交易性金融資產的公允價值變動損益

A. 交易性金融資產在處理的時候是投資收益和公允價值變動損益是如何計算的

在投資期間，交易性金融資產的漲跌並不是真正的實實在在的投資收益，因此為了區分投資收益，漲跌都計入公允價值變動損益。因此，在投資品處置時公允價值變動轉入投資收益中去。

根據金融工具確認與計量會計准則的規定，屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。如基金公司購入的一批股票，目的是短期獲利，該組合股票應作為交易性金融資產。

(1)交易性金融資產的公允價值變動損益擴展閱讀：

長期股權投資與金融資產的區別主要在於：

1、持有的期限不同，長期股權投資著眼於長期；

2、目的不同，長期股權投資著眼於控制或重大影響，金融資產著眼於出售獲利；

3、長期股權投資除存在活躍市場價格外還包括沒有活躍市場價格的權益投資，金融資產均為存在活躍市場價格或相對固定報價。

B. 公允價值變動損益與交易性金融資產的入值價值如何計算

交易性金融資產以取得時的公允價值入賬,不包括期間發生的交易費用,如支付給代理機構,咨詢公司,券商等的手續費和傭金及其他必要支出,但不包括債券溢價,折價,融資費用,內部管理成本及其他與交易不直接相關的費用.交易費用發生時,應計入投資收益借方.
在每個資產負債表日,交易性金融資產應根據公允價值進行調整,如升值,將升值金額借記交易性金融資產-公允價值變動科目,貸記公允價值變動損益科目,若減值了,則做相反分錄即可.

C. 交易性金融資產、公允價值變動損益和投資收益在什麼情況下用到這三個。舉例說明。

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交易性金融資產是指企業以短期獲利為目的，為了近期內出售而持有的金融資產。例如企業為避免資金空置，以賺取差價為目的從二級市場購入的股票 債券 基金等金融產品。
例1：某公司於2009年2月8日從證券市場上購買中水漁業公司的股票3000股，單股價格10元，另支付交易手續費及印花稅合計1000元，款項以銀行存款支付。
借：交易性金融資產——成本 30000
投資收益 1000
貸：銀行存款 31000
例2：假設2009年6月30日09年度資產負債表日，中水漁業公司股票價格漲到每股13元，則該公司確認股票價格變動的分錄如下：
借：交易性金融資產——公允價值變動 9000
貸：公允價值變動損益 9000
例3：假設2009年8月8日，公司將持有的中水漁業公司的股票以現價每股15元全部拋售，分錄如下：
借：銀行存款 45000
貸：交易性金融資產——成本 30000
-----公允價值變動 9000
投資收益 6000
同時，將原計入公允價值變動的部分轉出，計入處置當期投資收益分錄如下
借：公允價值變動損益 9000
貸：投資收益 9000

D. 關於交易性金融資產的公允價值變動損益科目

先看分錄：
購進：
借：交易性金融資產
貸：銀行存款
公允價值增加：
借：交易性金融資產
貸：投資收益
出售：
借：銀行存款
貸：交易性金融資產。
如果是可供出售金融資產，需通過公允價值變動損益結算。
所以……

E. 處置一半的交易性金融資產時公允價值變動損益怎麼結轉

交易性金融資產的出售價格減去賬面價值確認投資收益，並將以前月份確認的公允價值變動損益結轉到投資收益。

F. 發生的公允價值變動計入公允價值變動損益，同時計入交易性金融資產—公允價值變動這句話對嗎

發生的公允價值變動計入公允價值變動損益，同時計入交易性金融資產—公允價值變動——這句話對。

（1）公允價值變動損益是指企業以各種資產，如投資性房地產、債務重組、非貨幣交換、交易性金融資產等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。即公允價值與賬面余額之間的差額。該項目反映了資產在持有期間因公允價值變動而產生的損益。也是新利潤表上的項目"公允價值變動收益"填列依據
（2）通過列報公允價值變動損益，利潤表全面反映了企業的收益情況，具體分為經營性收益和非經營性收益。投資者能了解企業因公允價值變動而產生的損益是多少及其占企業全部收益的比重，從而更好地進行分析和決策。另外，原制度下有些特殊業務產生的收益計入資產負債表的所有者權益中但未通過利潤表反映，如資產評估增值和債務重組利得等，會出現一些繞過收益表而直接計入資產負債表方面的問題，使資產負債表和利潤表失去了內在的邏輯聯系。通過列報公允價值變動損益項目，使利潤表全面反映了這種收益，也提供了一種協調資產負債表和利潤表內在關系的一種方法。

G. 為什麼出售交易性金融資產時要結轉公允價值變動損益

公允價值變動損益是用來核算交易性金融資產在持有期間由於公允價值變動帶來的未實現損益，出售交易性金融資產時，這種未實現損益就轉化為實現的損益了，核算實現的損益的賬戶是投資收益，因此，出售時要結轉公允價值變動損益到投資收益。

H. 交易性金融資產公允價值變動損益計算

答案：
資產負債表日公允價值變動
公允價值上升
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
公允價值下降
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動
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I. 怎樣計算交易性金融資產的成本和公允價值變動損益

3月6日
買入5萬股 8.6*5=43萬
借：交易性金融資產——成本43
貸：銀行存款43
3月20日賣出2萬股
借：銀行存款18.2
貸：交易性金融資產——成本17.2
投資收益1
3月交易日收盤價8.26
股數5-2=3萬股
股價=3*8.26=24.78
交易性金融資產賬面=43-17.2=25.8

24.78-25.8=-1.02
借：公允價值變動損益1.02

貸：交易性金融資產——公允價值變動1.02
4.8日8.8元買入2萬股
借：交易性金融資產——成本17.6
貸：銀行存款17.6
4月交易日收盤價9.4
股數=3+2=5萬股
交易日公允價=5*9.4=47萬
交易日賬面價=43-17.2-1.02+17.6=42.38萬元
47-42.38=4.62萬
借：交易性金融資產——公允價值變動4.62
貸：公允價值變動損益4.62
5月10日已9.3萬元賣出3萬股
「成本」明細賬賬面=43-17.2+17.6=43.4萬元
「公允價值變動」明細賬賬面=-1.02+4.62=3.6

賣出3萬股賬面=（43.4+3.6）/5*3=萬元

借：銀行存款27.9
投資收益0.3
貸：交易性金融資產——成本26.04
——公允價值變動2.16

J. 出售時交易性金融性 公允價值變動損益

首先，書上說「處置該金融資產或金融負債時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益」，理解就是處置當時的公允價值與初始入賬金額的差額就認為是投資收益。
而那時候賬上認為該交易性金融資產的賬面價值（是上個資產負債表日確定的）是其明細科目余額總和，而你出售是不是就是沒有了這個交易性金融資產了，當然要將其賬面價值全算進去是賣給對方的。也就是說，對方給你的銀行存款包括你交易性金融資產的賬面價值+（出售當時公允價值-交易性金融資產的賬面價值），然後「投資收益」里反映的數額僅僅是括弧裡面的金額；第二步驟，調整公允價值變動損益，因為那時侯的賬面價值與原始的賬面價值的差額，對於企業的收益反映上記在「公允價值變動損益」上，當然要把這個賬目上的金額調回到「投資收益」了。如果「公允價值變動損益」余額在借方就貸方轉出，反之亦然。