可供出售金融資產納稅

Ⅰ 可供出售金融資產的所得稅詫異問題

因為確認公允價值變動損益以後可供出售金融資產的賬面價值就會發生變化，而可供出售金融資產的計稅基礎是初始成本，資產的賬面價值和計稅基礎不同當然就會有暫時性差異。
還有，你說的話一半是對的另一半是錯的：可供出售金融資產公允價值變動計入資本公積所以不會影響當期會計利潤，但會影響所得稅，因為確認公允價值變動損益後會使賬面價值和計稅基礎之間存在差異，要調整遞延所得稅。

Ⅱ 賣可供出售金融資產要計提增值稅嗎

新的准則已經取消了可供出售金融資產這個科目，分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，核算科目為「其他債權投資」。
根據營改增的政策規定，企業轉讓金融商品要交納增值稅。《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》第1條第3款第3項的規定，金融商品轉讓按照賣出價扣除買入價後的余額為銷售額。轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵後的余額為銷售額。若相抵後出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。財會【2016】22號的規定，金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記「投資收益」等科目，貸記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目；如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目，貸記「投資收益」等科目。交納增值稅時，應借記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。年末，本科目如有借方余額，則借記「投資收益」等科目，貸記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目。

Ⅲ 可供出售金融資產與交易性金融資產在計算所得稅時的區別

交易性金融資產和可供出售金融資產，本質上沒有多大區別，但實際核算上卻差別較大，這給企業在會計核算的先擇上留有餘地，也給企業所得稅政策的帶來相關影響。

一、在初始計量上的區別．1、股票。初始計量的區別主要體現在交易費用的處理上，交易性金融資產在取得，按其公允價值，借記「交易性金融資產—成本」，交易費用，借記「投資收益」，而可供出售的金融資產在取得時，按其公允價值和交易費用之和，借記「可供出售金融資產」。支付的價款中若包含已宣告但未發放的股利其核算一樣，都是借記「應收股利或應收利息」。
2、債券。則按債券的面值借記「可供出售金融資產－成本」，支付的價款中若含已宣告的利息，則借記：「應收利息」，貸記「銀行存款」等，其差額記「可供出售金融資產—利息調整」，與持有至到期投資核算相似。

二、在持有期間的會計核算區別

1、若為股票，在持有期間取得的股利，宣告之日都記為借：應收股利，貸記投資收益。在資產負債表日，若為交易性金融資產，公允價值高於賬面余額，則借「交易性金融資產—公允價值變動」，貸記「公允價值變動損益」，公允價值低時則作相反分錄。若為可供出售金融資產，公允價值高於賬面價值時，借「可供出售金融資產—公允價值變動」，貸記「資本公積—其他資本公積」，低於帳面價值時，則作相反分錄。

2、若為債券，確定按交易性金融資產核算時，在資產債表日，按票面金融乘票面利率，借記應收利息，貸記投資收益。確定為按可借出售金融資產時，則要看該債券是什麼類型的，若為分期付息、一次還本的債券，則按票面利率計算的應收未收利息，借記：「應收利息」，按攤余成本和實際利率計算的金額，貸記「投資收益」，差額部分記入「可供出售金融資產－利息調整」，若為一次還本付息的債券，按票面利率計算的金額借記「可供出售金融資產—應計利息」，按攤余成本和實際利率計算的金融，貸記「投資收益」，其差額部分記入「可供出售金額資產—利息調整」

三、在出售時的區別

若為交易性金融資產，按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按期帳面余額，貸記「交易性金融資產（成本、公允價值變動），其差額記入「投資收益」，同時將在資產負債表日已記入「公允價值變動損益」的部分記到「投資收益」中。若為可供出售金融資產時，按實際收到的金融，借記「銀行存款」等科目，按帳面余額，貸記「可供出售金融資產（成本，公允價值變動、應計利息、利息調整）」，將該項可供出售的金融資產在資產負債表日已記入「資本公積—其他公積」的累計變動額轉出，其差額記入「投資收益」

四，上述不同的核算方法，則給企業帶來不同的選擇。

在股票投資（短期，僅以交易出售為目的）時，可按交易性金融資產或可供出售金融資產核算，持有期間，在資產負債表日，前者將對企業利潤產生影響，後者不對企業利潤產生影響，這將給企業利潤帶來調整空間。若這部分利潤也徵收企業所得稅，勢必將影響到國家稅收。

Ⅳ 關於可供出售金融資產的所得稅問題

你說的這個情況應當計入遞延所得稅負債總額，但是不應影響所得稅費用。
根據會計准則要求，除了稅法明確規定可不確認遞延所得稅負債的情況外，企業應當對所有應納稅暫時性差異確認遞延所得稅負債；但是准則中又規定了直接計入所有者權益的交易和企業合並中獲得的資產負債不應當確認所得稅費用，但是遞延所得稅資產和負債科目中既包含了計入損益的遞延所得稅也包含了計入權益的遞延所得稅，所以在計算遞延所得稅資產或負債總額的時候要把它計進去。
我理解的的意思就是計入損益中的交易形成遞延所得稅影響所得稅費用，因為所得稅費用是根據本年的利潤計算出來的，影響損益的交易必然影響利潤，因此就影響所得稅費用了。計入權益則不影響利潤，所以對所得稅費用不影響。

計算所得稅費用的公式：「所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅」中的遞延所得稅是這樣計算的：
遞延所得稅=當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產的減少-當期遞延所得稅負債的減少-當期遞延所得稅資產的增加
或遞延所得稅=（遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額）-（遞延所得稅資產的期末余額-遞延所得稅資產的期初余額）
上面提到的遞延所得稅資產或者負債都是不包含企業合並和直接在所有者權益中確認的交易或事項產生的遞延所得稅的，無論是期初期末還是增加額都不包含，在計算的時候應當把這一塊單獨摳出來。

直接計入所有者權益的交易形成的遞延所得稅需要在相關的資產或負債處置的時候在轉出來。比如在處置可供出售金融資產的時候，應當同時結轉相應的資本公積，同時把對應的遞延所得稅也一起結轉出來。

Ⅳ 可供出售金融資產的計稅基礎包括取得時的交易費用嗎

可供出售金融資產的計稅基礎包括取得時的交易費用。

企業取得可供出售金融資產支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告但尚未發放的現金股利，應單獨確認為應收項目。

可供出售金融資產持有期間取得的利息或現金股利，應當計入投資收益。資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入其他綜合收益。

可供出售金融資產發生的減值損失，應計入當期損益；如果可供出售金融資產是外幣貨幣性金融資產，則其形成的匯兌差額也應計入當期損益。

採用實際利率法計算的可供出售金融資產的利息，應當計入當期損益；可出售權益工具投資的現金股利，應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期損益。

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可供出售金融資產應當以公允價值加上交易費用構成其入賬成本，並以公允價值口徑進行後續計量。

可供出售金融資產發生減值時，即使該金融資產沒有終止確認，原直接計入所有者權益中的因公允價值下降形成的累計損失，應當予以轉出，計入當期損益。

該轉出的累計損失，等於可供出售金融資產的初始取得成本扣除已收回本金和已攤余金額、當前公允價值和原已計入損益的減值損失後的余額。

在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，發生減值時，應當將該權益工具投資或衍生金融資產的賬面價值，與按照類似金融資產當時市場收益率對未來現金流量折現確定的現值之間的差額，確認為減值損失，計入當期損益。

與該權益工具掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產發生減值的，也應當採用類似的方法確認減值損失。

對於已確認減值損失的可供出售債務工具，在隨後的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失確認後發生的事項有關的，原確認的減值損失應當予以轉回，計入當期損益。

Ⅵ 可供出售金融資產交易費用包括稅費嗎

1、可供出售金融資產交易費用可以包括稅費的。
2、可供出售金融資產的會計處理，與以公內允價值計量且其變動計入當容期損益的金融資產的會計處理有類似之處，但也有不同。具體而言：⑴初始確認時，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，相關交易費用應計入初始入賬金額；⑵資產負債表日，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，公允價值變動不是計入當期損益，而通常應計入所有者權益。

Ⅶ 可供出售金融資產產生的暫時性差異，是否影響應納稅所得額

可供出售金融資產產生的暫時性差異，不影響應納稅所得額。
可供出售金融資產公允價值變動直接計入「資本公積-其他資本公積」，暫時性差異產生的遞延所得稅也是計入「資本公積-其他資本公積」，不會涉及到所得稅費用的。

Ⅷ 關於可供出售金融資產因市場價值變動形成的賬面收益是否交稅

你好

可供出售金融資產因市場價值變動形成的賬面收益不需交稅，待到金融資產出售時再交稅。

Ⅸ 可供出售金融資產取得的收益為什麼在繳納企業所得稅調整時要調減呢

一、本科目核算企業持有的可供出售金融資產的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。

二、本科目按可供出售金融資產的類別和品種，分別「成本」、「利息調整」、「應計利息」、「公允價值變動」等進行明細核算。 可供出售金融資產發生減值的，可以單獨設置「可供出售金融資產減值准備」科目。

三、可供出售金融資產的主要賬務處理。

(一)企業取得可供出售的金融資產，應按其公允價值與交易費用之和，借記本科目(成本)，按支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利，借記「應收股利」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」、「結算備付金」等科目。

企業取得的可供出售金融資產為債券投資的，應按債券的面值，借記本科目(成本)，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記「應收利息」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」、「結算備付金」等科目，按差額，借記或貸記本科目(利息調整)。

(二)資產負債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記「應收利息」科目，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記「投資收益」科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調整)。

(四)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按其公允價值，借記本科目，按其賬面余額，貸記「持有至到期投資」科目，按其差額，貸記或借記「資本公積——其他資本公積」科目。已計提減值准備的，還應同時結轉減值准備。

(五)出售可供出售的金融資產，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」等科目，按其賬面余額，貸記本科目(成本、公允價值變動、利息調整、應計利息)，按應從所有者權益中轉出的公允價值累計變動額，借記或貸記「資本公積——其他資本公積」科目，按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。

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個人所得稅根據不同的征稅項目，分別規定了三種不同的稅率：

1、工資、薪金所得，適用9級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為5%，共9級。

2、適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

3、比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算徵收個人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，並按應納稅額減征30%;對勞務報酬所得一次性收入畸高的、特高的，除按20%征稅外，還可以實行加成徵收，以保護合理的收入和限制不合理的收入。