融資租賃營改增會計處理

① 營改增後融資租賃和經營租賃的稅務處理一樣嗎

不一樣啊。。。。。

區別很大，簡單說，計算銷項稅時扣除的項目不一樣。並且還要分動產不動產。。。

② 從事融資租賃納稅人如何正確進行財稅處理

《財政部、國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第四十一條規定，增值稅納稅義務發生時間為：
（一）納稅人提供應稅服務並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成後收到款項。
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。
（二）納稅人提供有形動產租賃服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
財稅〔2013〕106號文件附件2《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》*9條規定：
（四）銷售額。
1.融資租賃企業。
（1）經中國人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人，提供有形動產融資性售後回租服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息後的余額為銷售額。
融資性售後回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資租賃業務的企業後，又將該資產租回的業務活動。
試點納稅人提供融資性售後回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。
7.試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證。否則，不得扣除。
上述憑證是指：
（1）支付給境內單位或者個人的款項，以發票為合法有效憑證。
（2）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。
（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。
（4）融資性售後回租服務中向承租方收取的有形動產價款本金，以承租方開具的發票為合法有效憑證。
（5）扣除政府性基金或者行政事業性收費，以省級以上財政部門印製的財政票據為合法有效憑證。
（6）國家稅務總局規定的其他憑證。
根據上述規定，該售後回租合同約定，承租人在每年年末支付租賃費並在最後一年償還本金，該租賃公司提供售後回租服務增值稅納稅義務發生時間為每年年末，在取得扣除合法有效憑證條件下，其各年銷售額為470.09萬元。
《財政部關於印發〈營業稅改徵增值稅試點有關企業會計處理規定〉的通知》（財會〔2012〕13號）規定：
一、試點納稅人差額征稅的會計處理
（一）一般納稅人的會計處理
一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改徵增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在「應交稅費——應交增值稅」科目下增設「營改增抵減的銷項稅額」專欄，用於記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，「主營業務收入」、「主營業務成本」等相關科目應按經營業務的種類進行明細核算。
企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）」科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記「主營業務成本」等科目，按實際支付或應付的金額，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。
對於期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）」科目，貸記「主營業務成本」等科目。
租賃公司賬務處理如下（單位：萬元）：
購入設備
借：融資租賃資產
10000
貸：銀行存款
10000
租出設備：
借：長期應收款
13000
貸：融資租賃資產
10000
未實現融資收益
3000
各年收到租金：
借：銀行存款
600
貸：長期應收款
600
各年確認租金收入：
借：未實現融資收益
600
貸：租賃收入
512.82
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 87.18
各年支付銀行利息：
借：財務費用
42.74
應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）7.26
貸：銀行存款
50
期滿時收到承租方本金，向承租方開具普通發票：
借：銀行存款
10000
貸：長期應收款
10000
確認銷項稅額：
借：主營業務成本——租賃
1452.99
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1452.99
取得承租方開具的發票的：
借：應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）1452.99
貸：主營業務成本——租賃
1452.99。中博教育

③ 融資租賃 營改增後企業如何賬務處理

1.售後租回交易的會計處理原則
（1）售後租回交易形成融資租賃
賣方（承租人）出售資產時，不確認收益。

未實現售後租回損益＝售價－資產賬面價值

未實現售後租回損益的分攤：按該項租賃資產的折舊進度進行分攤，即按與該項租賃資產所採用的折舊率相同的比例進行分攤，調整各期的折舊費用。

（2）售後租回交易形成經營租賃
有確鑿證據表明售後租回交易是按照公允價值達成的，銷售的商品按照售價確認收入，並按照賬面價值結轉成本。銷售的固定資產按照售價和固定資產賬面價值之間差額確認營業外收支。

沒有確鑿證據表明售後租回交易是按公允價值達成的：
①售價低於公允價值的，應確認當期損益，如果損失將由低於市價的未來租賃付款額補償的，應將其遞延，並按租賃付款比例分攤於預計的資產使用期限內。
②售價高於公允價值的，其高出公允價值的部分應予遞延，並在預計的資產使用期限內攤銷。售後租回資產公允價值與賬面價值的差額確認為當期損益。

2.售後租回交易的具體會計處理
（1）
出售資產
①出售資產時
借：累計折舊
固定資產減值准備
固定資產清理
貸：固定資產

②收到出售資產價款時
借：銀行存款
貸：固定資產清理
貸或（借）：遞延收益――未實現售後租回損益

（2）
租回資產
①租回資產形成一項融資租賃
租回資產時
借：融資租賃資產
未確認融資費用
貸：長期應付款——應付融資租賃款

租回資產以後各期
支付租金
借：長期應付款——應付融資租賃款
貸：銀行存款

分攤未確認融資費用
借：財務費用
貸：未確認融資費用

計提折舊
借：管理費用或製造費用等
貸：累計折舊

分攤未實現售後租回損益
借（或貸）：遞延收益――未實現售後租回損益
貸（或借）：管理費用或製造費用等

②租回資產形成一項經營租賃
租回資產時
不用賬務處理，只需作備查登記。

租回資產以後各期
支付租金時
借：管理費用或製造費用等
貸：銀行存款

分攤未實現售後租回損益
借（或貸）：遞延收益―― 未實現售後租回損益
貸（或借）：管理費用或製造費用等

④ 營改增後出租人怎麼賬務處理尤其是如何分攤未實現融資收益。謝謝！

未實現融資收益科目，在新會計准則中屬於資產類科目。
其主要賬務處理:1、出內租人融資租賃產生的應容收租賃款，應按出租人融資租賃產生的應收租賃款，應按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和，借記「長期應收款」科目，按未擔保余值，借記「未擔保余值」科目，按最低租賃收款額、初始直接費用及未擔保余值的現值，貸記「固定資產清理」等科目，按應付或支付的初始直接費用，貸記「銀行存款」等科目，按其差額，貸記本科目。2、企業銷售商品或提供勞務等經營活動中產生的長期應收款，滿足收入確認條件的，應按應收合同或協議價款，借記「長期應收款」科目，按應收合同或協議價款的公允價值，貸記「主營業務收入」等科目，按銷售商品等應交納的增值稅額，貸記「應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)」科目，按其差額，貸記本科目。3、按期採用實際利率法計算確定租賃收入或利息收入，借記本科目，貸記「租賃收入」、「財務費用」等科目。4、本科目期末貸方余額，反映企業未實現融資收益的余額。

⑤ 融資租賃營改增後怎麼計算

參考下面的文件：
根據財稅[2013－37]號文件的規定：經中國人民銀行、商務部、銀監會、專批准從事融資租賃業屬務的試點納稅人提供有形動產融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔的有形動產的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關稅、進口環節消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額。
財稅[2013－106]號文件對融資租賃的計稅規定：
1、銷售額扣除
（一）業務處理
1.有形動產融資性售後回租服務
以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息後的余額為銷售額。
試點納稅人提供融資性售後回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。
2.除融資性售後回租以外的有形動產融資租賃服務
以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息、保險費、安裝費和車輛購置稅後的余額為銷售額。

⑥ 麻煩給我一套融資租賃的會計處理方法

融資租賃會計處理方法如下：
一、試點納稅人差額征稅的管帳處理懲罰

（一）一般納稅人的管帳處理懲罰

一般納稅人提供給稅處事，應在「應交稅費——應交增值稅」科目下增設「營改增抵減的銷項稅額」專欄，用於記錄該企業因按劃定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，「主營業務收入」、「主營業務成本」等相關科目應按經營業務的種類進行明細核算。

企業接受應稅處事時，按劃定答允扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）」科目。

對於期末一次性進行賬務處理懲罰的企業，期末，按劃定當期答允扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）」科目，貸記「主營業務成本」等科目。

（二）小范圍納稅人的管帳處理懲罰

小范圍納稅人提供給稅處事，試點期間憑據營業稅改徵增值稅有關劃定答允從銷售額中扣除其付出給非試點納稅人價款的，按劃定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減「應交稅費——應交增值稅」科目。

企業接受應稅處事時，按劃定答允扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記「應交稅費——應交增值稅」科目，按實際付出或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記「主營業務成本」等科目，按實際付出或應付的金額，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。

對付期末一次性進行賬務處理懲罰的企業，期末，按劃定當期答允扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記「應交稅費——應交增值稅」科目，貸記「主營業務成本」等科目。
融資租賃會計處理方法如下：
一、試點納稅人差額征稅的管帳處理懲罰

（一）一般納稅人的管帳處理懲罰

一般納稅人提供給稅處事，應在「應交稅費——應交增值稅」科目下增設「營改增抵減的銷項稅額」專欄，用於記錄該企業因按劃定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，「主營業務收入」、「主營業務成本」等相關科目應按經營業務的種類進行明細核算。

企業接受應稅處事時，按劃定答允扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）」科目。

對於期末一次性進行賬務處理懲罰的企業，期末，按劃定當期答允扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）」科目，貸記「主營業務成本」等科目。

（二）小范圍納稅人的管帳處理懲罰

小范圍納稅人提供給稅處事，試點期間憑據營業稅改徵增值稅有關劃定答允從銷售額中扣除其付出給非試點納稅人價款的，按劃定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減「應交稅費——應交增值稅」科目。

企業接受應稅處事時，按劃定答允扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記「應交稅費——應交增值稅」科目，按實際付出或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記「主營業務成本」等科目，按實際付出或應付的金額，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。

對付期末一次性進行賬務處理懲罰的企業，期末，按劃定當期答允扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記「應交稅費——應交增值稅」科目，貸記「主營業務成本」等科目。

⑦ 營改增融資租賃會計處理

營改增融資租賃會計處理如下：
（一）融資租賃（直租）1.承租人
（1）租賃開始日
租賃期開始日，承租人應當將租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者作為租入資產的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。
需要注意的是，承租人在計算最低租賃付款額的現值時，如果知悉出租人的租賃內含利率，應當採用出租人的租賃內含利率作為折現率；否則，應當採用租賃合同規定的利率作為折現率。如果出租人的租賃內含利率和租賃合同規定的利率均無法知悉，應當採用同期銀行貸款利率作為折現率。其中，租賃內含利率，是指在租賃開始日，使最低租賃收款額的現值與未擔保余值的現值之和等於租賃資產公允價值與出租人的初始直接費用之和的折現率。
會計處理：
借：固定資產——融資租入固定資產
借：未確認融資費用
貸：長期應付款——應付融資租賃款
（2）租賃期間，未確認融資費用的分攤以及租金支付
在融資租賃下，承租人向出租人支付的租金中，包含了本金和利息兩部分。承租人支付租金時，一方面應減少長期應付款，另一方面應同時將未確認的融資費用按一定的方法確認為當期融資費用。在分攤未確認的融資費用時，按照租賃准則的規定，承租人應當採用實際利率法。
會計處理：
借：長期應付款——應付融資租賃款
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
借：財務費用
貸：未確認融資費用
（3）租賃資產的折舊
承租人應對融資租入的固定資產計提折舊。
會計處理：
借：製造費用/管理費用等
貸：累計折舊
（4）租賃期滿，假設承租人選擇優惠購買選擇權，租賃物歸承租人所有
會計處理：
借：長期應付款——應付融資租賃款
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
借：固定資產
貸：固定資產——融資租入固定資產

⑧ 融資租賃固定資產進項稅處理

融資租賃進項稅，不應該作為固定資產進項稅申報。

承租方把首期款支付給融資租賃公司，融資租賃公司以墊款的方式支付給設備商，設備商開具增值稅發票給承租方。承租方取得設備所有權，把設備以售後回租方式銷售給融資租賃公司（該銷售行為免增值稅、營業稅、所得稅），後者再租賃給承租方使用。

嚴格意義上來說，設備商是要把發票開具給融資租賃公司，融資租賃給公司開具融資租賃發票（除上海等試點城市以外，仍是營業稅發票）。

(8)融資租賃營改增會計處理擴展閱讀：

在租賃開始日，承租人通常應當將租賃開始日租賃資產公允價值和最低租賃付款額的現值兩者中較低者作為租入資產的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，並將兩者之間的差額記錄為未確認融資費用。

但是如果該項融資租賃資產占企業資產總額的比例不大，承租人在租賃開始日可按最低租賃付款記錄租入資產和長期應付款。這時的「比例不大」通常是指融資租入固定資產總額小於承租人資產總額的30%（含30%）。

在這種情況下，對於融資租入資產和長期應付款額的確定，承租人可以自行選擇，即可以採用最低租賃付款額，也可以採用租賃資產原賬面價值和最低租賃付款額的現值兩者中較低者。

這時所講的 「租賃資產的原賬面價值」是指租賃開始日在出租者賬上所反映的該項租賃資產的賬面價值。

⑨ 融資租賃會計處理怎麼做

個人觀點：
例1：甲公司從乙公司融資租入一設備A。租金分4年，每年年末支付600萬元。租賃期滿時，A設備的估計余值為400萬元，其中甲公司擔保的余值為300萬元，未擔保的余值為100萬元。租賃期開始日A設備的賬面價值和公允價值均為2500萬元。租賃期結束後甲公司將A設備歸還給乙公司。
出租人的會計分錄：
借：長期應收款——應收融資租賃款2700＝600×4+300
未擔保余值100
貸：融資租賃資產2500
未實現融資收益300
例2、2007年12月1日，A公司與B租賃公司簽訂了一份融資租賃合同。合同主要條款及其他有關資料如下：
（1）租賃標的物：CF型數控車床。
（2）租賃期開始日：2007年12月31日。
（3）租賃期：2007年12月31日～2010年12月31日，共計36個月。
（4）租金支付方式：自起租日起每6個月月末支付租金225 000元。
（5）該設備的保險、維護等費用均由A公司負擔，估計每年約15 000元。
（6）該設備在租賃開始日的公允價值均為1 050 000元。
（7）租賃合同規定6個月利率為7％。
（8）該設備的估計使用年限為9年，已使用4年，期滿無殘值，承租人採用年限平均法計提折舊。
（9）租賃期滿時，A公司享有優惠購買選擇權，購買價150元，估計期滿時的公允價值500 000元。
承租人的會計處理：
由於A公司不知道出租人的租賃內含利率，因此應選擇租賃合同規定的利率，即6個月利率7％作為最低租賃付款額的折現率。
①最低租賃付款額＝225 000×6＋150＝1 350 150（元）
②最低租賃付款額的現值1 072 562.45元＞1 050 000元
根據孰低原則，租賃資產的入賬價值應為公允價值1 050 000元。
③計算未確認融資費用＝最低租賃付款額1 350 150－租賃資產的入賬價值1 050 000＝300 150（元）
會計分錄：
借：固定資產—融資租入固定資產 1 050 000
未確認融資費用300 150
貸：長期應付款—應付融資租賃款 1 350 150
借：固定資產—融資租入固定資產 10 000
貸：銀行存款10 000
以上共同學習，希望對你有用！

⑩ 在會計操作方面，在企業實行全面營改增之後，康業融資租賃公司是按照什麼來教增值稅的

全面營改增後康業融資租賃公司的融資性售後回租按照貸款繳納增值稅，