交易性金融資產的轉讓

❶ 關於交易性金融資產的處置

1、公允價值變動損益屬於調整類科目，即不屬於收入或費用；
2、交易性回金融資產在持有期答間，需於每期末將市價（公允價值）與購入價之間的差額計入公允價值變動損益科目，用於調整資產的賬面數，但不是收益（或損失）的實現；
3、因此當轉讓該資產時，如不結轉該部分金額，則無法真實反映該項投資的全部收益。
可以這樣理解：
第一步：
借：其他貨幣資金—存出投資款 550 000
貸：交易性金融資產——成本 500 000
投資收益 50 000
第二步
借：公允價值變動損益 30000
貸：交易性金融資產——公允價值變動 30000
類似存貨損失的處理。

❷ 交易性金融資產的出售轉讓分錄是什麼意思

❸ 請問交易性金融資產處置的會計分錄怎麼做

1、2006年月1號公司購入A債券14.9萬時：

借：交易性金融資產——成本 149000

貸：銀行存款149000

2、2006年6月7號A債券的公允價值（市場價）為14萬時：

借：公允價值變動損益9000 （149000-140000）

貸：交易性金融資產——公允價值變動 9000 （149000-14000）

3、2006年7月23號出售所持有的A債券售價為15萬時：

借：銀行存款150000

交易性金融資產——公允價值變動 9000

貸：交易性金融資產——成本 149000

投資收益 10000

借：投資收益 9000

貸：公允價值變動損益9000

(3)交易性金融資產的轉讓擴展閱讀：

交易性金融資產會計處理

一、本科目核算企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

衍生金融資產不在本科目核算。

企業（證券）的代理承銷證券，在本科目核算，也可以單獨設置「1331 代理承銷證券」科目核算。

二、本科目應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別「成本」、「公允價值變動」進行明細核算。

三、交易性金融資產的主要賬務處理

（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記「應收股利或應收利息」按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。

（二）在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「應收股利（或應收利息）」科目，貸記「投資收益」科目。（收到現金股利或利息時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利或應收利息」）

（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」 科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

（四）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」 科目。同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業交易性金融資產的公允價值。

❹ 交易性金融資產的出售轉讓分錄一點都不理解，誰能幫我解釋下嗎請把企業賺和虧的分錄分別寫出來，謝謝啦

出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，，借記「銀行存款」，貸記「交易性金融資產——成本」「交易性金融資產——公允價值變動」「投資收益」；同時按初始成本與賬面余額之間的差額確認投資收益/損失，借記或貸記「公允價值變動損益」，貸記或借記「投資收益」。

例題:（1）甲公司2008年5月10日從證券交易所購入乙公司發行的股票10萬股准備短期持有，以銀行存款支付投資款458 000元，其中含有3000元相關交易費用。編制會計分錄
借：交易性金融資產——成本 455 000
投資收益 3 000
貸：銀行存款 458 000

（2）2008年9月10日，乙公司宣告發放現金股利4000元。
借：應收股利 4 000
貸：投資收益 4 000

（3） 2008年9月15日，甲公司收到現金股利
借：銀行存款 4 000
貸：應收股利 4 000

（4）2008年12月31日該股票的市價為5元/股
借：交易性金融資產——公允價值變動 45 000
貸：公允價值變動損益 45 000

（5）2009年6月18日，甲公司將所持的乙公司的股票出售，共收取款項520 000元。甲公司出售的乙公司股票應確認的投資收益=520 000-500 000=20 000。
按售價(公允價值)與賬面余額之差確認投資收益
借：銀行存款 520 000
貸：交易性金融資產——成本 455 000
——公允價值變動 45000
投資收益 20000
按初始成本與賬面余額之差確認投資收益/損失
借：公允價值變動損益 45000
貸：投資收益 45000

由於資產負債表日對交易性金融資產的後續計量是通過「交易性金融資產——公允價值變動」和「公允價值變動損益」2個科目核算的，這2個科目以相同的金額一借一貸，因此，在處置交易性金融資產時,上述分錄可以簡化為
借：銀行存款 520 000
公允價值變動損益 45000
貸：交易性金融資產——成本 455 000
——公允價值變動 45000
投資收益 65000

接上例（3）
（4）2008年12月31日該股票的市價為4.2元/股
借：公允價值變動損益 35 000
貸：交易性金融資產——公允價值變動 35 000

（5）2009年6月18日，甲公司將所持的乙公司的股票出售，共收取款項400 000元。
借：銀行存款 400 000
交易性金融資產——公允價值變動 35 000
投資收益 20000
貸：交易性金融資產——成本 455 000
借：投資收益 35 000
貸：公允價值變動損益 35 000
或者
借：銀行存款 400 000
交易性金融資產——公允價值變動 35 000
投資收益 55 000
貸：交易性金融資產——成本 455 000
公允價值變動損益 35 000

公允價值變動損益和投資收益
公允價值變動損益是用來進行後續計量的，所確認的是並沒有真正實現的收益或者損失；
投資收益所確認的是真正實現的收益或者損失
例如，以每股11元的價格購買1000股股票，第2天漲到12元/股,算一下(計量),賺了1000，此時,貸記公允價值變動損益1000;第3天13.2元/股，賺了1200，貸記公允價值變動損益1200。第4天14元/股，賣了,收到14000，賺了3000，貸記投資收益3000.
借：銀行存款 14000
公允價值變動損益 2200
貸：交易性金融資產——成本 11 000
——公允價值變動 2200
投資收益 3000
或者
借：銀行存款 14 000
貸：交易性金融資產——成本 11 000
——公允價值變動 2200
投資收益 800
按初始成本與賬面余額之差確認投資收益/損失
借：公允價值變動損益 2200
貸：投資收益 2200

❺ 交易性金融資產怎麼轉變為可供出售的金融資產

《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》規定如下：第七條 金融資產應當在初始確認時劃內分為下容列四類：（一）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括交易性金融資產和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；（二）持有至到期投資；（三）貸款和應收款項；（四）可供出售金融資產。
第十九條 企業在初始確認時將某金融資產或某金融負債劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債後，不能重分類為其他類金融資產或金融負債；其他類金融資產或金融負債也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債。
依據准則上述規定，可供出售金融資產和交易性金融資產不能相互重分類。

❻ 交易性金融資產的出售怎麼做會計分錄，求詳細過程，通俗易懂，謝謝各位大神

先要從取得時候抄開始（不考襲慮交易費用、應收利息，因為跟出售時候涉及不到這些）：
借 交易性金融資產-成本
貸 銀行存款
公允價值升值的時（貶值相反）：
借 交易性金融資產-公允價值變動
貸 公允價值變動損益

出售時候：
借 銀行存款
貸 交易性金融資產—成本

—公允價值變動 （看前面，如果累計數在借方，出售時候在貸方；如果累計數在貸方，出售時候就在借方，你就可以簡單理解成這個科目余額為0）
投資收益 （最後的差額，借或貸都有可能）

借 公允價值變動損益（跟」交易性金融資產-公允價值變動 「科目一樣的道理）
貸 投資收益

❼ 轉讓交易性金融資產的增值稅

交易性金融資產作為會計科目，主要核算兩種情況：交易性金融資產和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
交易性金融資產在交易過程中屬於典型的金融商品轉讓，其增值稅會計處理按照財會（2016）22號是這樣的：
2．金融商品轉讓按規定以盈虧相抵後的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記「投資收益」等科目，貸記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目；如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目，貸記「投資收益」等科目。交納增值稅時，應借記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。年末，本科目如有借方余額，則借記「投資收益」等科目，貸記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目。
【案例1】A公司2016年7月18日在股市購入某隻股票10000股，價格15.00元，手續費1000元。2016年12月31日，股票價格26元/股。2017年1月5日賣出，收到價款260000.00元（假設賣出時無手續費）。
1、2016年7月18日：
借：交易性金融資產 150000.00
投資收益 1000.00
貸：銀行存款 151000.00
2、2016年12月31日：
借：交易性金融資產 110000.00
貸：公允價值變動損益 110000.00
3、2017年1月出售（假設無其他金融商品轉讓）：
借：銀行存款 260000.00
貸：交易性金融資產 260000.00
同時，將「公允價值變動損益」轉入「投資收益」：
借：公允價值變動損益 110000.00
貸：投資收益 110000.00
計提增值稅：
借：投資收益 6226.42（110000*6%/1.06）
貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

❽ 求交易性金融資產從取得到出售的全套賬務處理

交易性金融資產從取得到出售的賬務處理如下：

1、企業取得交易性金融資產

借：交易性金融資產—成本（公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利 息或已宣告但尚未發放的現金股利）

投資收益（發生的交易費用）

應收股利（已宣告發放但尚未發放的現金股利）

應收利息（已到付息期尚未領取的利息）

貸：銀行存款（實際支付的金額）

2、持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利 息

借：應收股利

應收利息

貸：投資收益

3、收到現金股利或債券利息

借：銀行存款

貸：應收股利

應收利息

4、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於賬面余額的差額

借：交易性金融資產—公允價值變動（公允價值高於賬面余額的差額）

貸：公允價值變動損益

公允價值低於其賬面余額的差額

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產—公允價值變動（公允價值低於其賬面余額的差額）

5. 出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額

借：銀行存款（實際收到的金額）

投資收益（處置損失）

交易性金融資產—公允價值變動（公允價值低於其賬面余額的差額）

貸：交易性金融資產—成本

交易性金融資產—公允價值變動（公允價值高於賬面余額的差額）

投資收益（處置收益）

同時，按原記入「公允價值變動」科目的金額

借：公允價值變動損益（公允價值高於賬面余額的差額）

貸：投資收益

或借：投資收益

貸：公允價值變動損益（公允價值低於賬面余額的差額）

(8)交易性金融資產的轉讓擴展閱讀：

交易性金融資產的界定：

根據金融工具確認與計量會計准則的規定，金融資產或金融負債滿足下列條件之一的，應當劃分為交易性金融資產或金融負債：

(1)取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售或回購。如購入的擬短期持有的股票，可作為交易性金融資產。

(2)屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。如基金公司購入的一批股票，目的是短期獲利，該組合股票應作為交易性金融資產。

(3)屬於衍生工具。即一般情況下，購入的期貨等衍生工具，應作為交易性金融資產，因為衍生工具的目的就是為了交易。

但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外，因為它們不能隨時交易。

❾ 交易性金融資產出售的問題

借方是記錄公允價值高於成本差額的
出售時要核減，就是貸了
第二個問題同理哈