❶ 汇算清缴的疑问：跨期收入如何进行会计与税务处理
一、跨期收入增值税纳税义务时间
从营改增之后，增值税的纳税义务时间规定主要有两个方面。
1、中华人民共和国增值税暂行条例(中华人民共和国国务院令第538号 )第十九条规定：增值税纳税义务发生时间：
（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
（二）进口货物，为报关进口的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
2、营改增试点实施办法【财税（2016）36号】第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
（三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。
（四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
（五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
其中对（二）的规定在《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第二条规定，《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）第四十五条第（二）项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。
所以：
1、租赁服务预收跨期租金的，增值税纳税义务为收到预收款当天。
2、其他服务（包括建筑服务）需要满足发生应税服务的同时又收讫了款项或取得了相关凭据，如果只符合一个条件，那么纳税业务也没有发生。当然先开具发票的除外。
3、销售货物或者应税劳务，按销售结算方式的不同又分为不同情况处理。
二、跨期收入会计处理
会计是按照权责发生制来确定当期收入的，所谓权责发生制就是属于当期的收入或费用，即使款项不在当期收付，也属于当期的收入或费用，不属于当期的收入与费用，即使款项也当期收付也是不属于当期的收入或费用。所以在会计处理上会计一般将跨期的收入按照合同的期限进行分割，属于当期的收入做收入，不属于当期的收入做“预收账款”或“其他应付款”来处理。
三、跨期收入企业所得税处理
企业所得税实施细则第九条规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。所以一般的收入核算企业所得税法也是遵循的是权责发生制，但是有例外。
《企业所得税法实施条例》第十八、第十九条、第二十条第二款分包规定了：利息、租金、特许权使用费收入按照合同约定来确认收入实现，这个就是按收付实现制来了。
另外，租金又有例外中的例外《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定，其中如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
按合同约定一次性取得跨年租金收入，会计处理时应分期均匀计入相关年度收入，企业所得税处理时，按收入与费用配比原则，可在租赁期内分期确认收入，也可一次性确认收入，按规定缴纳企业所得税。利息和特许权使用费按照合同来确认，其他跨期收入的按照权责发生制来确认。
❷ 收入和费用跨期为什么会影响净资产
设每股股票分红股利为X前次期末每股收益为Y 每股净资产Z 则扣除股利后前次期末每股版收益为权Y =Y / X扣除股利后前次期末每股净资产Z =Z / X。设每股股票分红现金为X前次期末每股收益为Y 每股净资产Z 总股票数为A则扣除现金后前次期末每股收益为Y =Y -X扣除现金后前次期末每股净资产Z =Z -X。在预期将来企业成长中的影响时发放股利仅对高价股才更有积极感化因为一般的每股股价便宜一些才轻易买进也更轻易促使农户炒高一些股价相对的将来才更轻易融资进而促进企业扩大年夜范围销量好的话大年夜幅增长利润增厚每股收益和每股净资产。同样发放现金可以给股东实其实在的回报也更有利于增长企业的形象推高股价促进融资增厚每股收益和每股净资产。小我认为：只有市场饱和状况下大年夜范围分红现金才有利于企业但如许的企业因为饱和的市场肯定不会增厚太多每股收益和每股净资产。市场广阔的企业可以恰当分红给股东作为回报。
❸ 跨期收入如何确认
跨期收入一般都是《企业会计准则——建造合同》规范的内容。
建造合同收入的确认
《施工企业会计制度》规定，企业的工程价款收入应于其实现时及时入账。具体分为三种情况：（1）实行合同完成后一次结算工程价款办法的工程合同，应于合同完成，施工企业与发包单位进行工程合同价款结算时，确认为收入实现，实现的收入额为承发包双方结算的合同价款总额。（2）实行旬末或月中预支，月终结算，竣工后清算办法的工程合同，应分期确认合同价款收入的实现，即：各月份终了，与发包单位进行已完工程价款结算时，确认为承包合同已完工部分的工程收入实现，本期收入额为月终结算的已完工程价款金额。（3）实行按工程形象进度划分不同阶段、分段结算工程价款办法的工程合同，应按合同规定的形象进度分次确认已完阶段工程收益实现。即：应于完成合同规定的工程形象进度中工程阶段，与发包单位进行工程价款结算时，确认为工程收入的实现。本期实现的收入，为本期已结算的分段工程价款金额。实行其他结算方式的工程合同，其合同收益应按合同规定的结算方式和结算时间，在发包单位结算工程价款时一次或分次确认收入实现。当期实现的收入，为当期结算的已完工程价款或竣工一次结算的全部合同价款。确认收入时，会计处理为借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“工程结算收入”。
按照本准则的规定，如果建造合同的结果能够可靠地估计，企业应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。根据不同的建造合同类型，本准则分别给出了判断结果能够可靠估计的标准。固定造价合同的结果能够可靠估计是指同时具备下列条件：（1）合同总收入能够可靠地计量；（2）与合同相关的经济利益能够流入企业；（3）在资产负债表日合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定；（4）为完成合同已经发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量，以便实际合同成本能够与以前的预计成本相比较。成本加成合同的结果能够可靠估计是指同时具备下列条件：（1）与合同相关的经济利益能够流入企业；（2）实际发生的合同成本，能够清楚地区分并且能够可靠地计量。如果建造合同的结果不能可靠地估计，应区别以下情况处理：（1）合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认认为费用。（2）合同成本不可能收回的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。
由上可见，本准则与现行规定之间的主要区别是收入确认的时点和金额。《施工企业会计制度》是在承包方与发包主进行结算时，按结算额确认为合同收入，而本准则则区分不同的情况，进行不同的确认，在完工百分比法下，合同收入是按完工进度确认的，与实际结算的工程价款会有一定的差别。本准则的规定更为符合权责发生制的要求，并遵循了谨慎原则。
确认建造合同收入，常见的有两种方法，一是完成合同法，二是完工百分比法。完成合同法是指建造工程全部完工或实质上已完工时才确认收入和费用；完工百分比法是指根据完工进度确认收入和费用。
关于完工百分比的确定
确定完工百分比是应用完工百分比法的关键。确定完工百分比有多各方法，各种方法的目标，不外乎通过成本、产出单位或增加的价值来衡量工程的完工进度。这些不同形式的衡量标准（如实际发生的成本、实际耗用的工时、实际生产的数量、实际建成的楼层数，等等），可划分为投入衡量和产出衡量两大类。所谓投入衡量，是指根据建造过程中所付出的努力（如实际发生的成本、实际耗用的工时等）来衡量完工进度；所谓产出衡量，是指根据产出结果（如生产数量、实际建成的楼层数、完工的公路公里数）来衡量完工进度。实务中，并非每类衡量方法都可应用于所有的建造工程，而是需要根据具体环境作出仔细的判断。
不管是投入衡量，还是产出衡量，都存在一定的缺陷。以投入衡量为例，从理论上说，每投入一个单位，就会有相应的产出。也就是说，投入与产出之间存在一种对应关系，这正是投入衡量能够成立的基础。但是，如果在实际工作中发生了无效率的投入，则投入与产出之间的关系就会改变，按投入衡量就会得出不准确的结果。此外，采用投入衡量还须注意一个问题，这就是，一般在工程开工的初期阶段，往往投入比较多，而这些投入中，有一些可能是与工程进度无关的，比如未用于施工的材料和未开工的分包合同成本。如果不加调整地采用投入衡量，很容易高估初期的完工百分比。因此，本准则规定，采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度时，累计实际发生发生的合同成本不包括下列内容：（1）与合同未来活动相关的成本，例如施工中尚未安装、使用或耗用的材料成本；（2）在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。
在采用产出衡量时，如果所选用的产出单位与为完成工程所需花费的时间、努力或成本不可比，则也会得出不准确的结果。例如，以建成的楼层数来衡量一座9层大楼的完工进度，就存在一定的缺陷，因为建造大楼底层所需花费的成本和付出的努力与建造其他楼层会有所不同，基成本可能大于大楼总成本的1/9。这时，按完成的楼层数为确认工程收入，就不能与所发生的费用很好地配比。
从所考察的国家或地区看，完工百分比的确定没有根本性的差异。在美国，虽然没有专门的建造合同会计准则，但在实务中应用较为普遍的方法有：成本比例法（cost-to-cost method）、耗费努力衡量法（efforts expended methods）以及产出单位法（units of work peroformed method）。其中又以成本比例法应用得最为广泛，这也是美国注册会计师协会推荐企业采用的方法。第11号国际会计准则规定了三种方法：（1）累计已发生的合同成本占合同预计总成本的比例；（2）对已完成工作的测量；（3）完成合同工作的实物比例。英国和香港的准则并没有详细规定完工百分比的确定方法。台湾在第11号《财务会计准则公报》中规定，完工百分比的确定可采用工程成本比例法、工时进度比例法和产出单位比例法三种。
❹ 有关销售收入中跨期问题
年末销复售不开票，不制确认销售，留待下年年初再开票确认收入；或者年末虚开发票增加本年收入。此两种行为均属跨期行为，前者隐瞒利润，后者虚增利润，用这种方法来达到偷逃企业所得税和粉饰会计信息的目的。
例如：某企业当年年销售形式不好，出现较大的亏损，但出于某种目的要使会计指标达到要求，愚昧采取第二种方法增大销售，虚增利润。
❺ 在权责发生制下 每个会计期末应当对跨期收入进行调整，使各个会计期间的什么实现合理配比
收入与费用
在权责发生制下，当月发生的销售，不管钱是否收到，一律算当期的收入，结转相关销售成本
配比一般指的是成本与费用配比。
❻ 跨期调整收入、成本。
09的12月的损益没结转是吗？那你09年末的资产负债表就不平了啊，
如果是本年利润09年末挂的余额没转到利润分配，那就把10年初的利润分配金额加上本年利润金额，会平的。