交易性金融資產的公允價值

❶ 交易性金融資產為什麼按公允價值入賬

你好！你要想知道最後一步裡面的那個100000和50000是怎麼來的，那肯定要知道前幾步的分錄啊，我給你寫一下吧：
首先購入時：借：交易性金融資產——成本
2550
應收利息
50
貸：銀行存款
2600
收到50萬利息時：借：銀行存款
50
貸：應收利息
50
2008年6月30日：借：交易性金融資產——公允價值變動
30
貸：公允價值變動
30
2008年12月31日：借：公允價值變動損益
20
貸：交易性金融資產——公允價值變動
20
2009年初：借：應收利息
100
貸：投資收益
100
收到後：借：銀行存款
100
貸：應收利息
100
出售時：借：銀行存款
2565
貸：交易性金融資產——成本
2550
——公允價值變動
10
投資收益
5
借：公允價值變動損益
10
貸：投資收益
10
在交易性金融資產處置時，必須把其賬面價值全部沖掉，其賬面價值包括兩個子科目，即成本和公允價值變動，你看在前面"交易性金融資產——公允價值變動」科目是不是借方有個10萬，所以處置時得從貸方沖回，明白了嗎？至於投資收益確定的5萬，是處置的時候賬面價值與實際收到的價款之間的差額，師姐收到2565，交易性金融資產賬面價值2560，差額不是5萬嘛，反映在貸方就行了。你給的處置分錄肯定還少一個就是公允價值變動損益必須結轉為投資收益。
不知道明白否！

❷ 交易性金融資產會計分錄怎麼做

資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。(即計入「公允價值變動損益」賬戶)。

【例】假定甲公司2007年1月20日購入的100萬股成本為1000萬元的股票，到2007年6月30日(中期報告日)，其每股的公允價值(2007年6月30日收盤價)為每股13元。該批股票的市場價格為1300萬元，高於賬面余額的差額為300萬元。

2007年12月31日，該批股票的公允價值(市價)為每股12元，該批股票的市場價格為1200萬元，低於賬面余額100萬元。

甲公司應作如下會計分錄：

(1)2007年6月30日，確認該筆股票價值的變動損益

借：交易性金融資產—公允價值變動 3 000 000

貸：公允價值變動損益 3 000 000

同時，在編制中期報告之前將公允價值變動損益結轉的「本年利潤賬戶」。

借：公允價值變動損益3 000 000

貸：本年利潤 3 000 000

(2)2007年12月31日確認該批股票的變動損益

借：公允價值變動損益 1 000 000

貸：交易性金融資產—公允價值變動 1 000 000

同時，在編制年度報告之前將公允價值變動損益結轉到「本年利潤」賬戶

借：本年利潤 1 000 000

貸：公允價值變動損益 1 000 000

(2)交易性金融資產的公允價值擴展閱讀：

（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記「應收股利或應收利息」按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。

（二）在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「應收股利（或應收利息）」科目，貸記「投資收益」科目。（收到現金股利或利息時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利或應收利息」）

（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」 科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

（四）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」 科目。

❸ 交易性金融資產會計分錄

1、企業取得交易性金融資產時
借：交易性金融資產——成本（公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利）
投資收益（發生的交易費用）
應收股利（已宣告發放但尚未發放的現金股利）
應收利息（已到付息期尚未領取的利息）
貸：銀行存款（實際支付的金額）
2、持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息
借：應收股利
應收利息
貸：投資收益
3、收到現金股利或債券利息
借：銀行存款
貸：應收股利
應收利息
4、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於賬面余額的差額
借：交易性金融資產——公允價值變動（公允價值高於賬面余額的差額）
貸：公允價值變動損益
公允價值低於其賬面余額的差額
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動（公允價值低於其賬面余額的差額）
5、出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額
借：銀行存款（實際收到的金額）
投資收益（處置損失）
交易性金融資產——公允價值變動（公允價值低於其賬面余額的差額）
貸：交易性金融資產——成本
交易性金融資產—公允價值變動（公允價值高於賬面余額的差額）
投資收益（處置收益）
同時，按原記入「公允價值變動」科目的金額
借：公允價值變動損益（公允價值高於賬面余額的差額）
貸：投資收益
或
借：投資收益
貸：公允價值變動損益（公允價值低於賬面余額的差額）

❹ 交易性金融資產賬面價值是公允價值嗎

答：交易性金融資產是按公允價值進行後續計量的，所以賬面價值就是公允價值

❺ 交易性金融資產公允價值是什麼意思

交易性金融資產公允價值也稱公允市價、公允價格。指企業打算通過積極管理和內交易以獲容取利潤的債權證券和權益證券在買賣雙方在公平交易和自願的情況下確定的價格，或無關聯的雙方在公平交易的條件下一項資產可以被買賣或者一項負債可以被清償的成交價格。

公允價值亦稱公允市價、公允價格。在公允價值計量下，資產和負債按照在公平交易中，熟悉市場情況的交易雙方自願進行資產交換或者債務清償的金額計量。購買企業對合並業務的記錄需要運用公允價值的信息。在實務中，通常由資產評估機構對被並企業的凈資產進行評估。

企業因為市價看漲或出於資金需要，出售交易性金融資產時，應將該交易性金融資產出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時將之前記入的「公允價值變動損益」轉為當期的"投資收益"。

(5)交易性金融資產的公允價值擴展閱讀

交易性金融資產特點：

1、企業持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年（包括一年）；

2、該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。

3、交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。

參考資料來源：網路-交易性金融資產

❻ 交易性金融資產的賬面價值和公允價值的區別是什麼

交易性金來融資產的源賬面價值和公允價值的區別在於反映交易性金融資產的角度不同，即：
公允價值： 亦稱公允市價、公允價格。熟悉市場情況的買賣雙方在公平交易的條件下和自願的情況下所確定的價格，或無關聯的雙方在公平交易的條件下一項資產可以被買賣或者一項負債可以被清償的成交價格。
賬面價值即是交易性金融資產總賬科目總余額。

交易性金融資產公允價值與賬面價值關系如下：
1：交易性金融資產-成本：是按「公允價值」計量的「入賬價值」
2：後續計量時，公允價值的變動計入「交易性金融資產-公允價值變動」
3：交易性金融資產賬面價值=交易性金融資產-成本+【借方余額加】（或-【貸方余額減】）交易性金融資產-公允價值變動

❼ 交易性金融資產的入賬價值都包括什麼啊

交易性金融資產應按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額入賬；取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目；取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。

就一個股票的買價，交易性金融資產全稱是叫「以公允價值計量且其變動記入當期損益的金融資產」，如果要簡單理解，說白了，就是炒股，你可以這樣理解，「以公允價值計量」股票的公允價值僅僅是股票在某一時點的價格。

那些個什麼交易手續費之類的，是付給第三方的，不屬於「公允價值」，就好像你托朋友幫你買一件東西，這件東西買價100元，你付給你朋友10元跑腿費，這10元不是這件東西的買價吧？在交易性金融資產里也一樣。

(7)交易性金融資產的公允價值擴展閱讀：

滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：

⑴ 取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。

⑵ 屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。

⑶ 屬於金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

交易性金融資產的界定：

根據金融工具確認與計量會計准則的規定，金融資產或金融負債滿足下列條件之一的，應當劃分為交易性金融資產或金融負債：

(1)取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售或回購。如購入的擬短期持有的股票，可作為交易性金融資產。

(2)屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。如基金公司購入的一批股票，目的是短期獲利，該組合股票應作為交易性金融資產。

(3)屬於衍生工具。即一般情況下，購入的期貨等衍生工具，應作為交易性金融資產，因為衍生工具的目的就是為了交易。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外，因為它們不能隨時交易。

⑴長期股權投資與金融資產的區別主要在於：

①持有的期限不同，長期股權投資著眼於長期；

②目的不同，長期股權投資著眼於控制或重大影響，金融資產著眼於出售獲利；

③長期股權投資除存在活躍市場價格外還包括沒有活躍市場價格的權益投資，金融資產均為存在活躍市場價格或相對固定報價。

⑵長期股權投資&可供出售金融資產、交易性金融資產的轉換可能。

根據交易性金融資產的定義，交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，通常情況下，以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等，應分類為交易性金融資產，故長期股權投資不會被分類轉入交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產進行核算。並且一旦確認為交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產後，不得轉為其他類別的金融資產進行核算。

長期股權投資只能轉為可供出售金融資產，但可供出售金融資產與交易性金融資產不可以轉為長期股權投資。

❽ 交易性金融資產公允價值是什麼意思

中級會計中短期投資已改為「交易性金融資產」
一、本科目核算企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
二、本科目應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別「成本」、「公允價值變動」進行明細核算。
三、交易性金融資產的主要賬務處理
(一)企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目(
成本)，
按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。
(二)在持有交易性金融資產期間收到被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「銀行存款」科目，貸記本科目"應收利息」
對於收到的屬於取得交易性金融資產支付價款中包含的已宣告發放的現金股利或債券利息，借記「應收利息」科目，貸記「投資收益」
(三)資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目(公允價值變動)，貸記「公允價值變動損益」
科目;公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
(四)出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」、「等科目，按該項交易性金融資產的成本，
貸記本科目(成本)，按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目(公允價值變動)，按其差額，貸記或借記「投資收益」
科目。同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業交易性金融資產的公允價值
交易性金融資產的特點
①企業持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年(包括一年);
②該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。
公允價值亦稱公允市價、公允價格。熟悉情況的買賣雙方在公平交易的條件下所確定的價格，或無關聯的雙方在公平交易的條件下一項資產可以被買賣的成交價格。在購買法下，購買企業對合並業務的記錄需要運用公允價值的信息。公允價值的確定，需要依靠會計人員的職業判斷。在實務中，通常由資產評估機構對被並企業的凈資產進行評估。

❾ 交易性金融資產以公允價值計價是什麼意思

在處置交易性金融資產時，貸記「交易性金融資產-公允價值變動」，內這里轉銷的是在目前賬容面余額里的公允價值變動額，這個金額是在以前的資負債表日根據公允價值的變動情況計入賬面的，你所說的「實際收到的不是大於賬面價值不就等於公允大於賬面」，裡面的「賬面」並不是成本。