外汇结算账务处理

『壹』 公司外汇业务账务处理

是外账还是内账？ 如果是内账的话，就要入账，因为内账要求的就是最真实的数据。 我觉得如果公司有国外客户，最好还是去香港汇丰银行开一个美金账户。我们公司就是有国外客户，在香港也有公司和账号，客户直接把钱汇入香港的账户里面。 美金兑换人民币就是按照当日的汇率计算的。

『贰』 出口外汇收入的账务处理

1、我国会计法规定，中国境内记账本位币为人民币。因此，收入了外币计入美元账户也要按人民币价值登记。汇率，如果合同有约定按合同约定的外汇汇率，如果合同没有规定的，按收到汇款当日央行公布的中间价作为汇率，换算成人民币金额进行登记。如果人民币结汇或者使用时，当期汇率如入账汇率差额，作为汇兑损益。
2、按实际到账登记银行，少收的部分如果是未付款，可以计入应收账款（税略）。如果是手续费，计入财务费用。
借：银行存款—美元账户 130*汇率
应收账款—*** 或 财务费用—手续费 10*汇率
贷：主营业务收入
如果就支付这么多，就不用做应收了，等于是折价销售。折价销售按实际售价计入收入和计算税金。
3、发货时
借：销售费用
财务费用—汇兑损益 （当日美元汇率与入账时汇率差额，如果贬值分录相反）
贷：银行存款—美元账户 50*当日汇率
4、可以。记账本位币不是说你的账户里是人民币，而是以人民币作为记账金额，银行里的实际存款还是美元。如果结汇
借：银行存款—人民币
财务费用—汇兑损益 （或相反分录）
贷：银行存款—美元账户

补充问题：
1、你们合同约定的是离岸价格，这样运费由对方支付，但你们办理手续，这样代收的运费计入其他应付款
收到运费
借：银行存款—美元账户 30*汇率
财务费用—汇兑损益 10*汇率
贷：其他应付款—运费
支付时
借：其他应付款—运费
贷：银行存款—美元账户

2、作为暂付款处理，等具体金额确定或收到票后再补充登记，多退少补，例如，先支付20，后结算是30
支付20时
借：其他应付款—运费 20
贷：银行存款—美元账户 20
按实际结算金额补充登记
借：其他应付款—运费 10
贷：银行存款—美元账户 10
如果先支付了50，后结算为30，将多余的20红字冲回。
如果结算运费大于对方支付的运费，如，对方支付了30元，最后结算为35元，这5元计入销售费用，而不是核销其他应付款。

『叁』 国际结算的账务处理

3.3.1 信用证的会计处理
3.3.1.1 进口方的会计处理
进口货物通过交易磋商，在签订合同时采用信用证方式结算，进口商应首先向银行办理开证申请，填制开证申请书，申明其将向银行提供支付货款的资金，同意支付银行的手续费和利息。根据开证申请书及进口合同的金额，填写支取凭条，向银行办理从外汇结算往来户转入信用证存款专户。主要账务处理为：
借：其他货币资金——信用证存款
财务费用
贷：银行存款——×外币户
凡无现汇账户的，现行规定不可提前购汇（此时企业无需对外付汇），要用人民币作信用证保证金，会计分录如下：
借：其他货币资金——信用证保证金
贷：银行存款——人民币户
采用信用证结算方式，国际惯例银行只收取部分开证保证金，故信用证存款户的资金多数不足以付清货款，还需补足差额。付款赎单的账务处理如下：
借：应付账款、商品采购等账户
贷：其他货币资金——信用证存款
银行存款——人民币户（或×外币户）
【例3.4】某外贸公司进口A商品100件，国外进价每件100美元，总值10 000美元。
（1）1月1日申请开立信用证，从外汇存款账户按合同价款的40%划出信用证保证金，手续费忽略不计。当日汇率中间价USD=RMB￥8.28，会计分录如下：
借：其他货币资金——信用证保证金 ￥33 120
贷；银行存款——美元户 ￥33 120
（2）1月25日收到银行转来全套单据，企业审单无异议，通知银行冲销原保证金，其余办妥购汇手续赎单。当日汇率中间价USD=RMB￥8.28，卖出价USD=RMB￥8.29，会计分录如下：
借：商品采购——进口商品 ￥82 860
贷：其他货币资金——信用证存款 ￥33 120
银行存款——人民币户 ￥49 740
购汇申请书应作为购汇业务的原始凭证，所购外汇由银行直接对外支付，在企业账上无反映。
3.3.1.2 出口方的会计处理
在信用证结算方式下，出口方作为受益人会收到由通知行转来的进口方开具的信用证原件及信用证通知书，此时出口方无需作账务处理，作备忘记录即可。
出口方发货后，汇集全套单据向付款行或议付行交单，以求尽快获取资金。账务处理如下：
借：应收（外汇）账款
贷：主营业务收入
银行审单相符后即支付货款。由于中国的外汇管理，受益人收到的信用证款项是人民币，出口所得外汇必须结售给指定银行，银行开具“结汇水单”，作为出口方入账原始凭证。账务处理如下：
借：银行存款——人民币户
贷：应收（外汇）账款
3.3.2 托收的会计处理
3.3.2.1 进口方的会计处理
如合同采用托收方式结算货款，出口方发货后向银行办理交单，承办银行开出“进口代收单据通知书”，讲全套单据向进口方提示。此时进口方作如下会计处理：
借：商品采购
贷：应付（外汇）账款
若采用D/P方式，在付款赎单日应作如下会计分录：
借：应付（外汇）账款
贷：银行存款——人民币户（或×外币户）
若采用D/A方式，在承兑日的账务处理为：
借：应付（外汇）账款
贷：应付（外汇）票据
远期汇票到期日：
借：应付（外汇）票据
贷：银行存款——人民币户（或×外币户）
3.3.2.2 出口方的会计处理
在托收方式下，出口方发货后向银行办理交单，在交单日，无论是D/P方式，还是D/A方式，出口方均在此时确认收入。会计处理如下：
借：应收（外汇）账款
贷：主营业务收入
若采用D/A方式，出口方凭银行通知在承兑日，作如下账务处理：
借：应收（外汇）票据
贷：应收（外汇）账款
在D/P收汇日或D/A远期汇票到期日，凭结汇水单，作如下账务处理：
借：银行存款——人民币户（或×外币户）
贷：应收（外汇）账款
或应收（外汇）票据
3.3.3 汇付的会计处理
3.3.3.1 汇出汇款的会计处理
汇款的会计处理与国内业务基本相同，通过“其他货币资金”账户进行核算。汇款人填制申请书并付款时，凭申请书的回单联作如下会计处理：
借：其他货币资金——银行汇票或在途资金
贷：银行存款——人民币户（或×外币户）
当收款人领取汇款后，汇款人收到退回的收条，作转销处理：
借：有关科目
贷：其他货币资金——银行汇票或在途资金
3.3.3.2 汇入汇款的会计处理
收款人在收到汇款后，应凭汇入汇款通知书及外汇结汇证明，作如下会计处理：
借：银行存款——人民币户（或×外币户）
贷：有关科目
汇款使用的频率较低，通常只用来支付佣金、广告费、杂项费用和货款尾数等。

『肆』 外币会计的应付账款的会计处理怎么做

如果，应付账款设外币核算的话，你只要付外币就可以。

应付时

借：成本费用

贷：应付账款--单位(外币户)

支付时

借：应付账款--单位(外币户)

贷：银行存款

(4)外汇结算账务处理扩展阅读：

为了总括地反映和监督企业应付账款的发生及偿还情况，应设置“应付账款”科目。该科目的贷方登记企业购买材料、物资及接受劳务供应的应付但尚未付的款项。

借方登记偿还的应付账款、以商业汇票抵付的应付账款；期末贷方余额表示尚未支付的应付款项。该科目应按照供应单位设置明细账，以进行明细分类核算。

（一）企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）， 借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。

企业购物资时，因供货方发货时少付货物而出现的损失，由供货方补足少付的货物时，应借方记“应付账款”，贷方转出“待处理财产损益”中相应金额

（二）接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

『伍』 收外汇的账务处理

1.主要外币业务的会计处理
(l)外币兑换业务。
借：银行存款——人民币户(发生时的交易汇率)
财务费用(永远在借方)
贷：银行存款——美元户(发生时的市场汇率)
(2)外币购销业务。
借：资产类科目
贷：应付账款(发生时的市场汇率)
借：应收账款(发生时的市场汇率)
贷：主营业务收入等
(3)外币借款业务。
借：银行存款——美元户(发生时市场汇率)
贷：短期借款等(发生时市场汇率)
(4)接受外币资本投资。
借：银行存款——美元户(发生时市场汇率)
借或贷：资本公积(差额)
贷：实收资本(合同约定汇率)
注：若公司没有约定汇率，应按发生时市场汇率折算。
2.期末汇兑损益的处理
(1)汇兑损益产生的两种情况。
1)外币兑换。由于银行总是低价购入、高价卖出，企业总是产生汇兑损失。
2)持有外币货币性资产和负债期间汇率变动产生：在月末计算汇兑损益时，应对外币账户的期末余额以期末汇率进行折算，折算金额与账面金额之间的差额，即为汇兑损益。
外币货币性资产。汇率上升时，产生汇兑收益;汇率下降时，产生汇兑损失。
外币货币性负债。汇率上升时，产生汇兑损失;汇率下降时，产生汇兑收益。
(2)处理方法。
1)对于满足资本化条件的，计入固定资产原值。
2)筹建期间不满足资本化条件的，先计入长期待摊费用，在开始生产经营当月计入损益。
3)其他情况，均计入当期财务费用。
借：银行存款(调整为期束外币余额×汇率)
应收账款
在建工程
贷：长期借款
应付账款
财务费用
3.外币会计报表折算的方法
(1)现行汇率法。
1)所有者权益项目中实收资本、资本公积、盈余公积采用历史汇率，来分配利润按利润分配表数额列示。
2)其他项目采用现行汇率。
3)损益类项目也可采用平均汇率。
4)外币会计报表折算差额计入当期损益，或在所有者权益项目中单列。
(2)流动性与非流动性项目法。
1)流动资产和流动负债采用现行汇率。
2)长期资产，长期负债和所有者权益中实收资本，资本公积、盈余公积采用历史汇率，未分配利润按利润分配表数额列示。
3)损益表项目中，折旧费和摊销费用采用历史汇率，其余采用当期平均汇率。
4)外币会计报表折算差额在所有者权益中单列。
(3)货币性与非货币性项目法。
1)货币性资产项目(货币资金、应收账款、应收票据等)和货币性负债项目(应付账款、应付票据、长期借款)采用现行汇率。
2)非货币性项日和所有者权益项目中实收资本、资本公积、盈余公积采用历史汇率，未分配利润采用平衡数。
3)损益类项目中，折旧费、摊销费用采用历史汇率，销售成本项目计算公式如下：
销售成本=期初存货(历史汇率)+本期购货(平均汇率)一期末存货(历史汇率)
不同的汇率折算后计算，其余采用平均汇率。
4)外币会计报表折算差额在所有者权益中单列。
(4)时态法。
1)货币资金、应收项目和应付项日采用现行汇率。
2)现行成本反映的非货币性资产(市价计价的存货、投资等)采用现行汇率，其余非货币性资产和所有者权益项目中实收资本配利润采用平衡数。
3)损益类项目采用现行汇率或平均汇率本项目计算公式如下：
资本公积、盈余公积采用历史汇率，未分折旧费和摊销费用采用历史汇率，销售成销售成本=期初存货(历史汇率)+本期购货(平均汇率)一期末存货(历史汇率或现行汇率)
按不同的汇率折算后计算。
4)外币会计报表折算差额在所有者权益中单列。
4.我国外币会计报表折算
我国外币报表的折算方法，基本上是采用单一汇率法，即现行汇率法。
(1)资产负债表的折算。
1)资产、负债类项目按决算日市场汇率折算(按现行汇率)。
2)所有者权益项月中除“未分配利润”外，以历史汇率折算。
3)“未分配利润”抄利润分配表中数据。
4)外币报表折算差额递延处理：在所有者权益类项目下单列“外币会计报表折算差额”，并逐年累计下去。
5)年初数按上年折算后资产负债表有j∈项目金额列示。
(2)利润表和利润分配表的折算。
1)利润表所有项目和利润分配表有关反映发生额的项目按当期平均汇率折算，也可以采用决算日的市场汇率折算(按平均汇率或现行汇率)。
2)利润分配表“净利润”按折算后利润表该项目金额填列。
3)利润分配表“年初未分配利润”按上期折算后利润分配表“未分配利润”项日期末数填列。
4)利润分配表“未分配利润”根据折算后利润分配表其他各项目金额计算填列。
5)上年实际数按上年折算后利润表和利润分配表有关数字填列。
今日小记
(1)外汇指的是以外国货币表示的，为各国普遍接受的，可用于国际间债权债务结算的各种支付手段。
(2)外汇必须具备三个特点：可支付性、可获得性、可换性。
(3)汇率，又称汇价，指一国货币以另一国货币表示的价格，币间的比价。
(4)汇率的标价方式分为两种：直接标价法和间接标价法。
(5)为规范外正账户的开立和使用，加强外汇账户的监督管理或者说是两国货根据《中华人民共和国外汇管理条例》和《结汇、售汇及付汇管理规定》，特制定《境内外汇账户管理规定》。
(6)汇款是指银行接受客户的委托，通过其自身建立的通汇网络，使用合适的支付凭证，将款项交付给收款人的一种结算方式。
(7)信用证是指开证银行应中请人的要求并按其指示向第三方开立的栽有一定金额的、在一定的期限内凭符合规定的单据付款的书面保证文件。
(8)托收是出口人在货物装运后，开具以进口方为付款人的汇票(随附或不随付货运单据)，委托出口地银行通过它在进口地的分行或代理行代出口人收取货款的一种结算方式。
(9)银行保函是指银行应委托人的申请而开立的有担保性质的书面承诺文件，一旦委托人未按其与受益人签订的合同的约定偿还债务或履行约定义务时，由银行履行担保责任。
(10)外汇业务核算原则：外币账户采用双币记账、外币核算采用折算入账、汇兑损益的账务处理、外币分账制的账务处理、外币账户月末余额的账务处理。

『陆』 关于外币会计的账务处理

哈哈,再去看看书就会明白了
"银行存款------美元"是指银行存款的一个明细科目,但是要用本位币记帐,所以那个金额是按汇率折算后的人民币金额.明白没有?

『柒』 收到外汇怎么做会计分录，结汇时怎么做会计分录

1、收到外汇：

当收到汇款头寸时的会计分录是：

借：存放国外同业外币

贷：汇入汇款外币

若汇款头寸尚未收到，但是协议或合约规定可以提前解付的时候的会计分录是：

借：应解汇款外币

贷：汇入汇款外币

当待接到汇款头寸的时候的会计分录是：

借：存放国外同业外币

贷：应解汇款外币

2、结汇：

当汇款解付的时候，可以通过外汇买卖科目办理结汇。比如以人民币收入有关单位账户的会计分录为：

借：汇入汇款外币

贷：外汇买卖外币

借：外汇买卖人民币

贷：活期存款人民币

若收款人要求原币存储，作会计分录为：

借：汇入汇款 外币

贷：活期外汇存款或其他科目外币

注意：如果在汇入行开有帐户，银行将汇入的款项直接记入帐户；如果在汇入行没有开立帐户，银行将以合理的方式办理转汇。

(7)外汇结算账务处理扩展阅读

1、票汇的结算。办理票汇业务时，汇入行收到汇款行寄来的以我行为付款行的票汇通知书时，经核对印鉴及各项内容无误后，凭以转入“汇入汇款”账户，待传票人前来兑取。会计分录如下：

借：存放国外同业外币

港澳及国外联行往来外币

贷：汇入汇款外币

2、当持票人持已被书的汇票来行取款时，经核对出票行印鉴、付款金额、签发日期及收款人背书等无误后，才能办理人民币结汇或支付原币。会计分录同信汇、电汇。

『捌』 外币结汇账务处理

美元来帐户7月10日到帐79185美元
借：银行自存款（美元户） 79185美元
借：财务费用－汇兑损益 （） 根据记账汇率折算差额计入
贷：实收资本 50万元

8月13日结汇5万美元
借：银行存款（人民币户）
借：财务费用－汇兑损益 （） 根据记账汇率与结汇汇率折算差额计入
贷：银行存款（美元户） 50000美元

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