Ⅰ 请教老师:我厂是个人独资企业,因上年利润已分配,现要补发上年度管理人员工资,会计分录怎么调做
“以前年度损益调整”是调整性质的会计科目，用来调整和更正以前年度涉及损益的会计差错。根据会计差错发生的时间及适用会计准则、税收法规的不同，核算中需要注意加以区别。
本期发现的与前期相关的重大会计差错，如影响损益，应根据其对损益的影响数调整差错发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整;如不影响损益，应调整会计报表相关项目的期初数。此类情况应使用“以前年度损益调整”科目。
同时，会计报表附注中应披露:①重大会计差错的内容;②重大会计差错的更正金额。
更正方法如下:
1.分析该项差错对上一年度损益的影响:①对利润总额的影响:利润总额增加“补发上年管理人员工资”XXX元。②对所得税的影响：根据税法规定，以前年度应计未计、应提未提的费用不得补记以后年度成本费用，因此对上一年度已经计提的所得税不再进行调整。 ③对净利润的影响：净利润增加“补发上年管理人员工资”XXX元。④对期末留存收益的影响：法定盈余公积多计提“补发上年管理人员工资”XXX×10%元，看是否计提了法定公益金，如果提了，那就是多计提“补发上年管理人员工资”XXX×10%元
2.补发上年度管理人员工资：借:以前年度损益调整 补发金额xxx元;贷：应付职工薪酬--补发金额xxx元；发放时：借：应付职工薪酬--补发金额xxx元 贷：现金(或银行按实际支付形式记入相应科目)。
3.将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配”账户:借：利润分配-未分配利润 补发金额xxx元；贷：以前年度损益调整 补发金额xxx元
4.调整“利润分配”有关数额：借：盈余公积-法定盈余公积 补发金额xxx元，盈余公积-法定公益金 补发金额xxx元(如果有的话)；贷：利润分配-未分配利润 xxxxxx元。
5.调整会计报表:①调整本年度资产负债表“现金(或银行存款)”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的年初数;②调整本年度利润分配表“年初未分配利润”项目的金额。
6.在会计报表附注中进行说明：本年度检查发现，×年(上一年度)少付管理人员工资xxx元，该项差错属于重大会计差错。由于该项差错，×年(上一年度)少进费用xxx元，净利润虚增xxx元。本年度按照会计准则的有关规定，对以上差错进行了更正，同时对本年度会计报表的有关项目进行了调整。