外匯賬制下

⑴ 在統賬制下，我國外幣賬戶有哪些期末對於外幣業務的處理有哪些規定

(一)賬戶設置
外幣統賬制方法下，對外幣交易的核算不單獨設置科目，對外幣交易金額因匯率變動而產生的差額可在「財務費用」科目下設置二級科目「匯兌差額」反映。該科目借方反映因匯率變動而產生的匯兌損失，貸方反映因匯率變動而產生的匯兌收益。期末余額結轉入「本年利潤」科目後一般無余額。
(二)會計核算的基本程序
發生外幣交易時，其會計核算的基本程序為：
第一，將外幣金額按照交易日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算為記賬本位幣金額，按照折算後的記賬本位幣金額登記有關賬戶;在登記有關記賬本位幣賬戶的同時，按照外幣金額登記相應的外幣賬戶。
第二，期末，將所有外幣貨幣性項目的外幣余額，按照期末即期匯率折算為記賬本位幣金額，並與原記賬本位幣金額相比較，其差額記入「財務費用——匯兌差額」科目。
第三，結算外幣貨幣性項目時，將其外幣結算金額按照當日即期匯率折算為記賬本位幣金額，並與原記賬本位幣金額相比較，其差額記入「財務費用——匯兌差額」科目。
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⑵ 外匯業務的記賬方法

一、記賬本位幣及記賬匯率

（一）記賬本位幣

記賬本位幣是指企業經營所處的主要經濟環境中的貨幣，即用於日常登記賬簿和編制財務會計報告時用以表示計量的貨幣。《會計法》規定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。在一般情況下，企業採用的記賬本位幣都是企業所在國使用的貨幣，記賬本位幣是與外幣相對而言的，凡是記賬本位幣以外的貨幣都是外幣。

（二）計賬匯率

記賬匯率亦稱現行匯率是指企業發生外幣經濟業務進行會計賬務處理所採用的匯率。

匯率是指兩種貨幣相兌換的比率，是一種貨幣單位用另一種貨幣單位所表示的價格。我們通常在銀行見到的匯率有三種表示方式：買入價、賣出價和中間價。買入價指銀行買入其他貨幣的價格，賣出價指銀行出售其他貨幣的價格，中間價是銀行買入價與賣出價的平均，銀行的賣出價一般高於買入價，以獲取其中的差價。

1.即期匯率及即期匯率的選擇

無論是買入價，還是賣出價均是立即交付的結算價格，都是即期匯率。即期匯率是相對於遠期匯率而言的。遠期匯率是在未來某一日交付時的結算價格。為了方便核算，准則中企業用於記賬的即期匯率一般指當日中國人民銀行公布的人民幣匯率的中間價。但是，在企業發生單純的貨幣交換交易或涉及貨幣交換的交易時，僅用中間價不能反映貨幣買賣的損益，需要使用買入價或賣出價折算。

企業發生的外幣交易只涉及人民幣與美元、歐元、日元、港元之間折算的，可直接採用中國人民銀行每日公布的人民幣匯率的中間價作為及其匯率進行折算；企業發生的外幣交易只涉及人民幣與其他貨幣之間折算的，應按照國家外匯管理局公布的各種貨幣對美元折算率採用套算的方法進行折算，發生的外幣交易涉及人民幣以外的貨幣之間折算的，可直接採用國家外匯管理局公布的各種貨幣對美元折算率進行折算。

2.即期匯率的近似匯率

當匯率變動不大時，為簡化核算，企業在外幣交易日或對外報表的某些項目進行折算時，也可選擇即期匯率的近似匯率折算。即期匯率的近似匯率是「按照系統合理的方法確定的、於交易發生日即期匯率近似的匯率」，通常是指當期平均匯率或加權平均匯率等。加權平均匯率需要採用外幣交易的外幣金額作為權重進行計算。

確定即期匯率的近似匯率的方法應在前後各期保持一致。如果匯率波動使得採用即期匯率的近似匯率折算不適當時，應當採用交易發生日的即期匯率折算。至於何時不適當，需要企業根據匯率變動情況及計算近似匯率的方法等進行判斷。

二、外幣業務的記賬方法

外幣業務的記賬方法是指企業登記外幣業務賬戶的方法。在我國會計實務中，主要有兩種方法，各單位可根據外幣業務的繁簡選用其中一種方法。

（一）外匯統賬制

又稱本幣記賬法，即企業在發生外幣交易時，即折算為記賬本位幣入賬。

採用外匯統賬制記賬，在會計賬簿上雖然也反映外幣，但僅作為補充資料加以記錄。無論外匯現金、銀行存款，還是債權債務等外匯賬戶，在賬上均以人民幣金額為准。這種方法適合於涉及外幣幣種較少、外匯業務不多的單位。（現行地勘單位會計制度規定，地勘單位以人民幣為記賬本位幣。發生外幣業務時，應將其外幣金額摺合為記賬本位幣（即人民幣）金額記賬，這說明地勘單位外幣業務是採用統賬制記賬法進行外幣業務核算。）

（二）外匯分賬制

亦稱原幣記賬法或分別記賬法。是指企業在日常核算時分別幣種記賬，資產負債日，分別貨幣性項目和非貨幣性資產項目進行調整：貨幣性項目按資產負債表日即期匯率折算，非貨幣比項目按交易日即期匯率折算；產生的匯兌差額計入當期損益。

從我國目前情況看，絕大多數企業採用外幣統賬制，只有銀行等少數金融企業由於外幣交易頻繁，涉及外幣幣種較多，可以採用分賬制記賬方法進行日常核算。無論是採用分賬制記賬方法，還是採用通脹制記賬方法，只是賬務處理的程序不同，但產生的結果應當相同，即計算出的匯兌差額相同，相應的會計處理也相同，即均計入當期損益。

⑶ 外匯統賬制和外匯分賬制各有何特點

一、外匯統來賬制的特點是記賬源簡單，所有幣種都以即期或當期匯率折算，便於加總核算，適合普通企業採用。

以人民幣為記賬單位來記錄所發生的外匯交易業務，將發生的多種貨幣的經濟業務，摺合成人民幣加以反映，外幣在賬上僅作輔助記錄。

二、外匯分賬制的特點是記賬復雜，所有幣種都以原幣核算、數據准確，便於分類核算，適合有多種外匯業務的金融企業。

在外匯交易發生時直接用原幣記賬，平時不進行匯率折算，也不反映記賬本位幣金額，如果涉及兩種貨幣的交易，則用「貨幣兌換」賬戶作為兩種貨幣賬務之間的橋梁，分別與原幣的有關賬戶對轉。

(3)外匯賬制下擴展閱讀：

採用外幣統賬法對企業外幣業務進行會計處理時，由於將外幣換算成記賬本位幣 的摺合率，即其入賬時的記賬匯率，可以是外幣業務發生當日的匯率，也可以是外幣業務發生當月一日的匯率。因此，外幣統賬法又可以分為「逐日折演算法」和「月終調整法」兩種方法。

逐日折演算法，對每一筆外幣業務在發生時均按當日匯率換算成記賬本位幣入賬。由於此法平時要採用每日匯率入賬，故入賬匯率變動頻繁，增加了會計核算的工作量。

⑷ 外幣賬務處理

(一)賬戶設抄置
外幣統賬襲制方法下，對外幣交易的核算不單獨設置科目，對外幣交易金額因匯率變動而產生的差額可在「財務費用」科目下設置二級科目「匯兌差額」反映。該科目借方反映因匯率變動而產生的匯兌損失，貸方反映因匯率變動而產生的匯兌收益。期末余額結轉入「本年利潤」科目後一般無余額。
(二)會計核算的基本程序
企業發生外幣交易時，其會計核算的基本程序為：
第一，將外幣金額按照交易日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算為記賬本位幣金額，按照折算後的記賬本位幣金額登記有關賬戶;在登記有關記賬本位幣賬戶的同時，按照外幣金額登記相應的外幣賬戶。
第二，期末，將所有外幣貨幣性項目的外幣余額，按照期末即期匯率折算為記賬本位幣金額，並與原記賬本位幣金額相比較，其差額記入「財務費用——匯兌差額」科目。
第三，結算外幣貨幣性項目時，將其外幣結算金額按照當日即期匯率折算為記賬本位幣金額，並與原記賬本位幣金額相比較，其差額記入「財務費用——匯兌差額」科目。
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⑸ 簡述外幣統賬制下的賬務處理

(一)賬戶設置
外幣統賬制方法下，對外幣交易的核算不單獨設置科目，對外幣交易金額因匯率變動而產生的差額可在「財務費用」科目下設置二級科目「匯兌差額」反映。該科目借方反映因匯率變動而產生的匯兌損失，貸方反映因匯率變動而產生的匯兌收益。期末余額結轉入「本年利潤」科目後一般無余額。
(二)會計核算的基本程序
企業發生外幣交易時，其會計核算的基本程序為：
第一，將外幣金額按照交易日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算為記賬本位幣金額，按照折算後的記賬本位幣金額登記有關賬戶;在登記有關記賬本位幣賬戶的同時，按照外幣金額登記相應的外幣賬戶。
第二，期末，將所有外幣貨幣性項目的外幣余額，按照期末即期匯率折算為記賬本位幣金額，並與原記賬本位幣金額相比較，其差額記入「財務費用——匯兌差額」科目。
第三，結算外幣貨幣性項目時，將其外幣結算金額按照當日即期匯率折算為記賬本位幣金額，並與原記賬本位幣金額相比較，其差額記入「財務費用——匯兌差額」科目。
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⑹ 收外匯的賬務處理

1.主要外幣業務的會計處理
(l)外幣兌換業務。
借：銀行存款——人民幣戶(發生時的交易匯率)
財務費用(永遠在借方)
貸：銀行存款——美元戶(發生時的市場匯率)
(2)外幣購銷業務。
借：資產類科目
貸：應付賬款(發生時的市場匯率)
借：應收賬款(發生時的市場匯率)
貸：主營業務收入等
(3)外幣借款業務。
借：銀行存款——美元戶(發生時市場匯率)
貸：短期借款等(發生時市場匯率)
(4)接受外幣資本投資。
借：銀行存款——美元戶(發生時市場匯率)
借或貸：資本公積(差額)
貸：實收資本(合同約定匯率)
註：若公司沒有約定匯率，應按發生時市場匯率折算。
2.期末匯兌損益的處理
(1)匯兌損益產生的兩種情況。
1)外幣兌換。由於銀行總是低價購入、高價賣出，企業總是產生匯兌損失。
2)持有外幣貨幣性資產和負債期間匯率變動產生：在月末計算匯兌損益時，應對外幣賬戶的期末余額以期末匯率進行折算，折算金額與賬面金額之間的差額，即為匯兌損益。
外幣貨幣性資產。匯率上升時，產生匯兌收益;匯率下降時，產生匯兌損失。
外幣貨幣性負債。匯率上升時，產生匯兌損失;匯率下降時，產生匯兌收益。
(2)處理方法。
1)對於滿足資本化條件的，計入固定資產原值。
2)籌建期間不滿足資本化條件的，先計入長期待攤費用，在開始生產經營當月計入損益。
3)其他情況，均計入當期財務費用。
借：銀行存款(調整為期束外幣余額×匯率)
應收賬款
在建工程
貸：長期借款
應付賬款
財務費用
3.外幣會計報表折算的方法
(1)現行匯率法。
1)所有者權益項目中實收資本、資本公積、盈餘公積採用歷史匯率，來分配利潤按利潤分配表數額列示。
2)其他項目採用現行匯率。
3)損益類項目也可採用平均匯率。
4)外幣會計報表折算差額計入當期損益，或在所有者權益項目中單列。
(2)流動性與非流動性項目法。
1)流動資產和流動負債採用現行匯率。
2)長期資產，長期負債和所有者權益中實收資本，資本公積、盈餘公積採用歷史匯率，未分配利潤按利潤分配表數額列示。
3)損益表項目中，折舊費和攤銷費用採用歷史匯率，其餘採用當期平均匯率。
4)外幣會計報表折算差額在所有者權益中單列。
(3)貨幣性與非貨幣性項目法。
1)貨幣性資產項目(貨幣資金、應收賬款、應收票據等)和貨幣性負債項目(應付賬款、應付票據、長期借款)採用現行匯率。
2)非貨幣性項日和所有者權益項目中實收資本、資本公積、盈餘公積採用歷史匯率，未分配利潤採用平衡數。
3)損益類項目中，折舊費、攤銷費用採用歷史匯率，銷售成本項目計算公式如下：
銷售成本=期初存貨(歷史匯率)+本期購貨(平均匯率)一期末存貨(歷史匯率)
不同的匯率折算後計算，其餘採用平均匯率。
4)外幣會計報表折算差額在所有者權益中單列。
(4)時態法。
1)貨幣資金、應收項目和應付項日採用現行匯率。
2)現行成本反映的非貨幣性資產(市價計價的存貨、投資等)採用現行匯率，其餘非貨幣性資產和所有者權益項目中實收資本配利潤採用平衡數。
3)損益類項目採用現行匯率或平均匯率本項目計算公式如下：
資本公積、盈餘公積採用歷史匯率，未分折舊費和攤銷費用採用歷史匯率，銷售成銷售成本=期初存貨(歷史匯率)+本期購貨(平均匯率)一期末存貨(歷史匯率或現行匯率)
按不同的匯率折算後計算。
4)外幣會計報表折算差額在所有者權益中單列。
4.我國外幣會計報表折算
我國外幣報表的折算方法，基本上是採用單一匯率法，即現行匯率法。
(1)資產負債表的折算。
1)資產、負債類項目按決算日市場匯率折算(按現行匯率)。
2)所有者權益項月中除「未分配利潤」外，以歷史匯率折算。
3)「未分配利潤」抄利潤分配表中數據。
4)外幣報表折算差額遞延處理：在所有者權益類項目下單列「外幣會計報表折算差額」，並逐年累計下去。
5)年初數按上年折算後資產負債表有j∈項目金額列示。
(2)利潤表和利潤分配表的折算。
1)利潤表所有項目和利潤分配表有關反映發生額的項目按當期平均匯率折算，也可以採用決算日的市場匯率折算(按平均匯率或現行匯率)。
2)利潤分配表「凈利潤」按折算後利潤表該項目金額填列。
3)利潤分配表「年初未分配利潤」按上期折算後利潤分配表「未分配利潤」項日期末數填列。
4)利潤分配表「未分配利潤」根據折算後利潤分配表其他各項目金額計算填列。
5)上年實際數按上年折算後利潤表和利潤分配表有關數字填列。
今日小記
(1)外匯指的是以外國貨幣表示的，為各國普遍接受的，可用於國際間債權債務結算的各種支付手段。
(2)外匯必須具備三個特點：可支付性、可獲得性、可換性。
(3)匯率，又稱匯價，指一國貨幣以另一國貨幣表示的價格，幣間的比價。
(4)匯率的標價方式分為兩種：直接標價法和間接標價法。
(5)為規范外正賬戶的開立和使用，加強外匯賬戶的監督管理或者說是兩國貨根據《中華人民共和國外匯管理條例》和《結匯、售匯及付匯管理規定》，特製定《境內外匯賬戶管理規定》。
(6)匯款是指銀行接受客戶的委託，通過其自身建立的通匯網路，使用合適的支付憑證，將款項交付給收款人的一種結算方式。
(7)信用證是指開證銀行應中請人的要求並按其指示向第三方開立的栽有一定金額的、在一定的期限內憑符合規定的單據付款的書面保證文件。
(8)托收是出口人在貨物裝運後，開具以進口方為付款人的匯票(隨附或不隨付貨運單據)，委託出口地銀行通過它在進口地的分行或代理行代出口人收取貨款的一種結算方式。
(9)銀行保函是指銀行應委託人的申請而開立的有擔保性質的書面承諾文件，一旦委託人未按其與受益人簽訂的合同的約定償還債務或履行約定義務時，由銀行履行擔保責任。
(10)外匯業務核算原則：外幣賬戶採用雙幣記賬、外幣核算採用折算入賬、匯兌損益的賬務處理、外幣分賬制的賬務處理、外幣賬戶月末余額的賬務處理。

⑺ 什麼是外匯分賬制簡述外匯分賬制的具體做法

外匯分賬制也稱為原幣賬法，是指在外匯交易發生時直接用原幣記賬，平時不進行匯率折算，也不反映記賬本位幣金額，如果涉及兩種貨幣的交易，則用「貨幣兌換」賬戶作為兩種貨幣賬務之間的橋梁，分別與原幣的有關賬戶對轉，期末，應將所有以外幣記賬的各賬戶全部按期末市場匯率折算成記賬本位幣金額，並匯總確認匯兌損益。有外幣業務的金融企業採用這種方法。在分賬制記賬方法下，為保持不同幣種借貸方金額合計相等，需要設置「貨幣兌換」賬戶進行核算。實務中又可採取兩種方法核算：

1. 所有外幣交易均通過「貨幣兌換」賬戶處理

在這種方法下，會計處理包括以下內容：

(1) 企業發生的外幣交易同時涉及貨幣性項目和非貨幣性項目的，按相同外幣金額同時記入貨幣性項目和「貨幣兌換（外幣）」賬戶，同時，按以交易發生日即期匯率折算為記賬本位幣的金額，記入非貨幣性項目和「貨幣兌換（記賬本位幣）」賬戶。

(2) 企業發生的交易僅涉及本位幣以外的一種貨幣反映的貨幣性項目的，按相同幣種金額入賬，不需要通過「貨幣兌換」賬戶核算；如果涉及兩種以上貨幣，按相同幣種金額記入相應貨幣性項目和「貨幣兌換（外幣）」賬戶。

(3) 期末，應將所有以記賬本位幣以外的貨幣反映的「貨幣兌換」賬戶余額按期末匯率折算為記賬本位幣金額，並與「貨幣兌換（記賬本位幣）」賬戶余額相比較，其差額轉入「匯兌損益」賬戶：如為借方余額，借記「匯兌損益」賬戶，貸記「貨幣兌換（記賬本位幣）」賬戶；如為貸方余額，借記「貨幣兌換（記賬本位幣）」賬戶，貸記「匯兌損益」賬戶。

(4) 結算外幣貨幣性項目產生的匯兌差額計入「匯兌損益」。

2. 外幣交易的日常核算不通過「貨幣兌換」賬戶，僅在資產負債表日結轉匯兌損益時通過「貨幣兌換」賬戶處理

採用這種方法，在外幣交易發生時直接以發生的幣種進行賬務處理，期末，由於所有賬戶均需要折算為記賬本位幣列報，因此，所有以外幣反映的賬戶余額均需要折算為記賬本位幣余額，其中，貨幣性項目以資產負債表日即期匯率折算，非貨幣性項目以交易日即期匯率折算。折算後，所有賬戶借方余額之和與所有賬戶余額之和的差額即為當期匯兌差額，應當計入當期損益。
外匯分賬制核算外匯分賬制又稱原幣記賬法。它是指商業銀行處理外匯業務所採用的一種專門記賬方法。它是在外匯業務發生時，對有關外幣的賬務，從填制憑證，登記賬簿到編制報表，都直接以外幣核算，各種外幣都自成一套獨立的賬務系統，互不混淆。外幣分賬制的主要內容包括以下幾個方面：
（1）按照各種外幣分別設賬。
在外匯資金核算中，銀行應當將本幣和外幣嚴格分開設置賬戶。一般按照經營的主要外匯幣種分別設置外匯賬戶，填制外幣憑證、登記賬薄、編制報表形成獨立的外幣賬務體系。以反映各種外幣情況。
（2）劃分現匯和記賬外匯。
按照銀行與國外銀行清算方式劃分，商業銀行要將外匯進一步劃分為現匯賬務體系和記賬外匯賬務體系。
（3）設置「外匯買賣」科目。
在外匯核算過程中，當涉及到兩種不同種類貨幣交易時，必須通過「外匯買賣」賬戶核算，使其各自保持賬務系統的完整性和獨立性。
（4）年終編制各種貨幣合並的決算報表。
年終決算時，為了全面反映本幣和外幣的資產負債情況，各商業銀行應將按照原幣反映的各種分賬貨幣按照年終決算日匯價摺合為本幣，與本幣核算的決算報表的相同科目對口合並，匯總編制各類貨幣合並的本幣決算報表，匯總反映本行財務狀況和經營成果。

⑻ 為什麼說外匯交易的記賬方法統賬制和分賬制只是賬務處理的程序不同，但產生的結果應當相同，即計算出的匯

統賬制就是自始至抄終襲以一種貨幣作為記賬本位幣，例如一直用人民幣記賬，分賬制是以一種貨幣記賬，期末做表翻譯成另一種貨幣，例如美國在華企業平時用美元記賬，結算時翻譯成中文做表，因為一般都是按照固定匯率計算，或者按月定匯率，所以差額相同，後面通過財務成本或營業外收支等賬戶調節。

⑼ 統賬制的外幣的核算方法：兩種

（1）統賬制
（2）分賬制： 又稱分幣記賬制，是在經濟業務發生時直接按原幣種記賬，在期末時再將各種外幣賬戶的余額和發生額摺合成人民幣，然後編報會計報表。