵收;「直租」與「回租」分類征稅;不動產租賃與有形動產租賃分不同稅率征稅;差額納稅扣除項有所變化;經營租賃包括無形資產等。
「對於租賃行業來說，《辦法》的最大亮點是『直租』與『回租』分不同類別征稅。」
按照《辦法》規定，「直租」的分類分為「租賃服務」，其下還分為「融資租賃服務」和「經營租賃服務」。其中，融資租賃服務是指具有融資性質和所有權轉移特點的租賃活動。經營租賃服務是指在約定時間內將有形動產或者不動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動。
融資租賃的定義沒有改變，但「按照租賃標的物的不同，融資租賃服務可分為有形動產融資租賃和不動產融資租賃。」改變了「有形動產融資租賃」這一單一標的物的納稅標准。
同時，《辦法》對「經營租賃服務」也擴大了標的物的征稅范圍，分為「有形動產經營租賃」和「不動產經營租賃」的稅收政策，並把「建築物、構築物等不動產或者飛機、車輛等有型動產的廣告位出租給其他單位或個人用於發布廣告」、「車輛停放服務、道路通行服務」、「水路運輸的光租業務、航空運輸的干租業務」都按照經營租賃服務繳納增值稅。這些都擴大了租賃公司可使用標的物的業務范圍。
值得關注的是，《辦法》強調，「融資性售後回租」不按照本稅目繳納增值稅。「融資性售後回租」在《辦法》中被劃分在「貸款服務」范疇。沙泉表示，這意味著「回租」按貸款的稅率征稅，但不是認定「回租」屬於金融資產，租賃資產不能按「金融工具確認和計量會計准則」對「回租」進行會計處理，只能按「租賃會計准則」進行會計處理。
此外，按照《辦法》規定，增值稅稅率一共有四種：6%、11%、17%和零稅率。其中，融資性售後回租稅率為6%，不動產租賃稅率為11%，有形動產租賃稅率為17%。
原來稅收只針對「有形動產」的融資租賃，而且「直租」、「回租」混在一起，因此只有一種17%的稅率。《辦法》頒布後，所有的「回租」業務均使用6%的增值稅發票;不動產租賃「直租」使用11%的增值稅發票，有形動產的「直租」使用17%的增值稅發票，不再使用單一稅率的發票。
實際上，此前對於租賃行業營改增後，業內人士普遍認為，租賃行業仍承受較重的稅負，不利於行業發展。「『回租』稅率由17%改為6%後，比原營業稅稅負高出兩倍之多的稅負降為僅高出原營業稅的30%。」
總的來說，對於租賃行業而言，征稅的行業劃分沒有變;按租賃會計准則進行會計處理和納稅原則沒有變。但因稅率調整，縮短了與原營業稅之間的差距。
值得關注的是，《辦法》中融資租賃依然採用差額納稅原則。其中，「有形動產融資性售後回租」服務可以差額納稅，但不動產的「回租」是享受不到差額納稅待遇的。
融資租賃是以融物方式達到融資目的的租賃，不是融資、融物分別進行，而是統一經營。因此，應稅勞務和應稅貨物混在一起不可分離是融資租賃專有的特性。要合理納稅只能採用差額納稅的方式扣除不合理因素。
對於「實收資本必須大於1.7億」的適用規定，沙泉強調，融資租賃屬於資金密集型產業，需要租賃公司有足夠多的資本金來運作，不是說拿一個經營資質就可以享受差額納稅政策待遇的。「這個規定的主要目的是防止因准入機制不健全，出現只拿牌照不做業務的企業占據租賃稅收政策資源的現象出現。」

G. 求題目翻譯：營改增對上海融資租賃業的影響分析 這是論文題目，求准確翻譯包括大小寫

你發給我一下 我幫你弄

H. 營改增使融資租賃業稅負減輕對融資租賃業有何影響

註：租金=本金+租息，差額=總稅負（增值稅模式）-總稅負（營業稅模式）

I. 如何理解營改增後的融資租賃和融資性售後回租相關政策

關於營改增融資性售租票申報業務說明 適用象： 事融資性售租業務增值稅納稅 政策規定： 融資性售租業務指承租融資目資產售給經批准事融資租賃業務企業該項資產該融資租賃企業租行根據現行增值稅營業稅關規定融資性售租業務承租售資產行屬於增值稅營業稅徵收范圍徵收增值稅營業稅營改增試點納稅提供融資性售租服務向承租收取形產價款本金具增值稅專用發票具普通發票 辦理程序： 一.融資性售租業務增值稅納稅使用增值稅防偽稅控系統具增值稅普通發票 二.具增值稅普通發票貨物或應稅勞務名稱欄填寫售具體資產或收取本金資產規格型號、單位、數量、單價等欄填寫相應信息金額填寫售資產銷售額或價款本金稅率選擇0%,稅額相應填寫0 三.票信息填寫《增值稅納稅申報表（般納稅適用）及附列資料》：售資產銷售額申報表附列資料填列應附送簡要說明資料載明售資產銷售額等信息；價款本金作應稅服務扣除項目反映並規定期限辦理申報抄稅 四.主管稅務機關按規定受理納稅申報 相關要求： 一.主管稅務機關應加強融資性售租業務審核續管理工作 二.融資性售租業務具增值稅普通發票參與綜合征管軟體表票比注意審核保存 三.申報發現問題及向省局貨物勞務稅處反饋 具體依據： 一.《財政部 家稅務總局關於鐵路運輸郵政業納入營業稅改徵增值稅試點通知》（財稅〔二0一三〕一0陸號） 二. 《家稅務總局關於印發通知》（稅發〔二00陸〕漆9號） 三.《家稅務總局關於融資性售租業務承租售資產行關稅收問題公告》（家稅務總局公告二0一0第一三號