交易性金融資產投資收益

1. 交易性金融資產應確認的投資收益

取得
借：交易性金融資產-- 成本 856
投資收益 4
貸：銀行存款 860
2012.12.31
借：交易--公允價值變動 44
貸：公允價值變動損益 44
2013.3.10
借：應收股利 1
貸：投資收益 1
借：銀行存款 1
貸：應收股利 1
2013.3.20
借：銀行存款 950
貸：交易--成本 856
--公允價值變動 44
投資收益 50
借：公允價值變動損益 44
貸：投資收益 44
累計=-4+1+50+44=91

2. 交易性金融資產中應計入投資收益的有哪些項

在交易性金融資產核算中過程中，有三種情況會用到投資收益科目：版
1、在初始投資環節，即取得「交權易性金融資產」時，所發生的交易費用應記入到「投資收益」科目中的借方去的；
2、在持有期間，被投資單位宣告發放現金股利時，應就應得的股利額作為應收項目來反映，同時將其作為收益記入到「投資收益」科目的貸方；
3、在處置交易性金融資產時，將持有期間內公允價值變動而累計形成的「公允價值變動損益」額，結轉到「投資收益」中去，可能是借方，也可能是貸方的。

3. 交易性金融資產確認的投資收益是多少

根據企業會計准則體系（2006）的有關規定，題中：

出售債券時確認的投資收益 = 出售價款405 – 購入價款410 = –5萬元

另外，購買債券支付的相關稅費1.5萬元，應在支付時直接計入投資收益；收到的利息，也應在收到時直接計入投資收益。由此，題中買賣該債券共計實現的投資收益 = –5 – 1.5 + 8 = 1.5萬元。但出售時確認的投資收益僅為–5萬元。

4. 交易性金融資產的投資收益的核算

是109元購入時借 交易性金融資產—成本 1000 投資收益 1貸 銀行存款 1001正在的成本只有1000萬，那1萬雖說是手續費，但未計入成本里。簡單地說，你買東西1000，支付運費10，賣出去1200，那麼就賺了190.同樣，你買東西1000，支付運費10，但運費沒有計入這東西里，那麼不是賺了200嗎？希望對你有幫助！！！

5. 如何確認交易性金融資產的投資收益

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，可以進一步分為交易性金融資產和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。企業對此類金融資產的會計處理，應著重反映相關市場變數變化對其價值的影響。在初始確認時按公允價值計量，相關交易費用直接計入當期損益；所支付的價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目，在持有期間取得的利息或現金股利，應確認為投資收益；資產負債表日，企業應將公允價值變動計入公允價值變動損益；處置該金融資產和負債時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時將公允價值變動損益轉入投資收益。穩健的看待上市公司的投資收益的同時，也把上市公司的動態利潤變動加以反映，體現了促進企業可持續發展的理念。

「投資收益」科目核算企業持有交易性金融資產等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產等實現的投資收益或投資損失，貸方登記企業出售交易性金融資產等實現的投資收益；借方登記企業出售交易性金融資產等發生的投資損失。

「交易性金融資產」科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。「公允價值變動損益」科目核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失，貸方登記資產負債表日企業持有的交易性金融資產等的公允價值高於賬面余額的差額；借方登記資產負債表日企業持有的交易性金融資產等的公允價值低於賬面余額的差額。出售交易性金融資產時，將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，記入「投資收益」科目。

由此我們不難發現：「投資收益」和「公允價值變動損益」兩個賬戶對交易性金融資產損益的核算，不僅在核算的時間上不同，而且在核算的內容上也不同。「投資收益」核算的是已經實現的收益，而「公允價值變動損益」僅僅是反映賬面上的損益，只有等到交易性金融資產出售時，才能將公允價值變動損益轉入投資收益。由此可以看出，這兩個賬戶有分開設置的必要，這樣設置體現了新會計准則下對原來的「投資收益」賬戶的改進。

[案例] 2008 年1 月1 日，A 公司支付價款106萬元購入B 公司發行的股票10萬股，每股價格10.6 元（含已宣告但尚未發放的現金股利 0.6元），另支付交易費用1200元，A 公司此股票列為交易性金融資產，且持有後對其無重大影響。2月15日，收到 B公司發放的現金股利；6月30日，B 公司股票價格上漲到每股13元；7月20日，將持有的B 公司股票全部售出，每股15元。假定不考慮其他因素，A 公司賬務處理如下：

（1）1月1日，購入B公司股票：

借：交易性金融資產——A成本 1 000 000

投資收益 1 200

應收股利 60 000

貸：銀行存款 1 061 200

（2）2月15日，收到現金股利：

借：銀行存款 60 000

貸：應收股利 60 000

（3）6月30日，確認股票價格變動：

借：交易性金融資產——公允價值變動 300 000

貸：公允價值變動損益 300 000

（4）7月20日，將B公司股票全部售出：

借：銀行存款 1 500 000

公允價值變動損益 300 000

貸：交易金融資產——A成本 1 000 000

——公允價值變動 300 000

投資收益 500 000

6. 交易性金融資產的投資收益

①借：交易性金融資產——成本1000
投資收益0.5
應收股利 40
貸：銀行存款1040.5
借：銀行存款40
貸：應收股利40
②借：交易性金融資產——公允價值變動60
貸：公允價值變動損益60
借： 應收股利 40
貸：投資收益40
借：銀行存款40
貸：應收股利40
③借：銀行存款1080
貸：交易性金融資產——成本1000
——公允價值變動60
投資收益20
借：公允價值變動損益60
貸：投資收益60
甲公司出售A債券時確認投資收益的金額為( 20+60 )萬元

7. 關於交易性金融資產確認的投資收益計算

題目問的是：甲公司2014年12月2日因出售該交易性金融資產確認的投資收益為（2400）萬元。

又不是問：甲公司2014年因該交易性金融資產確認的投資收益為（2320）萬元。

還有就是這步分錄是多餘的，不應該做的。
借：應收股利 320
貸：投資收益 320

8. 交易性金融資產出售時投資收益的確定問題求詳細會計分錄

1、2009年1月10日購買時分錄
借：交易性金融資產——成本600
應收股利20（根據准則規定包含的尚未領取的現金股利20記入應收股利）
投資收益5（手續費沖減投資收益，這點跟可供出售金融資產不一樣，可供入成本）
貸：銀行存款625
2、2009年1月30日，甲公司收到宣告的股利時，沖減前面的「應收股利」科目
借：銀行存款20
貸：應收股利20
3、2009年6月30日股價，公允價值上升＝200*3.2-200*3＝40萬元。
借：交易性金融資產——公允價值變動40
貸：公允價值變動損益40
甲公司6月30日對外提供報表時，確認的投資收益＝-5萬元。
4、2009年8月10日乙公司宣告分派現金股利，計入投資收益，金額＝0.08*200＝16萬元，甲公司要做分錄
借：應收股利16
貸：投資收益16
5、2009年8月20日甲公司收到分派的現金股利時，分錄
借：銀行存款16
貸：應收股利16
6、2009年12月31日，甲公司期末每股市價為3.6元，又上漲了（3.6-3.2）*200＝80萬，分錄
借：交易性金融資產——公允價值變動80
貸：公允價值變動損益80

7、2010年1月3日以630萬元出售該交易性金融資產，把「交易性金額資產」及明細科目余額全部沖掉，因為你把它賣了，所以這些科目不存在了，分錄
借：銀行存款630 （收到的價款）
投資收益90（差額倒擠出來600+120-630＝90）
貸：交易性金融資產——成本600（購買的時候成本）
交易性金融資產——公允價值變動120（累計變動的金額40+80＝120）
同時，因為該金額資產處理了，所以要把原來藏起來的收益轉為實際已經實現的收益，即把「公允價值變動損益」轉入「投資收益」，分錄
借：公允價值變動損益120（40+80）
貸：投資收益120
－－－－＞上面兩筆分錄等你熟練起來後，也可以合起來寫：
借：銀行存款630
公允價值變動損益120
貸：交易性金融資產——成本600
交易性金融資產——公允價值變動120
投資收益30

累計的投資收益就是前面各分錄裡面「投資收益」科目的余額＝－5+16－90+120＝41，
如果問你處置該金額資產時應該確認的「投資收益」時，就是賣掉時
的那個投資收益30（－90+120），這里告訴你最簡單的方法，就是用賣的價－買的時候的成本＝630-600＝30。這樣可以提高速度。

9. 交易性金融資產中，應計入投資收益的有哪些項目

在交易性金融資產核算中過程中，有三種情況會用到投資收益科目：
1、在初始投資環節，即取得「交易性金融資產」時，所發生的交易費用應記入到「投資收益」科目中的借方去的；
2、在持有期間，被投資單位宣告發放現金股利時，應就應得的股利額作為應收項目來反映，同時將其作為收益記入到「投資收益」科目的貸方；
3、在處置交易性金融資產時，將持有期間內公允價值變動而累計形成的「公允價值變動損益」額，結轉到「投資收益」中去，可能是借方，也可能是貸方的。

10. 交易性金融資產怎樣確認投資收益

確認的投資收益主要由以下兩個方面組成：

也就是，處置時計入投資收益的金額＝出售時的公允價值－初始入賬金額。用大白話說也就是記入投資收益的金額等於賣出的價格減去買入的價格。