Ⅰ 「交易性金融資產」 和 「指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產」 的區別
（一）交易性金融資產
滿足以下條件之一的金融資產，應當劃分為交易性金融資產：
1.取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售並獲利。例如，企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等。
2.基於管理上的需要。屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。在這種情況下，即使組合中某個組成項目持有的期限稍長也不受影響。
3.屬於衍生工具。衍生工具是相對於基本金融工具（股票、債券等）而言的，是在基本金融工具的基礎上衍生而來的。
根據准則規定，衍生工具通常要同時具備三個特徵（了解）：
（1）其價值隨特定的利率或商品的價值等變動而變動，這體現了其衍生性，比如期貨銅，會隨銅價的變動而變動；
（2）不要求有初始的凈投資，或與對市場情況變化有類似反應的其他類型合同相比，要求很少的初始凈投資；
期貨的交易是一個保證金的交易，假如保證金的比例為10%，則意味著一千萬的保證金可以買到一個億的期貨合約。
（3）在未來某一日期結算交易。
衍生工具的核算也體現管理者的意圖，其一是短期投機，即購買衍生工具的目的是為短期獲利，這種情況下即可劃分為交易性金融資產；其二是套期保值等，這種情況一般應遵循套期保值准則（第24號准則）的有關規定進行處理，不屬於中級會計實務的考試范圍。屬於財務擔保合同的衍生金融工具與此相同。
（二）直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
注意：會計處理時，也通過「交易性金融資產」科目來核算。
只有在滿足以下條件之一時，企業才能將某項金融資產直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產（直接指定的原因）：
1.該指定可以消除或明顯減少由於該金融資產的計量基礎不同所導致的相關利得或損失在確認或計量方面不一致的情況。
比如，同樣性質的金融工具，假定企業發行該類金融工具時，將其作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債核算，後來該企業又購入其他企業所發行的同類金融工具，如果企業把取得的這項金融資產劃分為其他金融資產（比如持有至到期投資）等，就不合適了，因為持有至到期投資不是以公允價值計量，兩者的計量基礎就不一致了，所以只能將購入的該金融資產直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，這樣兩者的計量基礎才一致。（了解即可）
2.企業管理上的需要。企業風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產組合等，以公允價值為基礎進行管理、評價並向關鍵管理人員報告。
但是，在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
Ⅱ 什麼是以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產有兩種：
交易性金融資產，是指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。交易性金融資產是會計學2007年新增加的會計科目，主要為了適應現在的股票、債券、基金等出現的市場交易，取代了原來的短期投資，與之類似又有不同；
直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。通常情況下只有符合下列條件之一的金融資產才可以在初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
Ⅲ 會計金融資產中，以公允價值計量且其變動記入當期損益的金融資產是指什麼可以舉例嗎同時，問一下，套
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一、概述
可以進一步劃分為交易性金融資產和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
（一）交易性金融資產
滿足下列條件之一的，應當劃分為交易性金融資產：
1取得該金融資產的目的，主要是近期內出售或回購，比如企業購買的基金、股票、債券等。
2屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。
3屬於金融衍生工具。但是，如果衍生工具被企業指定為有效套期關系中的套期工具，則該衍生工具初始確認後的公允價值變動應根據其對應的套期關系（即公允價值套期、現金流量套期或境外經營凈投資套期）不同，採用相應的方法進行處理。
（二）直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
通常情況下，只有符合下列條件之一的金融資產，才可以在初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產：
1該指定可以消除或明顯減少由於該金融資產的計量基礎不同所導致的相關利得或損失在確認或計量方面不一致的情況。
2企業風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產組合或該金融資產和金融負債組合，以公允價值為基礎進行管理、評價並向關鍵管理人員報告。可能是出於風險管理目的，也可能是為了明顯消除或明顯減少由於該金融資產的計量基礎不同所帶來的差異。
二、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理
1、取得時，初始入賬金額包括買價，但不包括相關交易費用。
注意：
（1）交易費用，只有交易性金融資產所發生的相關費用，直接計入當期損益。
（2）包含的已宣告發放但尚未支取的股利或已經形成但尚未領取的利息，應當單獨確認為應收股利或應收利息。
[例1]假如某於2007年2月15日購入股票，被投資企業在2007年1月15日宣告06年股利01元股，以2月28日股東名冊為准。假設該購買時每股支付51元，包括已經宣告發放但尚未支取的股利01元。假如購買了100萬股，另支付傭金手續費2萬元。該將該股票劃分為交易性金融資產。
則會計處理為：
（1）取得時
借：交易性金融資產—成本500 （51-01）×100
應收股利10 （01×100）
投資收益2
貸：銀行存款512
收到股利時
借：銀行存款10
貸：應收股利10
2、資產負債表日
（2）假如6月30日，股票下跌到380萬元。則：
借：公允價值變動損益120
貸：交易性金融資產—公允價值變動120
（3）假如6月30日，股票上漲到600萬元，則需做相反分錄：
借：交易性金融資產—公允價值變動100
貸：公允價值變動損益100
3、處置交易性金融資產時
（4）假如該以700萬元將股票出售：
借：銀行存款700
貸：交易性金融資產—成本500
交易性金融資產—公允價值變動 100
投資收益100
借：公允價值變動損益100
貸：投資收益100
[例]（07年試題、單選）甲20×7年10月10日自證券市場購入乙發行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙已宣告但尚未發放的現金股利為每股O16元。甲將購入的乙股票作為交易性金融資產核算。20×7年12月2日，甲出售該交易性金融資產，收到價款960萬元。甲20×7年利潤表中因該交易性金融資產應確認的投資收益為（）。
A100萬元
B116萬元
C120萬元
D132萬元
[答案]B
[解析]應確認的投資收益＝－4＋[960－（860－4－100×016）]＝116（萬元）。
參考分錄：
購入時：
借：交易性金融資產－成本840
應收股利16
投資收益4
貸：銀行存款860
出售時，
借：銀行存款960
貸：交易性金融資產－成本840
投資收益120
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Ⅳ 「以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產」和「交易性金融資產」，什麼關系
以公允價值計量抄且其變動計襲入當期損益的金融資產，可以進一步劃分為交易性金融資產和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
（一）交易性金融資產
滿足以下條件之一的金融資產，應當劃分為交易性金融資產：
1.取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售；
2.屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。在這種情況下，即使組合中有某個組成項目持有的期限稍長也不受影響；
3.屬於衍生工具。
（二）直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
1.該指定可以消除或明顯減少由於該金融資產的計量基礎不同而導致的相關利得或損失在確認和計量方面不一致的情況；
2.企業的風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產組合等，以公允價值為基礎進行管理、評價並向關鍵管理人員報告。
Ⅳ 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產有哪些
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產就是交易性金融資產
在劃分上的區別專：交易性金融資產就是屬投機賺差價（目的明確），可供出售金融資產是持有意圖不明確；
在會計處理上：
交易性金融資產是以公允價值進行初始計量和後續計量，初始費用及公允價值變動都計入當期損益，
可供出售金融資產也是按公允價值進行初始計量和後續計量，但初始費用計入初成本，公允價值變動計入所有者權益（資本公積—其他資本公積）
Ⅵ 可供出售金融資產和以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的區別
區別：二者的性質與核算方式有所不同。
原因：
1.二者的性質不同
可供出售金融資產通常是指企業初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。（更像是不能分類為前幾種類型，通過排除法，分類為此類金融資產的。）
交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。
2.二者的核算方式不同
可供出售金融資產：⑴初始確認時，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，相關交易費用應計入初始入賬金額；⑵資產負債表日，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，公允價值變動不是計入當期損益，而通常應計入其他綜合收益。
交易性金融資產：
⑴取得時，分三種情況：
a. 取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額；
b. 取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的
債券利息的，應當單獨確認為應收項目；
c. 取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益
⑵持有期間持有期間有二件事：
①交易性金融資產持有期間取得的現金股利和利息。持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息時，借記「應收股利」或「應收利息」科目，貸記「投資收益」科目。
⑵確認持有期間享有的股利/利息
借：應收股利/利息
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應收股利/利息
②交易性金融資產的期末計量。資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記「交易性金融資產——公允價值變動」科目，貸記「公允價值變動損益」科目；公允價值低於其賬面余額的差額，作相反的會計分錄。
借：銀行存款
貸：交易性金融資產——成本
交易性金融資產——公允價值變動
投資收益
⑵按初始成本與賬面余額之差確認投資收益/損失
借：（或貸）公允價值變動損益
貸：（或借）投資收益
總結：總之，二者在會計中的性質，初始確認，後續計量等方面既有共同點，但也有明確的不同點。
Ⅶ 資產負債表中以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或負債是什麼意思
一、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產為交易性金融資產。
交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。交易性金融資產是會計學2007年新增加的會計科目，主要為了適應現在的股票、債券、基金等出現的市場交易，取代了原來的短期投資，與之類似，又有不同。
交易性金融資產的主要賬務處理
(一)企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目(成本)，按發生的交易費用，借記"投資收益"科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記"應收股利或應收利息"按實際支付的金額，貸記"銀行存款"等科目。
(二)在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記"應收股利(或應收利息)"科目，貸記投資收益。(收到現金股利或利息時，借記"銀行存款"，貸記"應收股利或應收利息")
(三)資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目(公允價值變動)，貸記"公允價值變動損益" 科目;公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
(四)出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記"銀行存款"等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目(成本)，按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目(公允價值變動)，按其差額，貸記或借記"投資收益" 科目。同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記"公允價值變動損益"科目，貸記或借記"投資收益"科目。
二、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債可進一步分為交易性金融負債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。
1. 滿足以下條件之一的金融負債，應當劃分為交易性金融負債：
（1）承擔該金融負債的目的，主要是為了近期內出售或回購。
（2）屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。在這種情況下，即使組合中有某個組成項目持有的期限稍長也不受影響。
（3）屬於衍生工具。但是，被指定為有效套期工具的衍生工具、屬於財務擔保合同的衍生工具與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。其中，財務擔保合同是指保證人和債權人約定，當債務人不履行債務時，保證人按照約定履行債務或者承擔責任的合同。
2.直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債
對於包括一項或多項嵌入衍生工具的混合工具，企業可以將整個混合工具直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，但以下兩種情況除外：
（1） 嵌入衍生工具對混合工具的現金流量沒有重大改變；
（2） 類似混合工具所嵌入的衍生工具明顯不應從混合工具中分拆。
Ⅷ 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產 是什麼意思
當資產市價有變動的時候，與面值的相關差額計入「公允價值變動損益」
Ⅸ 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產是什麼科目
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產為交易性金融資產。
交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。交易性金融資產是會計學2007年新增加的會計科目，主要為了適應現在的股票、債券、基金等出現的市場交易，取代了原來的短期投資，與之類似，又有不同。
交易性金融資產的主要賬務處理
(一)企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目(成本)，按發生的交易費用，借記"投資收益"科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記"應收股利或應收利息"按實際支付的金額，貸記"銀行存款"等科目。
(二)在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記"應收股利(或應收利息)"科目，貸記投資收益。(收到現金股利或利息時，借記"銀行存款"，貸記"應收股利或應收利息")
(三)資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目(公允價值變動)，貸記"公允價值變動損益" 科目;公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
(四)出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記"銀行存款"等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目(成本)，按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目(公允價值變動)，按其差額，貸記或借記"投資收益" 科目。同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記"公允價值變動損益"科目，貸記或借記"投資收益"科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業交易性金融資產的公允價值。