外汇利差收入营业税

A. 关于外汇收入及增值税的账务处理

1、存在的纳税问题及调帐
(1)货物在运输途中被盗，未作进项税转出。
调账分录：
借：待处理财产损益－待处理流动资产损益 7933.33
贷：低值易耗品 6793
应交税金－应交增值税(进项税转出) 1140.33

(2)购入废旧物资回收单位销售的废旧物资，未按10%计算进项税额.
调账分录：
借：应交税金－应交增值税（进项税额） 780
贷：包装物 780

(3)广告样品应视为销售，未提销项税额和消费税.
调账分录：
借：产品销售费用 13110.33
贷：应交税金－应交增值税(销项税额) 13110.33
借：产品销售费用 19369.57
贷：应交税金－应交消费税 19369.57

(4)销售自已使用过的属于应征消费税的机动车，售价未超过原值的，免征增值税.
调账分录：
借：应交税金—未交增值税 400
贷：固定资产清理 400

(5)组成套装销售，未从高适用消费税税率.
调账分录：
借：主营业务税金及附加 17680
贷：应交税金－应交消费税 17680

(6)销售残次品未提增值税销项税和消费税.
调账分录：
借：生产成本 11700
贷：主营业务收入 10000
应交税金－应交增值税(销项税额) 1700
借：主营业务税金及附加 3000
贷：应交税金－应交消费税 3000

(7)营业餐厅接待公司销售部门客人消费，视同销售行为，未提营业税.调账分录：
借：产品销售费用 375
贷：应交税金－应交营业税 375

(8)没收出租护肤护发品包装物押金，未提增值税销项税和消费税.
调账分录：
借：其他业务收入 1700
贷：应交税金－应交增值税(销项税额) 1700
借：其他业务支出 800
贷：应交税金－应交消费税 800

2、计算应补流转税
(1)应补增值税=1140.33-780+13110.33-400+1700+1700=16470.66
(2)应补消费税=19369.57+17680+3000+800
=40849.57
(3)应补营业税=375
(4)应补城建税=(16470.66+40849.57+375)*7%=4038.67(5)应补教育费附加=(16470.66+40849.57+375)*3%=1730.86(元)
(6)分录:
借：主营业务税金及附加 5769.53
贷：应交税金－应交城建税 4038.67
其他应交款－教育费附加 1730.86

B. 营业税率的计算公式

• 营业税应纳税额=计税营业额×适用税率。

• 营业额是指纳税人提供应税劳务、出售或出租无形资产及销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项及其他各种性质的价外收费。

• 营业税税率按照行业、类别不同分别采用了不同的比例税率。交通运输业为3%，出售、出租无形资产为5%，销售不动产为5%。

扩展材料：

• 2011年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。

• 2015年5月，营改增的最后三个行业建安房地产、金融保险、生活服务业的营改增方案将推出，不排除分行业实施的可能性。其中，建安房地产的增值税税率暂定为11%，金融保险、生活服务业为6%。这意味着，进入2015年下半年后，中国或将全面告别营业税。

• 时任财政部部长楼继伟在全国财政工作会议上表示，2016年将全面推开“营改增”改革，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围。

• 2017年10月30日，国务院常务会议通过《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定（草案）》，标志着实施60多年的营业税正式退出历史舞台。

参考材料：网络-营业税

C. 关于银行利息的营业税

分行给总行10万元利息吧？否则分行转贷越多，就越亏损了。
可以抵税，内分行应以收到的利息减去支付容给总行的核定的利息为营业额交营业税。

依据：
国家税务总局关于印发《金融保险业营业税申报管理办法》的通知
国税发[2002]9号
第十二条 外汇转贷业务包括：

（一）中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入全额为营业额（包括基准利率计算的利息和各种加息、罚息等）。在借入外汇的上级行，以贷款利息收入和其他应纳营业税的收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。

（二）其他银行从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入减去上级行核定的借款利息支出额后的余额为营业额。上级行核定的借款利息支出额与实际支出额不符的，由上级行从其应纳的营业税中抵补。

D. 营业税的计算公式

营业税的计算方法：应交纳的营业税=营业收入额×适用税率。

1、营业税按营业收入5%缴纳：应交纳的营业税=20000万元×5%=1000万元

2、城建税按缴纳的营业税7%缴纳： 应交纳的城建税=1000万元×7%=70万元

3、教育费附加按缴纳的营业税3%缴纳；应交纳的教育费附加税=1000万元×3%=30万元

4、地方教育费附加按缴纳的营业税2%缴纳； 应交纳的地方教育费附加=1000万元×2%=20万元

金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用5%税率，娱乐业适用5%至20%的税率；

营业税（Business tax），是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。2011年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。

2017年10月30日，国务院常务会议通过《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定（草案）》，标志着实施60多年的营业税正式退出历史舞台。

营业税的税收税率分类如下所示：

1、交通运输业的税率为3%，征收范围包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。

2、建筑工程业的税率为3%，征收范围包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。

3、金融保险业的税率为5%，征收范围包括金融、保险。

4、邮电通信业的税率为3%，征收范围为邮政、电信。

5、文化体育业的税率为3%，征收范围包括两个方面，一是文化业的表演、播映、其他文化业、经营游览场所；二是体育业举办的各种比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。

6、娱乐休闲业的税率为20%，征收范围包括歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会、练歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、网吧、高尔夫球、游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。

7、广告服务业的税率为5%，征收范围包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业务及其他服务业。

8、转让无形资产的税率为5%，征收范围包括转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉。

9、销售不动产的税率为5%，征收范围包括销售建筑物及其他土地附着物。

(4)外汇利差收入营业税扩展阅读：

营业税试点方案：财政部、国家税务总局于2011年11月17日正式公布营业税改征增值税试点方案。

根据试点方案，改革试点的主要税制安排为：

第一，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。

第二，交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。

第三，计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。

第四，服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。

网络-营业税

E. 利息收入在什么情况下需要缴纳营业税

根据《财政部 国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财[2009]111号）文件的规定，对个人（包括个体工商户及其他个人）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。

F. 企业外汇收入需要交纳哪些税收

一般涉及常用的税金：
1、增值税
（1）小规模纳税人增值税税率3%
（2）一般纳税人，增值税税率17%
应交增值税=销项税额-进项税额

2、营业税
营业税 征 收 范 围 税 率
（1）交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3%
（2）建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3%
（3）金融保险业 5%
（4）邮电通信业 3%
（5）文化体育业 3%
（6）娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 5%--20%
（7）服务业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 5%
（8）转让无形资产 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 5%

3、城市维护建设税
计税依据是按实际缴纳的增值税、营业税税额计算缴纳。税率分别为7%（城区）、5%（郊区）、1%（农村）。
计算公式:
应纳税额=（增值税+营业税）×税率。

4、教育费附加
计税依据是按实际缴纳增值税、营业税的税额计算缴纳,附加税率为3%。
计算公式:
应交教育费附加额=（增值税+营业税）×3%。

5、印花税：
（1）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；
（2）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据， 税率为万分之五；
（3）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；
（4）借款合同，税率为万分之零点五；
（5）对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴
花；
（6）营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。

6、个人所得税：
工资、薪金不含税收入适用税率表
级数 应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元)
1 不超过500元的部分 5 0
2 超过500元至2000元的部分 10 25
3 超过2000元至5000元的部分 15 125
4 超过5000元至20000元的部分 20 375
5 超过20000元至40000元的部分 25 1375
6 超过40000元至60000元的部分 30 3375
7 超过60000元至80000元的部分 35 6375
8 超过80000元至100000元的部分 40 10375
9 超过100000元的部分 45 15375

计算公式：
应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
应纳税额=工资薪金收入-2000-“三险一金”

7、所得税
（1）所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收。
（2）如果属于核定征收的，按收入计算缴纳所得税。
计算公式：
应交所得税=收入总额*税务核定固定比例*所得税税率
（3）如果属于查帐征收的，按利润计算缴纳所得税。
计算公式：
应交所得税=利润总额*所得税税率
（4）所得税税率：
一般企业所得税的税率为25%,
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

8、房产税
依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。

9、土地使用税：土地使用税每平方米年税额如下：
（1）大城市1.5元至30元；
（2）中等城市1.2元至24元；
（3）小城市0.9元至18元；
（4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

G. 营业税应纳税额是怎么计算的

一、是按照主营业务收入的一定税率计算的 。

二、营业税应纳税额的计算

纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式：

应纳税额＝营业额×税率

三、营业税的计算方法：应交纳的营业税=营业收入额×适用税率。

1、营业税按营业收入5%缴纳：应交纳的营业税=20000万元×5%=1000万元

2、城建税按缴纳的营业税7%缴纳： 应交纳的城建税=1000万元×7%=70万元

3、教育费附加按缴纳的营业税3%缴纳； 应交纳的教育费附加税=1000万元×3%=30万元

4、地方教育费附加按缴纳的营业税2%缴纳； 应交纳的地方教育费附加=1000万元×2%=20万元

金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用5%税率，娱乐业适用5%至20%的税率；

营业税（Business tax），是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。2011年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。

2017年10月30日，国务院常务会议通过《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定（草案）》，标志着实施60多年的营业税正式退出历史舞台。

(7)外汇利差收入营业税扩展阅读：

在现实生活中，有些具体情况难以确定纳税人，因此税法规定了扣缴义务人。营业税的扣缴义务人主要有以下几种：

（一）委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；金融机构接受其他单位或个人的委托，为其办理委托贷款业务时，如果将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给使用单位或个人，由最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税。

（二）纳税人提供建筑 也应纳税劳务时应按照下列规定确定应用文税扣缴义务人：

1、建筑业工程实行总承包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人。

2、纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：

（1）纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的；

（2）纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。

（三）境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。

（四）单位或者个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票这为扣缴义务人，演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款也以售票者为扣缴义务人。

（五）分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人。

（六）个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉权，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。

（七）财政部规定的其他扣缴义务人。

H. 收国外汇来的佣金收入交营业税吗

1、要交营业税。
2、当月计提税费：
借：主营业务税金及附加
贷：应交税费-应交营业税
借：管理费用-河道管理费
贷： 其他应付款-河道管理费（上海市财政局文件规定是其他应付款-河道管理费而不是其他应交款-河道管理费，内资企业才是其他应交款-河道管理费）。
在下月初缴纳税款的时候：
借：应交税费-应交营业税
借：其他应付款-河道管理费
贷：银行存款。

I. 外汇买卖的收入如何缴纳营业税

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》之规定：外汇是指金融机构（包括银行和非银行金融机构）从事的外汇买卖业务；非金融机构和个人买卖外汇不征收营业税。 外汇买卖业务，以卖出价格减去买入价格后的余额为营业税的计税依据。

J. 银行外汇收入如何计缴营业税

【问题】《营业税暂行条例》第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：（四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。银行的外汇业务收入（外币兑换收入，经营套汇收入，结售汇业务收入等），能否按上述文件规定，将外汇业务收入减外汇业务支出后的净额缴纳营业税？有时银行按季缴纳营业税时此净额是负数（相当于季度亏损），如何税务处理？【解答】《营业税暂行条例》第五条（四）项规定，外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。银行经营外汇买卖业务应按卖出价减去买入价后的余额为营业额，计缴营业税。
外币兑换、经营套汇属于外汇买卖业务，但结售汇不属于外汇买卖业务。结售汇业务收入不适用差额征税规定，应按收取的全部价款和价外费用作为营业额，计缴营业税。《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知
》（财税[2003]16号）第三条第（九）款规定，金融企业买卖金融商品（包括股票、债券、外汇及其他金融商品，下同），可在同一会计年度末，将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计算并缴纳营业税，如果汇总计算应缴的营业税税额小于本年已缴纳的营业税税额，可以向税务机关申请办理退税，但不得将一个会计年度内汇总后仍为负差的部分结转下一会计年度。
根据上述规定，银行可在同一会计年度末，将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计算并缴纳营业税。