香港个人股东股息免征所得税

1. 外商投资在19年给香港企业股东分配2008年以前累计未分配的利润，香港公司股东可以免征企业所得税吗

《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）第四条规版定，2008年1月权1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税。
依据上述规定，外商投资企业在2019年给香港企业股东分配2008年以前累计未分配的利润，香港企业股东免征企业所得税。

2. 通过沪港通投资香港联交所H股取得的股息红利的内地投资者应如何缴纳个人所得税

根据《财政部国家税务总局证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税内收政策的通知》(财税〔2014〕81号容)规定，对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市H股取得的股息红利，H股公司应向中国证券登记结算有限责任公司(以下简称中国结算)提出申请，由中国结算向H股公司提供内地个人投资者名册，H股公司按照20%的税率代扣个人所得税。内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市的非H股取得的股息红利，由中国结算按照20%的税率代扣个人所得税。个人投资者在国外已缴纳的预提税，可持有效扣税凭证到中国结算的主管税务机关申请税收抵免。对内地证券投资基金通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，按照上述规定计征个人所得税。

3. 港股股票分红派息后 需要交股息税吗

需要。

股息红利税是指对上市公司的分红征税。对一年以上的长线投资者，股息红利所得暂免征收个人所得税；对一月以内短期买卖的投资者加倍征收股息红利税。

红利所得税属于“个人所得税”范畴。根据《个人所得税法》的有关条款，个人因持有中国的债券、股票、股权而从中国境内公司、企业或其他经济组织取得的利息、股息、红利所得，需按20%的比例缴纳个人所得税。

(3)香港个人股东股息免征所得税扩展阅读：

对于股息红利税差别化征收这一消息，市场人士普遍将其视作利好，认为可以鼓励长期投资，抑制短期炒作，促进资本市场长期健康发展。

之前一直称2132点是“钻石底”的英大证券研究所所长李大霄甚至表示，这一政策是一个重大利好，有助于目前A股市场的稳定，对鼓励长期投资行为以及蓝筹股的长期持有意义重大。

不少分析人士指出，红利税差别化征收利好蓝筹股，特别是高分红的“现金奶牛”，投资者可以通过长期持股获得更大收益；对多年不分红的绩差股和券商股则是利空，因为投资者长期持股会降低交易频率，减少券商交易佣金收入。

公司合并时得到的合并补贴等，原则上也“视同股息”，征收股息所得税。但是，股东在公司将利润准备金转入资本金时得到的收入和无偿交付、股票分割及股东分摊有偿增资所取得的新股票，不计入股息收入，亦不征税。

征税方式有三种，即免除申报制、源泉分离选择制和申报综合课税制。无论哪一种方式，在股东从公司取得股息时已扣除了源泉所得税（从源课税），税率原则上为股息的20%。

4. 股息红利收入 企业所得税

符合条件的居民企业权益性投资收益为免税收入
企业所得税法第二十六条第二项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。第三项规定，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，也为免税收入。企业所得税法实施条例第八十三条规定，所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。其所称的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
例如，甲企业2010年取得乙上市公司的投资分红50万元，其中，持有公开发行并上市流通的股票不足12个月的分红20万元，而超过12个月的分红30万元。那么甲企业取得超过12个月的股票分红30万元为免税收入，不需要缴税。但持有不足12个月的股票取得分红20万元应按规定缴纳企业所得税，适用税率为25%，即应缴纳企业所得税5万元（20万元×25%）。

非居民企业取得分配所得要缴税
企业所得税法第三条第三项规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于境内的所得缴纳企业所得税。第四条规定，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%.企业所得税法实施条例第九十一条规定，非居民企业取得所得税法第三条第三项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。虽然税法规定的税率是10%，但如果非居民企业所在国家或地区与我国签订有税收协定，协定的税率低于10%，则可以按协定的税率执行。
非居民企业取得的被投资企业2008年之前实现的税后利润的分红，税法规定还是按原政策不缴税。《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）第四条规定，2008年1月1日以前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税。2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。
例如，A上市公司需支付境外香港投资方2010年股息100万元，按照税法规定，A上市公司应为香港投资方代扣代缴企业所得税，根据内地与香港税收安排规定，假如香港投资方是直接拥有该上市公司至少25%资本的公司，则适用税率为5%，即代扣代缴企业所得税5万元（100万元×5%），其他情况下，为股息总额的10%。

个人股东取得利息、股息、红利所得要缴税
个人所得税法第三条第五项规定，利息、股息、红利所得应纳个人所得税，适用比例税率，税率为20%。《财政部、国家税务总局关于股息红利个人所得税有关政策的通知》（财税[2005]102号）第一条规定，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。因此，个人股东分得的红利按照20%缴纳个人所得税，但个人股东从上市公司取得的分红可以减半征税。
个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利要缴税
《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》（国税函[2001]84号）规定，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得不缴税
《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）第二条第八项规定，外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税。但是，境外居民个人股东从境内非外商投资企业在香港发行股票取得的股息红利所得，根据《国家税务总局关于国税发[1993]045号文件废止后有关个人所得税征管问题的通知》（国税函[2011]348号）的规定，应按照“利息、股息、红利所得”项目，由扣缴义务人依法代扣代缴个人所得税。

个人股东取得以盈余公积金派发红股要缴税
《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）规定，一、股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。二、股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》（国税函[1998]289号）规定，《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）中所表述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。
例如，某居民个人投资者取得投资的股份制企业用资本公积金（股票溢价发行收入所形成的）转增股本，假设核定金额为10万元；用盈余公积金派发红股，假设核定金额为15万元。根据规定，个人取得资本公积金转增股本10万元不征收个人所得税，而取得盈余公积金派发红股15万元应按利息、股息、红利所得项目应缴纳个人所得税，即3万元（15万元×20%）。

需要注意的是，根据《国家税务总局关于转增注册资本征收个人所得税问题的批复》（国税函[1998]333号）规定，对公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。因此，对属于个人股东分得并再投入公司（转增注册资本）的部分应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，税款由股份有限公司在有关部门批准增资、公司股东会决议通过后代扣代缴。

5. 香港联交所上市公司股息如何计缴个人所得税

据《财政部 国家税务总局 证监会关于上市公司股息红利差别化个人所专得税政策有关问题的通属知》（ 财税〔2015〕101号），个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。
个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票， 持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额； 持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。
上市公司派发股息红利时，对个人持股1年以内（含1年）的，上市公司暂不扣缴个人所得税；待个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算应纳税额，由证券公司等股份托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付上市公司，上市公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。
上市公司股息红利差别化个人所得税政策其他有关操作事项，按照《财政部 国家税务总局
证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2012〕85号）的相关规定执行。

6. 香港投资者投资a股取得的股息红利缴纳个人所得税么

个人所得税征税内容
工资、薪金所得,个体工商户的生产、经营所得,他有偿服务活动取得内的所得。经营活容动取得的所得。对企事业单位的承包经营、承租经营个人所得税征税内容
工资、薪金所得,个体工商户的生产、经营所得,他有偿服务活动取得的所得。经营活动取得的所得。对企事业单位的承包经营、承租经营所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得,其他所得。
计算方法：
1.应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
2.扣除标准3500元/月（2011年9月1日起正式执行）（工资、薪金所得适用）
3.应纳税所得额=扣除三险一金后月收入-扣除标准
所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得,其他所得。
计算方法：
1.应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
2.扣除标准3500元/月（2011年9月1日起正式执行）（工资、薪金所得适用）
3.应纳税所得额=扣除三险一金后月收入-扣除标准

7. 境内个人取得香港公司红利分配是否需扣缴个人所得税！

当然要扣税，当然可以申请享受香港税收协定的优惠

8. 我们公司通过深港通取得香港公司的股权，取得的股息红利所得是否需要缴纳企业所得税

居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税。
《财政部版国家税务总权局 证监会关于深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2016〕127号）第一条第（四）款第1点规定，对内地企业投资者通过深港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。
因此，符合上述文件规定的可以免征企业所得税。

9. 香港地区股息红利的个人所得税税率

股息红利免税。
个税：扣除免税额后，按照2%，7%，12%，17%超额累进交税。也可以按照15%平均率选低者交税（不能扣除免税额）。