融資租賃公司增值稅

『壹』 融資租賃如何繳納增值稅

1．融資租賃政策的新規定
與以往相比，36號文對融資租賃業務，有以下新的規定：
（1）售後回租改按貸款服務征稅
一般規定在36號文之前，售後回租按照融資租賃納稅，適用17%的稅率。但是，36號文附件一《銷售服務、無形資產、不動產注釋》將「融資性售後回租」歸入「金融服務」中的「貸款服務」。根據36號文，「融資性售後回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資性售後回租業務的企業後，從事融資性售後回租業務的企業將資產出租給承租方的業務活動。」這一改動，對售後回租業務而言，影響較大，一是稅率變化，由17%稅率降低為6%，二是不得抵扣。
在36號文之前，動產的融資性售後回租，稅率是17%，在36號文出台後，適用6%的稅率。根據36號文的規定，納稅人購買的貸款服務進項稅，不得抵扣。因此，承租人購進的融資性售後回租服務，也不得抵扣進項稅。2、例外規定稅法總是有例外規定。納稅人根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售後回租合同，在合同到期前提供的售後回租服務，可繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅。盡管按照貸款服務稅率較低，但是由於承租人不得抵扣進項稅，因此，售後回租業務繼續按照融資租賃繳納增值稅，承租人將更歡迎。
（2）不動產納入租賃對象融資租賃的對象一般是各類設備，盡管沒有不得租賃不動產的規定，但是實際業務中，不動產融資租賃比較少見，稅法中也沒有相應規定。36號文關於融資租賃服務的稅目注釋，明確規定「按照標的物的不同，融資租賃服務可分為有形動產融資租賃服務和不動產融資租賃服務。」這為租賃公司開展不動產租賃，掃清了稅收障礙。
2．融資租賃業務銷售額的計算
融資租賃業務銷項稅額的計算，包括融資租賃的定義、稅率和銷售額的確定三個問題。
（1）36號文對融資租賃的定義，延續了以往的做法。「融資租賃服務，是指具有融資性質和所有權轉移特點的租賃活動。即出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入有型動產或者不動產，租賃給承租人，合同期內租賃物所有權屬於出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金後，承租人有權按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬於融資租賃。」整個融資租賃的過程，涉及兩個合同，三方當事人。兩個合同，一個是租賃物的購銷合同，一個是租賃物的租賃合同。三方當事人，包括租賃物供應商、租賃公司、承租人。
（2）融資租賃的稅率根據租賃物的不同，適用不同的稅率。不動產租賃服務，稅率是11%。有形動產租賃服務，稅率是17%。
（3）融資租賃的銷售額融資租賃的銷售額，根據租賃公司的審批人不同，規定也不完全一致。
人民銀行、銀監會、商務部批准經人民銀行、銀監會和商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款）、發行債券利息和車輛購置稅後的余額為銷售額。
盡管納稅人購進貸款服務的進項稅不得抵扣，但是從上述規定可以看出，融資租賃公司借入資金支付的貸款利息，由於可以自租金收入中扣除，實際是變相抵扣了，而且多抵了。因為貸款的稅率是6%，即使抵扣，也只能抵扣6%,但是不動產租賃的稅率是11%，動產租賃的稅率是17%，將利息自租金收入中扣除，實際是按照11%或17%少計提銷項稅。
假定融資租賃A公司向B公司租賃一台設備，每月收取租金100萬元。A公司購置設備所需資金為從銀行貸款，每月支付利息30萬元。則A公司每月因給B公司提供租賃服務，應計算銷項稅的銷售額是70萬元。2、商務部授權的省級商務部門和國家級經濟技術開發區批准這類試點納稅人，2016年5月1日後，注冊資本達到1.7億元，但是實收資本未達到1.7億元的，自2016年8月1日起開展的融資租賃業務，不得執行上述規定。也就是利息支出和車輛購置稅，不得自全部價款和價外費用中扣減。在2016年5月1日後，實收資本達到1.7億元的，可按照上述規定執行。
3．融資租賃業務的增值稅優惠
融資租賃業務的增值稅優惠，也是根據不同的批准部門，不完全一樣。
（1）人民銀行、銀監會、商務部批准這類試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行增值稅即征即退。實際稅負，按照納稅人當期提供應稅服務實際繳納的增值稅額占納稅人當期提供應稅服務收取的全部價款和價外費用的比例計算。應退還稅額=實際繳納稅額-全部價款和價外費用*3%。
（2）商務部授權的省級商務部門和國家級經濟技術開發區批准這類試點納稅人，2016年5月1日後，注冊資本達到1.7億元，但是實收資本未達到1.7億元的，自2016年8月1日起開展的融資租賃業務，不得享受超稅負即征即退政策。在2016年5月1日後，實收資本達到1.7億元的，自達到標準的當月起，享受超稅負返還的待遇。
4．融資租賃的節稅效應
貸款利息支出不得抵扣，融資租賃租金支出可以抵扣，租賃企業利息支出自租金收入中扣減的規定，為納稅人調整融資模式，更多通過融資租賃解決資金問題，提供了很大的空間，也為租賃公司拓展業務，提供了極大的利好。以往因增值稅改革一再陷入困境的融資租賃企業，這次時來運轉，迎來增值稅改革的巨大紅利。
下面通過一個例子，說明承租人如果選擇融資租賃解決資金問題，是如何降低稅負，降低成本的。
A公司需要一台設備，該設備不含稅售價100萬元，A公司如果自己購買，需要支付價款100萬，稅款17萬，一共需要117萬。如果全部貸款，需要貸款117萬，利率是10%，需要支付11.7萬的利息，利息支出不得抵扣進項稅。A公司因購買設備、取得貸款，可以抵扣的進項稅是17萬，設備成本是100萬，利息支出是11.7萬，總支出是128.7萬，由於17萬的進項稅可以抵扣，總成本是111.7萬。
如果A公司通過租賃公司B取得這台設備，我們看A公司成本能否下降。B公司購買這台設備，價款100萬元，進項稅17萬元。B公司也通過銀行貸款117萬元，支付利息11.7萬元。B公司收取租金130萬元，給A公司開具價款111.11萬，稅款18.89萬的增值稅專用發票。盡管A公司總支出是130萬，增加了1.3萬，但是由於可以抵扣進項稅，實際成本是111.11萬，比自己貸款購買，節省成本0.59萬元（111.7－111.11）的成本。
5．融資租賃的發票開具
關於節稅效應的分析，是基於B租賃公司按照收到的全部租金，給A公司開具增值稅專用發票。但是，根據現行規定，B租賃公司在計算銷售額時，可以自全部價款中扣除其支付的利息，在本例中，B公司收到的全部租金是130萬，支付的利息是11.7萬，其計算銷項稅的銷售額是118.3萬，那麼B公司能給A公司開具價稅合計130萬的增值稅專票嗎？根據售後回租開票的有關規定，B公司應該可以給A公司開具價稅合計130萬的專票。
根據36號文關於售後回租的規定，售後回租的銷售額，是收取的全部價款和價外費用，扣除項承租方收取的價款本金、支付的借款利息和債券利息後的余額。開票時，向承租方收取的價款本金，不得開具專用發票，可以開具普通發票。也即是說，收取的價款中包含的利息，沒有限制開具專票。融資租賃公司在計算銷售額時，盡管可以自全部租金收入中，扣減自己的利息支出，但是可以按照收取的全部租金，給承租人開具專用發票。

『貳』 一家融資租賃公司需要交哪些稅收

我國的融資租賃業務從上世紀80年開展以來,一直適用%的營業稅,稅基為融資租賃收入全額.1997年頒布的財稅字[1997]45號,財政部、國家稅務總局關於轉發《國務院關於調整金融保險業稅收政策有關問題的通知》的通知,首次明確提出了融資租賃差額征稅的概念,將融資租賃業務的計稅基數變為"收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本",實際成本包括"貨物購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費和保險費等費用".但該文沒有將租賃公司本身的融資成本納入差額征稅范圍.
2011年11月財政部、國家稅務總局聯合發布《營業稅改徵增值稅試點方案》(財稅【2011】110號),在上海開始營改增試點工作,有形動產租賃納入"營改增"試點,適用17%的增值稅稅率.但110號文並沒有具體提融資租賃的差額征稅政策,實際業務中繼續沿用了財稅[2003]16號文的規定.2013年發布的財稅[2013]37號文也沿襲了財稅[2003]16號文的規定,適用差額征稅政策的融資成本范圍僅限於貸.
2013年12月,財政部、國家稅務總局聯合發布了財稅[2013]106號文,將融資租賃差額征稅可以扣除的融資成本擴大到了借款利息和發債利息,相比之前增加了發債利息.從2003年到2013年的十年間,我國金融市場發展迅速,融資租賃公司融資方式越來越多樣化,許多融資租賃公司都進行了發債.將發債利息納入抵扣范圍是國家稅務機關針對我國金融市場發展而做出的調整,體現了稅收政策的與時俱進.

『叄』 融資租賃 增值稅

1.融資租賃視同銷售
2.根據銷售價格，給租賃公司開增值稅發票
3.承租方如果是普通租賃專的話，那屬么租賃公司將設備出租給承租方，只能也只應該開具普通的服務業發票，因為他的業務是出租，而不是出售，只符合營業稅的定義，而不是增值稅；如果是融資租賃，那麼，應該由租賃方開具增值稅發票給承租方，因為這視同銷售。

『肆』 融資租賃費開具的增值稅發票稅率是多少

財政部、國家稅務來總局發布《關於自將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號），將融資租賃行業納入營改增試點，明確了融資租賃企業銷售額，但於2016年3月23日下發的《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）中，將融資租賃行業增值稅稅率劃為三種：不動產融資租賃按11%徵收；有形動產融資租賃按17%徵收；融資性售後回租視同貸款，按6%徵收。

『伍』 請教融資租賃公司的增值稅超過3%時，即征即退的

增值稅即征即退，經人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點回納稅人中答的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售後回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發區批準的從事融資租賃業務和融資性售後回租業務的試點納稅人中的一般納稅人，2016年5月1日後實收資本達到1.7億元的，從達到標準的當月起按照上述規定執行；2016年5月1日後實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述規定執行，2016年8月1日後開展的有形動產融資租賃業務和有形動產融資性售後回租業務不得按照上述規定執行。 （三）本規定所稱增值稅實際稅負，是指納稅人當期提供應稅服務實際繳納的增值稅額占納稅人當期提供應稅服務取得的全部價款和價外費用的比例

『陸』 融資租賃公司開增值稅專用發票可以開的內容有哪些

稅務是有手續費開票的，但是不同的行業不一樣，比如銀行業，你在異地取款打出來的憑條上，就是手續費開票的一種，但是融資租賃公司暫時沒有。

『柒』 融資租賃增值稅如何處理

《土地增值稅暫行條例》規定，轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附版著物並取得收權入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人。融資租賃期間，並未轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物，出租人不需要繳納土地增值稅。若融資租賃期限屆滿，不動產權屬發生轉移，出租人需要繳納土地增值稅。

『捌』 融資租賃公司營業稅率是多少

根據財政部 國家稅務總局【財稅[2011]111號】《交通運輸業和部分現代服務業
營業稅改回征增值稅試點實施答辦法》第十二條 增值稅稅率：
（一）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。
（二）提供交通運輸業服務，稅率為11%。
（三）提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%。
（四）財政部和國家稅務總局規定的應稅服務，稅率為零。
第十三條 增值稅徵收率為3%。
融資租賃費屬於有形動產租賃服務開專用票稅率為17%，開普通票按徵收率3%。

『玖』 營改增後，融資租賃業增值稅發票應該如何開具

融資租賃業出租人可以直接開給承租人增值稅發票。

由於流轉環節的增值稅回發票中的稅款和采購凈答價在付款單位上沒有分離。而買受人和使用人分離，稅款付款人和購貨款付款人分離，稅款付款人和發票抬頭人分離，這就帶來稅改後的系列問題。融資租賃企業稅負減少，且由於下游企業得到抵扣，其業務范圍擴大，對我國租賃行業發展產生了有利影響。

(9)融資租賃公司增值稅擴展閱讀：

融資租賃企業稅負減少主要表現在，由於租賃業務被納入增值稅徵收范圍，租賃公司提供租賃業務可以開具增值稅專用發票，租入機器設備的企業可以抵扣增值稅進項稅額。

同時，雖然租賃有形動產適用17%的稅率，但對經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策，這項規定大大減輕了融資租賃企業稅負。

參考資料：「營改增」：融資租賃業不可錯失的機遇--人民網

『拾』 融資租賃業務如何繳納增值稅

《國家稅務總局關於融資租賃業務徵收流轉稅問題的通知》(國稅函[2000]514號)及《國家稅務總局關於融資租賃業務徵收流轉稅問題的補充通知》(國稅函[2000]909號)規定，經中國人民銀行、外經貿部和國家經貿委批准經營融資租賃業務的單位從事融資租賃業務，無論租賃的貨物的所有權是否轉讓給承租方，均按《營業稅暫行條例》的有關法規徵收營業稅，不徵收增值稅。其他單位從事的融資租賃業務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，徵收增值稅，不徵收營業稅;租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，徵收營業稅，不徵收增值稅。 根據上述規定，融資租賃企業涉及增值稅問題，長城金融公司則根據自身實際情形確定是繳納營業稅還是增值稅。 《增值稅暫行條例》第一條規定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。 《增值稅暫行條例實施細則》第三條規定，條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉讓貨物的所有權。 根據上述規定，企業將購入的設備銷售後又將其租回，對售後回租業務應分解為銷售和租賃兩項業務分別進行稅務處理。即銷售設備應繳納增值稅，購入的設備用於銷售，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。