信託基金信用損失會計

❶ 預期信用損失模型 計入什麼會計科目

預期信用損失模型計入管理費用科目。

管理費用包括企業在籌建期間發生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費等，借記「管理費用」科目，貸記「銀行存款」科目;企業行政管理部門人員的職工薪酬，借記「管理費用」科目，

貸記「應付職工薪酬」科目;企業按規定計算確定的應交礦產資源補償費，借記「管理費用」科目，貸記「應交稅費」等科目;企業行政管理部門發生的辦公費、水電費、差旅費等以及企業發生的業務招待費、咨詢費、研究費用等其他費用，

借記「管理費用」科目，貸記「銀行存款」、「研發支出」等科目。期末，應將「管理費用」科目余額轉入「本年利潤」科目，借記「本年利潤」科目，貸記「管理費用」科目。

管理費用在會計核算上是作為期間費用核算的，企業發生的管理費用，在"管理費用"科目核算，並在"管理費用"科目中按費用項目設置明細賬，進行明細賬核算。期末"管理費用"科目的余額結轉"本年利潤"科目後無余額。

因此預期信用損失模型應計入管理費用科目。

(1)信託基金信用損失會計擴展閱讀：

預期信用損失計算公式為：

預期信用損失=經營收入-經營費用-生產性固定資產折舊-生產稅+出租房屋凈收入、出租其他資產凈收入和自有住房折算凈租金等。財產凈收入不包括轉讓資產所有權的溢價所得。

人均可支配收入實際增長率= （報告期人均可支配收入/基期人均可支配收入）/居民消費價格指數-100%。

參考資料來源：網路-預期信用損失

網路-管理費用

網路-會計科目

❷ 會計分錄:T公司2019年年末應收賬款余額100 000元,預期信用損失為5 000元

借：信用減值損失——計提壞賬准備 5000
貸：壞賬准備 5000

❸ 請問一下會計老師 信用減值損失是我們估計錢收不回來了就計提，那如果說實際上沒有發生壞賬，之前又已經

壞賬轉回後，壞抄賬准備貸襲方增加，用於下次計提時備抵 或沖減，「壞賬准備」並不減少。（就是說轉回的部分由「確認的壞賬」轉回了「壞賬准備」）。。如下次計提壞賬准備時應計提小於「壞賬准備余額」，那麼做沖減借：壞賬准備 貸：信用減值損失（即沖減多計提的壞賬准備，這個時候才做「信用減值損失」的減少）

❹ 信託資產的信託資產核算

信託資產會計核算
1.資金信託
資金信託是委託人將自己無法或者不能親自管理的資金以及國家有關法規限制其親自管理的資金，委託信託投資公司按照約定的條件和目的，進行管理、運用和處置。
信託投資公司接受資金信託時，按實際收到的金額，借記「信託貨幣資金」科目，貸記「資金信託」科目。
終止資金信託時，按向委託人支付的金額貸記「信託貨幣資金」科目，按原收到委託人信託資金的金額，借記「資金信託」，其差額借記「應付受託人收益」等科目。
資金信託應按信託人進行明細分類核算。
2.財產信託
財產信託是委託人將自己的動產、房產、地產以及版權、知識產權等財產、財產權、委託信託投資公司按照約定的條件和目的，進行管理、運作和處置。
信託投資公司辦理財產信託時，按實際接受信託資產的價值，借記「信託財產」等有關資產科目，貸記「財產信託」、「財產權信託」科目。
終止財產信託時，按向委託人退回信託資產的價值，借記「財產信託」、「財產權信託」科目，貸記「信託財產」等有關資產科目。
如果向委託人支付信託收益，借記「應付受託人收益」等科目，貸記「現金」、「銀行存款」等科目。
財產信託應按委託人、財產種類進行明細分類核算。
3.投資基金信託
投資基金信託是信託投資公司受託經國家有關法規允許從事的投資基金業務。
信託投資公司經批准辦理投資基金信託時，借記「信託貨幣資金」科目，貸記「投資基金信託」科目。
信託投資公司終止投資基金信託時，按實際支付的金額貸記「信託貨幣資金」科目，按原接受的金額借記「投資基金信託」科目，其差額借記「應付受託人收益」等科目。
投資基金信託應按基金種類進行明細分類核算。
4.公益信託
公益信託是信託投資公司為公益目的而設立的信託，公益項目包括救濟貧困，扶助殘疾人，發展教育、科技、體育、文化、藝術事業，發展醫療衛生事業、維護生態環境，發展其他有利於社會的公共事業。
信託投資公司辦理公益信託業務時，應實際收到的金額或財產價值，借記「信託貨幣資金」等有關資產科目，貸記「公益信託」科目。
公益信託應按信託類別、委託人進行明細分類核算。

❺ 2，"短期投資"在新會計准則成什麼會計科目採用的計價屬性體現的計價原則我國會計核算原則的變化。

短期投資"在新會計准則成交易性金融資產

三、涉及的主要會計科目及使用說明：
（一）交易性金融資產
符合以下條件之一的金融資產，企業應當劃分為交易性金融資產：
1、持有金融資產的目的，主要是為了近期內出售或回購；
2、金融資產是企業採用短期獲利模式進行管理的金融工具投資組合中的一部分；
3、屬於衍生金融工具。
企業公允價值能夠可靠計量的金融資產符合以下條件之一的，可以在初始確認時將其直接指定為交易性金融資產：
1、該指定可以消除或明顯減少該金融資產在計量方面存在較大不一致的情況；
2、企業風險管理或投資策略的書面文件已載明，該金融資產以公允價值為基礎進行管理和評價並向關鍵管理人員報告。
在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資，不能直接指定為交易性金融資產。
（二）持有至到期投資
持有至到期投資，指企業有明確意圖並有能力持有至到期，到期日固定、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。
以下金融資產不應劃分為持有至到期投資：
1、初始確認時被指定為交易性非衍生金融資產；
2、初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產；
3、符合貸款和應收款項定義的非衍生金融資產。
企業應當在每個資產負債表日對持有至到期投資的意圖和能力進行合理評價，如已發生變化，應當按照本准則有關規定進行處理。
存在以下情況之一的，表明企業沒有明確意圖將某項金融資產投資持有至到期：
1、企業持有該金融資產的期限不確定；
2、發生市場利率變化、流動性需要變化、替代投資機會及其投資收益率變化、融資來源和期限變化、外匯風險變化等情況時，企業將出售該金融資產；企業無法控制、預期不會重復發生且難以合理預期的事項引起的金融資產出售除外；
3、該金融資產發行方可以按明顯低於其攤余成本的金額清償；
4、其他表明企業沒有明確意圖將該金融資產持有至到期的情況。
（三）貸款和應收款項
貸款和應收款項，指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。企業不應將以下非衍生金融資產劃分為貸款和應收款項：
1、將立即出售或於近期出售的非衍生金融資產；
2、初始確認時被指定為交易性金融資產；
3、初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產；
4、可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產（不包括發行方信用惡化的原因導致的結果）；
5、持有的證券投資基金或類似基金。
（四）可供出售金融資產
可供出售金融資產，指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及下列各類資產之外的非衍生金融資產：
1、貸款和應收款項；
2、持有至到期投資；
3、交易性金融資產。
（五）交易性金融負債
符合以下條件之一的金融負債，企業應當劃分為交易性金融負債：
1、承擔金融負債的目的，主要是為了近期內出售或回購；
2、金融負債是企業採用短期獲利模式進行管理的金融工具投資組合中的一部分；
3、屬於衍生金融工具。
企業公允價值能夠可靠計量的金融負債符合以下條件之一的，可以在初始確認時將其直接指定為交易性金融負債：
1、該指定可以消除或明顯減少該金融負債在計量方面存在較大不一致的情況；
2、企業風險管理或投資策略的書面文件已載明，該金融負債以公允價值為基礎進行管理和評價並向關鍵管理人員報告。
（六）其他金融負債
除交易性金融負債的其他金融負債。
四、主要會計分錄舉例：
主要為金融工具在財務報告的列報和披露要求。
（一）列報
企業應當在資產負債表內分別單列項目反映下列金融資產或金融負債:
1、交易性金融資產；
2、持有至到期投資；
3、貸款和應收款項；
4、可供出售金融資產；
5、交易性金融負債；
6、其他金融負債。
金融資產和金融負債應當在資產負債表內分別列報,不能相互抵銷。凡確認為金融資產的金融工具，應分項目按所計量的金額單獨列示在資產負債表的左方，凡確認為金融負債的金融工具，應分項目按所計量的金額單獨列示在資產負債表的負債部分，凡確認為權益工具的金融工具，應分項目按所計量的金額單獨列示在資產負債表的權益部分。
但符合以下全部條件的,金融資產或金融負債應當相互抵銷,在資產負債表內以凈額列報:
1、企業有抵銷已確認金額的法定權利,且該種法定權利現在是可執行的；
2、企業打算以凈額結算,或同時結算該金融資產和結清該金融負債。
（二）披露
金融工具披露,是指在財務報表附註中披露金融工具信息。企業所披露的金融工具信息,應當有助於會計信息使用者理解金融工具對企業財務狀況、經營成果和現金流量的重要影響,並對這些金融工具相關的未來現金流量金額、時間分布和存在的不確定性作出評價。
1、企業應當披露與金融工具有關的重要會計政策:
（1）金融資產和金融負債的分類方法；
（2）金融資產和金融負債確認和終止確認的條件；
（3）金融資產和金融負債初始計量和後續計量採用的計量基礎；
（4）金融資產和金融負債產生的收入、費用、利得和損失的確認條件和計量基礎；
（5）金融資產或金融負債初始確認時被指定為交易性金融資產或金融負債的依據、被指定金融資產或金融負債的性質、指定後消除或減少原存在計量方面不一致的情況說明等。
2、企業應當將衍生工具區分為交易類和套期工具類進行如下披露:
（1）衍生工具的性質、合同金額或名義金額；
（2）衍生工具的到期日、失效日或合同執行日；
（3）衍生工具的期末公允價值。
3、企業應當披露其金融風險管理的目標和政策。如對很可能發生的預期交易進行套期,且該套期關系符合運用套期會計方法的條件,應當對這些預期交易進行套期的策略作出詳細披露。企業應當就各類套期進行如下披露:
（1）套期關系的描述；
（2）套期工具的描述及其在資產負債表日的公允價值；
（3）被套期風險的性質。
4、企業應當就現金流量套期進行如下披露:
（1）現金流量預期發生的期間,以及預期計入當期損益的時間；
（2）套期工具利得或損失有關的信息:
①本期直接在所有者權益中確認的金額；
②本期計入當期損益的金額(即無效套期部分)；
③本期從所有者權益中轉出、直接計入當期損益中的金額；
④本期從所有者權益中轉出、直接計入因被套期且很可能發生的預期交易而確認的非金融資產的初始成本,或所承擔非金融負債的初始入賬價值中的金額。
（3）以前期間採用套期會計方法處理、本期預期不會發生的預期交易的信息。
5、企業應當就公允價值套期披露本期發生的套期工具利得或損失,以及被套期風險引起的被套期項目利得或損失。
6、企業應當就每類金融資產和其他信用風險敞口進行如下披露:
(1)在不考慮可利用的擔保物或其他信用保證的情況下,最能代表企業於資產負債表日最大信用風險敞口的金額,以及可利用擔保物或其他信用保證的詳細信息；
(2)尚未逾期和減值金融資產的信用質量；
(3)原已逾期或減值但其期限已重新商定過的金融資產的賬面價值。
信用風險,指金融工具合同的一方不能履行義務,致使另一方發生財務損失的風險。
7、企業本期因債務人違約而處置擔保物或其他保證資產所取得的金融資產或非金融資產符合資產確認條件的,應當作如下披露:
(1)所取得資產的性質和賬面價值；
(2)這些資產不容易轉換成現金且企業不打算用於經營的,應當披露預期處置這些資產的計劃。
8、企業應當披露金融資產和金融負債按剩餘到期日所作的到期期限分析,並說明管理這些金融資產和金融負債流動風險的方法。
流動風險,指企業在履行與金融負債有關的承諾時遇到資金短缺的風險。
9、企業在披露金融資產和金融負債到期期限分析時,應當運用職業判斷確定適當的時間段；列入各時間段內的金融資產和金融負債金額,應當是未經折現的合同現金流量。
企業可按以下時間段進行到期期限分析:
（1）一個月以內(含1個月,下同)；
(2)一個月至三個月以內；
(3)三個月至一年以內；
(4)一年至五年以內；
(5)五年以上。
10、企業應當就每類金融資產或金融負債,披露有關利率風險敞口的信息,包括合同重新定價日或到期日(選擇兩者之中較早者),以及實際利率。
企業有大量金融工具承擔公允價值利率風險或現金流量利率風險時,承擔利率風險的金融工具的賬面價值,應當按資產負債表日至合同到期日或重新定價日(選擇兩者之中較早者)期間不同歸類並披露:
(1)一個月以內(含一個月,下同)；
(2)一個月至三個月以內；
(3)三個月至一年以內；
(4)一年至兩年以內；
(5)兩年至三年以內；
(6)三年至四年以內；
(7)四年至五年以內；
(8)五年以上。
11、企業應當披露以下與確定金融資產或金融負債公允價值有關的信息:
(1)確定公允價值所採用的方法,包括完全或部分直接參考活躍市場上的公開報價,或採用估值技術等。如採用估值技術,應當就各類金融資產或金融負債分別披露確定公允價值時所運用的各種假設,包括提前還款率、信用損失率、利率或折現率等。
（2）採用估值技術確定公允價值時,應當披露該類金融資產或金融負債的金額及比例。
(3)採用估值技術確定公允價值時,如估值假設不能以相同金融資產或金融負債當前市場交易中可觀察到的價格作為依據,或不能以其他能利用的可觀察到的市場數據作為基礎,應當披露該類金融資產或金融負債的金額或比例,並披露本期在當期損益中確認的相關公允價值變動額。
在上述(3)的情況下,如將其中的一項或多項假設調整為其他合理可能的替代假設將對估值結果產生重大影響(即估值技術對估值假設的敏感度重大),企業應當披露這一事實及該項調整將產生的影響。企業應當基於本期凈利潤、資產總額或負債總額,或所有者權益總額(適用於公允價值變動計入所有者權益的情形),判斷影響是否重大。
12、對不符合《企業會計准則第××號------金融資產轉移》規定的金融資產終止確認條件的金融資產轉移,企業應當在財務報表附註中進行如下披露:
(1)資產的性質；
(2)企業仍保留的與所有權有關的風險和報酬的性質；
(3)企業繼續確認所轉移金融資產整體的,應當披露所轉移金融資產的賬面價值和相關負債的賬面價值；
(4)企業繼續涉入所轉移金融資產的,應當披露所轉移金融資產整體的賬面價值、繼續確認資產的賬面價值以及相關負債的賬面價值。
13、企業應當分別披露交易性金融資產和金融負債的金額,直接指定為交易類的金融資產和金融負債的金額應當單獨說明。
14、企業在初始確認時將某金融負債直接指定為交易性金融負債的,應當在財務報表附註中披露本期因信用風險變動引起的公允價值變動額及累計額,以及該金融負債本期期末賬面價值與到期按合同應支付給債權人金額之間的差額。
15、企業本期將原以成本或攤余成本計量的金融資產重分類為可供出售金融資產,或將可供出售金融資產重分類為以成本或攤余成本計量的金融資產的,應當在財務報表附註中披露重分類的金額及其原因。
五、新舊會計准則銜接規定：
（1）新舊會計科目對照表
（2）相關銜接會計處理（比如追溯調整等）
以上內容可以參見《金融工具確認和計量》會計准則。

❻ 信託業保障基金的繳納在會計上用什麼科目核算

信託公司按資金信託規模或財產信託收入的一定比例繳納的信託保障基內金，繳納金額隨繳容納基數的變動而變動，且無期限，收益為一年期定期存款利率，定期分配收益。信託保障基金公司運用各信託公司繳納的資金進行投資，如同業拆借、國債投資等。應該用可供出售的金融資產科目進行核算。

❼ 請問會計老師 計提了信用減值損失，那假如應收賬款後來又收回來了，那怎麼做分錄，信用減值損失要不要記

《企業會計准則第 22 號——金融工具確認和計量》應用指南中第四條關於應設置的會計科目規定如下：

23. 「6702 信用減值損失」。本科目核算企業計提本准則要求的各項金融工具減值准備所形成的預期信用損失。

根據上述規定，信用減值損失科目的會計科目編碼是6702，因此，信用減值損失屬於損益類科目。

《企業會計准則第 22 號——金融工具確認和計量》應用指南中第十一條第（六）項規定了金融工具減值的賬務處理，具體規定如下：

1. 減值准備的計提和轉回。

企業應當在資產負債表日計算金融工具（或金融工具組合）預期信用損失。如果該預期信用損失大於該工具（或組合）當前減值准備的賬面金額，企業應當將其差額確認為減值損失，借記「信用減值損失」科目，根據金融工具的種類，貸記「貸款損失准備」「債權投資減值准備」「壞賬准備」「合同資產減值准備」「租賃應收款減值准備」「預計負債」（用於貸款承諾及財務擔保合同）或「其他綜合收益」（用於以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權類資產，企業可以設置二級科目「其他綜合收益——信用減值准備」核算此類工具的

減值准備）等科目（上述貸記科目，以下統稱「貸款損失准備」等科目）；如果資產負債表日計算的預期信用損失小於該工具（或組合）當前減值准備的賬面金額（例如，從按照整個存續期預期信用損失計量損失准備轉為按照未來 12 個月預期信用損失計量損失准備時，可能出現這一情況），則應當將差額確認為減值利得，做相反的會計分錄。

2. 已發生信用損失金融資產的核銷。

企業實際發生信用損失，認定相關金融資產無法收回，經批准予以核銷的，應當根據批準的核銷金額，借記「貸款損失准備」等科目，貸記相應的資產科目，如「貸款」「應收賬款」「合同資產」等。若核銷金額大於已計提的損失准備，還應按其差額借記「信用減值損失」科目。

因此，企業應根據上述規定對各項金融工具計提信用減值損失、轉回信用減值損失和核銷已發生信用損失金融資產。

❽ 購買信託基金會計上計入什麼

交易性金融資產

❾ 會計新准則問題。請問「信用減值損失」影響當期的營業利潤嗎需要計入到「資產減值損失」里嗎

這與納稅人所選來擇的企業適用的源會計准則類型有關，如果納稅人選擇的是小企業會計准則類型，那麼申報系統里小企業的會計報表損益表裡就沒有資產減值損失這個科目。

因為資產減值損失只適用於企業會計准則。在這種情況下，你可以將減值損失其並入到「營業外支出」行次填列，或申請主管國稅局更換會計准則類型。

會計一詞，一是指根據《會計法》，《預演算法》，《統計法》對記賬憑證、財務賬簿、財務報表，從事經濟核算和監督的過程，是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，核算和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。

一個學術科目、一個專業或學院課程名稱——會計（kuài jì）學。

一種會計工作，是辦公室文職及至管理工作之一，內容包括製作財務預算、簿記、核數、年結、賬目及成本分析報告等。

一個職業職稱，分為會計，初級會計師，中級會計師，高級會計師。

會計是以貨幣為主要計量單位，運用一系列專門方法，核算和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作旨在提供會計信息和提高經濟效益。

❿ 請問一下會計老師，假如計提了信用減值損失，然後結果呢，沒有發生壞賬，那費用增加了，資產實際上沒有減

你的理解不對。
費用用增加，同時資產減少。因為「壞賬准備」是應收賬款的備抵賬戶，壞賬准備增加，就意謂應收賬款的減少。