进口税融资

⑴ 融资租赁设备的关税能否作购进成本扣除

答：根据《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)第三条第(十一)项的规定，经中国人民银行、原外经贸部和原国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额，缴纳营业税；出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和贷款的利息(包括外汇借款和人民币借款利息)。因此，如果是经中国人民银行、原外经贸部和原国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位经营的融资租赁业务，其从国外进口用于融资租赁的设备时支付的关税可以作为购进成本，在缴纳营业税前进行扣除。
但是，对于那些未经中国人民银行、原外经贸部和原国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，则应当依照《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》(国税函[2000]514号)的有关规定，分为两种不同的情况，分别征收增值税和营业税，即其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给出租方的，应征收增值税，而不征收营业税；租赁的货物的所有权未转让给出租方的，则应与经中国人民银行、原外经贸部和原国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务一样，按收入额减除实际成本后的余额征收营业税，而不征收增值税。

⑵ 融资租赁进口货物是否征收增值税

根据《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》（国税函〔2000〕514号）规定：“对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均按《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定征收营业税，不征收增值税。其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，不征收营业税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税，不征收增值税。

融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。即：出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按残值购入设备，以拥有设备的所有权。”

⑶ 请问将进口设备融资租赁的营业税如何缴纳，计税依据是否为（租金-关税完税价格-关税-进口增值税）

融资租赁业务缴纳营业税，为非增值税应税项目，其所购买设备取得的进项税（包括进口增值税）不能抵扣。

⑷ 贸易融资业务是否缴纳印花税

贸易融资的业务主要为：
1、进口押汇：银行在进口信用证或进口代收项下，凭有效凭证和商业单据代进口商对外垫付进口款项的短期资金融通。
2、出口押汇：出口押汇是指出口商发出货物并交来信用证或合同要求的单据后，银行凭所交单据向其提供的短期资金融通。
3、进口汇利达：进口汇利达是指在进口结算业务项下，应客户的申请，银行凭其提交的保证金或人民币定期存款存单作为质押，为其办理进口押汇或汇出汇款项下融资（下统称进口融资）并对外支付，同时要求客户在银行办理一笔远期售汇交易，并约定到期由银行释放质押的保证金或人民币定期存款存单交割后归还进口融资款项。该项业务由保证金或人民币定期存款、进口融资和远期售汇三部分组成。
4、出口汇利达：出口汇利达指在出口结算业务项下，银行应客户的申请，凭其出口收汇款项作为外币保证金质押，为其办理人民币出口融资，同时要求客户在银行办理一笔同期限的远期结汇交易，并约定到期由银行释放质押的外币保证金交割后归还出口融资款项。该项产品组合由外币保证金、出口融资和远期结汇三部分组成。
以上业务签定相应押汇协议，不存在借款借据，和贴现业务基本相同，属于将应收账款转让给银行。

⑸ 融资租赁有哪些税收政策

一、增值税

（一）税率

1、直租：动产16%；不动产10%。

根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知（财税[2018]32号文）》，自2018年5月1日起动产增值税税率由17%调整为16%；不动产增值税税率由11%整为10%

2、回租： 5%。

财税【2016】36号文规定，融资性售后回租按照“贷款服务”缴纳增值税。

二、契税

契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。根据《契税暂行条例》第2条规定，本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为：国有土地使用权出让；土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；房屋买卖；房屋赠与；房屋交换。

1、直租

出租人（融资租赁企业）购入土地、房屋融资物时，出租人应缴纳契税；融资租赁期间，土地、房屋的产权仍属于出租人，不涉及契税；融资租赁期届满后，土地、房屋权属转移至承租人，则承租人应缴纳契税。因此，对于土地、房屋直租而言，所有权发生移转的，就应缴纳契税。

2、回租

财税【2012】82号《财政部、国家税务总局关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知》第1条规定，对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税。对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。

三、房产税

财税【2009】128号《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》第3条规定，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

需要说明的是：

1、房产税由承租人（实质重于形式，虽然法律上的产权人为出租方）按照房产余值缴纳，而非由出租人按照租金缴纳。

2、财税【2010】121号《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》规定，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。因此，在法律形式上，在租赁期间土地使用权在出租方名下，根据实质重于形式的原则，承租方还应当将相关地价并入房产原值计算缴纳房产税。但在实际操作中，根据财税【2016】36号文规定融资性售后回租按照“贷款服务”缴纳增值税的原则，因此一般在确保不发生风险的同时，多采取暂不变更土地使用权等其他变通方法处理，以避免缴纳过高的产权转让税。

四、土地增值税

《土地增值税暂行条例》规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。因此，融资租赁期限届满，不动产权属发生转移，出租人需要缴纳土地增值税。

五、印花税

国税地字【1988】30号《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》第4条的规定，关于对融资租赁合同的贴花问题。银行及其金融机构经营的融资租赁业务，是一种以融物方式达到融资目的的业务，实际上是分期偿还的固定资金借款。因此，对融资租赁合同，可据合同所载的租金总额暂按“借款合同”计税贴花。

财税【2015】144号《关于融资租赁合同有关印花税政策的通知》第1条规定，对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租），统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花。

拓展资料

融资租赁(financial lease) 是目前国际上最为普遍、最基本的形式。它是指出租人根据承租人(用户) 的请求，与第三方(供货商) 订立供货合同，根据此合同，出租人出资购买承租人选定的设备。同时，出租人与承租人订立一项租赁合同，将设备出租给承租人，并向承租人收取一定的租金。

融资租赁和传统租赁一个本质的区别就是：传统租赁以承租人租赁使用物件的时间计算租金，而融资租赁以承租人占用融资成本的时间计算租金。是市场经济发展到一定阶段而产生的一种适应性较强的融资方式，是20世纪50年代产生于美国的一种新型交易方式，由于它适应了现代经济发展的要求，所以在20世纪60～70年代迅速在全世界发展起来，当今已成为企业更新设备的主要融资手段之一，被誉为“朝阳产业”。

我国20世纪80年代初引进这种业务方式后，三十多年来也得到迅速发展，但比起发达国家来，租赁的优势还远未发挥出来，市场潜力很大。

⑹ 融资租赁缴纳什么税及税率

售后回租按照融资租赁纳税，适用17%的税率。36号文附件一《销售服务、无形资产、不动产注内释》将“融资容性售后回租”归入“金融服务”中的“贷款服务”。

根据36号文，“融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将资产出租给承租方的业务活动。”

(6)进口税融资扩展阅读

二战以后，美国工业化生产出现过剩，生产厂商为了推销自己生产的设备，开始为用户提供金融服务，即：以分期付款、寄售、赊销等方式销售自己的设备。由于所有权和使用权同时转移，资金回收的风险比较大。

于是有人开始借用传统租赁的做法，将销售的物件所有权保留在销售方，购买人只享有使用权，直到出租人融通的资金全部以租金的方式收回后，才将所有权以象征性的价格转移给购买人。

⑺ 贸易融资与融资贸易的区别

可以从以下几个方面理解：
1）是否有贸易背景：流贷不需要贸易回背景，贸易融资贷款需要有商答务合同等贸易背景材料；
2）授信方式不同：流贷属于主体授权方式，贸易融资贷款则是主体授信和债项评级相结合，主体授信为辅助；
3）出账方式不同：流贷是现金，贸易融资贷款以票据为主；
4）表现形式不同：流贷较单一，贸易融资贷款涵盖出口押汇、进口押汇、TT押汇、保理、福费廷等各种形式。
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⑻ 东疆保税区融资租赁进口关税和进口环节增值税税率是多少

《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2013]106号)附件一、营业税改征增值税试点实施办法第十二条规定，提供有形动产租赁服务，税率为17%。

进口增值税根据进口商品品类不同，分为17%、13%等点数，具体参考进口商品的海关编码确定。
计算方式简单讲就是进口货值（CIF价+关税）*增值税率。如果是FOB价格，一定要加上运费和保费进行计税。

(8)进口税融资扩展阅读：

根据确定增值税税率的基本原则，我国增值税设置了一档基本税率和一档低税率，此外还有对出口货物实施的零税率。

（一）基本税率

纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率均为13%[2]提供加工、修理修配劳务的，税率也为13%[2]这一税率就是通常所说的基本税率。

（二）低税率

纳税人销售或者进口下列货物的，税率为9%。这一税率即是通常所说的低税率。

1、粮食、食用植物油。

2、自来水、暖气、冷水、热水；煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。

3、图书、报纸、杂志。

4、饲料、化肥、农药、农机、农膜。

5、农业产品。

6、金属矿采选产品。

7、非金属矿采选产品。

8、音像制品和电子出版物（自2007年1月1日起）。

9、二甲醚(自2008年7月1日起)、盐(自2007年9月1日起)。

10、国务院规定的其他货物。

⑼ 为什么只在进口时融资租赁公司要交消费税

我想你理解错了，正常我们销售时缴纳消费税的账务处理是这样的。借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税借：应交税费-应交消费税贷：银行存款那么报关的时候如果像你所说借：应交税费-应交消费税贷：银行存款那么这个消费税，除非你用于连续生产的应税消费品的时候，可以不结转，否则你就必须要将其结转出来，结转到哪里？不是销售业务只能结转到产品成本。

⑽ 融资租赁进口关税什么时候交

进口关税都是要在设备通关前交的，不然你的设备就只能放在海关监管仓库中。而且海关监管仓库可不是免费的，价格绝对也比外面的仓库要贵。
一般来说通过融资租赁购买设备设备，出租人是不会经管设备的海关及出口问题的。