融資租賃稅收籌劃

❶ 資產租賃經常見 稅收籌劃怎麼辦

租賃或利用租賃是減輕稅負的重要方法之一。它不但可以得到稅務方面的優惠，還可以使租賃企業以支付租金的方式沖減企業利潤，減少納稅額。
對承租人來說，租賃既可避免因長期擁有機器設備而承擔資金佔用和經營風險，又可通過支付租金的方式，沖減企業的計稅所得額，減輕所得稅稅負。對出租人來說，出租既可免去為使用和管理機器所需的投入，又可以獲得租金收入。此外，機器設備租金收入按5%繳納營業稅，其稅收負擔較產品銷售收入繳納的增值稅低。
當出租人與承租人同屬一個企業集團時，租賃可使其直接、公開地將資產從一個企業轉給另一個企業，從而達到轉移收入與利潤、減輕稅負的目的。
【案例】
國內某企業集團內部的甲企業某項生產線價值200萬元，未出租前，該設備每年生產產品的利潤為24萬元，所得稅適用稅率為33%，即年應納稅額為 7.92萬元（24萬×33%）。現進行納稅籌劃後，將該生產線出租給同一集團的乙企業，每年租金收入15萬元（假設租金水平與出租給獨立第三者的水平相一致，符合獨立核算原則）。則甲企業將生產線出租後的租金收入應納營業稅0.75萬元（15萬×5%）；而乙企業承租後，在產品利潤率不變的情況下，由於租金支出可以減少利潤，則該企業年利潤額為9萬元，適用照顧性稅率27%，乙企業年應納所得稅額為2.43萬元（9萬×27%）。因此，租賃後，該企業集團的總體稅負由7.92萬元降低到3.18萬元（0.75＋2.43），節稅達4.74萬元。
另外，租賃產生的節稅效應，並非只能在同一利益集團內部實現，即使在專門的租賃公司提供租賃設備的情況下，承租人仍可獲得減輕稅負的好處。
融資租賃與經營租賃
按照租賃資產所有權相關的風險和報酬是否轉移分類，租賃分為融資租賃與經營租賃兩種形式。
融資租賃是指本質上轉移了與資產所有權有關的全部風險和報酬的租賃。所有權最終可能轉移，也可能不轉移。如果一項租賃實質上轉移了與資產所有權有關的全部風險和報酬，那麼該項租賃應分類為融資租賃。
對於融資租賃，其稅務處理如下：
1．融資租賃發生的租賃費不得直接扣除，承租方支付的手續費，以及安裝交付使用後支付的利息等可在支付時直接扣除；
2．融資租賃設備可以計提折舊並在稅前扣除，而租賃費高於折舊的差額也可以稅前扣除；
3．租賃費通過舉債支付，其利息可以在稅前列支。
如果一項租賃實質上並沒有轉移與資產有關的全部風險和報酬，那麼該項租賃應歸類為經營租賃。所以，一項租賃歸類為融資租賃還是經營租賃依賴於租賃的實質而不是合同的形式。
對於經營租賃，其涉稅處理如下：
1．可以避免因長期擁有設備而承擔的負擔和風險；
2．支付的租金沖減企業的利潤，減少應納稅所得額；
3．當出租人和承租人同屬一個大的利益集團時，租賃形式最終將會使該利益集團可以實現利潤合理轉移，這是典型的租賃節稅效應。

❷ 如何利用融資租賃進行稅收籌劃

對於融資租賃，其稅務處理如下：
（1）融資租賃發生的租賃費不得直接扣除，承租方支付的手續費，以及安裝交付使用後支付的利息等可在支付時直接扣除；
（2）融資租賃設備可以計提折舊並在稅前扣除，而租賃費高於折舊的差額也可以稅前扣除；
（3）租賃費通過舉債支付，其利息可以在稅前列支。
如果一項租賃實質上並沒有轉移與資產有關的全部風險和報酬，那麼該項租賃應歸類為經營租賃。所以，一項租賃歸類為融資租賃還是經營租賃依賴於租賃的實質而不是合同的形式。
對於經營租賃，其涉稅處理如下：
（1）可以避免因長期擁有設備而承擔的負擔和風險；
（2）支付的租金沖減企業的利潤，減少應納稅所得額；
（3）當出租人和承租人同屬一個大的利益集團時，租賃形式最終將會使該利益集團可以實現利潤合理轉移，這是典型的租賃節稅效應。

❸ 融資租賃公司有什麼好的合理避稅、節稅方法么

1、合理運用國家的免稅政策。2、善於運用稅率的點子差。3、打好時間差。 例：1、企業采購物資時所發生的運輸費有7%的進項抵扣，但是，你必需向運輸單位索取運輸發票。不要輕易放棄索取發票。 例：2、如企業有在職職工100人，安置一個殘疾職工，可給企業節省6000元-8000元的殘保金；安置下崗、退伍軍人、應屆大學生、勞改、勞教人員達30%以上可減免三年所得稅及附加稅。 例：3、掌握好國家充許發生的費用的范圍內降低所得稅的稅率。 例：4、（時間差的打法比較微妙不太好說），簡單說一句，根據企業的收支情況來定開具發票和發貨時間，這樣企業的周轉金可多運轉二十多天，也就可多找回利差。 例：5、產品、商品的購入和銷出與取得的發票有著至關重要的可尋性…… 總之，企業要有一個精明強干、精打細算、能說會道、工作經驗豐富的財務主管。

❹ 哪些企業在 籌資過程中使用稅收籌劃

稅收已成為現代經濟生活中的一個熱點。不論是企業法人還是自然人，只要發生有應稅行為就要依法納稅。稅收籌劃是企業用足用好稅務政策的新課題，在新形勢下企業作為納稅人，熟悉了解稅法及財務會計制度，用足用好稅務政策，運用稅法上的優惠政策為企業創造經濟效益。
一、資金籌集的稅務籌劃
(一)根據資本結構所作的稅務籌劃
對任何一個企業來說，籌資是其進行一系列經營活動的先決條件。不能籌集到一定數量的資金，就不能取得預期的經濟效益。籌資作為一個相對獨立的理財活動，其對企業經營理財業績的影響，主要是通過資本結構的變動而發生作用的。因而，分析籌資中的納稅籌劃時，應著重考察兩個方面：資本結構的變動究竟是怎樣對企業業績和稅負產生影響的;企業應當如何組織資本結構的配置，才能在節稅的同時實現所有者稅後收益最大化的目標。
資本結構是由籌資方式決定的，不同的籌資方式，形成不同的稅前、稅後資金成本。籌資決策的目標不僅要求籌集到足夠數額的資金，而且要使資金成本最低。由於不同籌資方案的稅負輕重程度往往存在差異，這便為企業在籌資決策中運用稅收籌劃提供了可能。企業經營活動所需資金，通常可以通過從銀行取得長期借款、發生債券、發行股票、融資租賃以及利用企業的保留盈餘等途徑取得。下面比較各種籌資方式的籌資成本，為企業選擇籌資方案提供參考。
1.幾種籌資方式的資金成本分析。
(1)長期借款成本。長期借款指借款期在1年以上的借款，如購建固定資產或者無形資產這種大規模的支出就需要長期借款來幫助完成。其成本包括兩部分，即借款利息和借款費用。一般來說，借款利息和借款費用高，會導致籌資成本高，但因為符合規定的借款利息和借款費用可以計入稅前成本費用扣除或攤銷，所以能起到抵稅作用。例如，某企業取得5年期長期借款200萬元，年利率11%，籌資費用率0.5%，因借款利息和借款費用可以計入稅前成本費用扣除或攤銷，企業可以少繳所得稅36.63萬元。
(2)債券成本。發行債券的成本主要指債券利息和籌資費用。債券利息的處理與長期借款利息的處理相同，即可以在所得稅前扣除，應以稅後的債務成本為計算依據。例如，某公司發生總面額為200萬元5年期債券，票面利率為11%，發生費用率為5%，由於債券利息和籌資費用可以在所得稅前扣除，企業可以少繳所得稅39.6萬元。若債券溢價或折價發行，為更精確地計算資本成本，應以實際發生價格作為債券籌資額。
(3)留存收益成本。留存收益是企業繳納所得稅後形成的，其所有權屬於股東。股東將這一部分未分派的稅後利潤存於企業，實質上是對企業追加投資。如果企業將留存收益用於再投資，所獲得的收益率低於股東自己進行另一項風險相似的投資所獲的收益率，企業就應該將留存收益分派給股東。留存收益成本的估算難於債券成本，這是因為很難對企業未來發展前景及股東對未來風險所要求的風險溢價做出准確的測定。由於留存收益是企業所得稅後形成的，因此企業使用留存收益不能起到抵稅作用，也就沒有節稅金額。
(4)普通股成本。企業發行股票籌集資金，發行股票的籌資費用較高，在計算資本成本時要考慮籌資費用。例如，某公司發行新股票，發行金額100萬元，籌資費用率為股票市價的10%，企業發行股票籌集資金，發行費用可以在企業所得稅前扣除，但資金佔用費即普通股股利必須在所得稅後分配。該企業發行股票可以節稅100×10%×33%=3.3(萬元)
2.籌資成本分析的注意問題。企業籌集的資金，按資金來源性質不同，可以分為債務資本與權益資本。債務資本需要償還，而權益資本不需要償還，只需要在有嬴利時進行分配。通過貸款、發行債券籌集的資金屬於債務資本，留存收益、發行股票籌集的資金屬於權益資本。根據以上籌資成本的分析，企業在融資時應考慮(1)債務資本的籌集費用和利息可以在所得稅前扣除;而權益資本只能扣除籌集費用，股息不能作為費用列支，只能在企業稅後利潤中分配。因此，企業在確定資本結構時必須考慮債務資本的比例，通過舉債方式籌集一定的資金，可以獲得節稅利益。(2)納稅人進行籌資籌劃，除了考慮企業的節稅金額和稅後利潤外，還要對企業資本結構通盤考慮。比如過
高的資產負債率除了會帶來高收益外，還會相應加大企業的經營風險。
3.根據資本結構所作的稅務籌劃。一般來說，企業以自我積累方式(留存收益)籌資所承擔的稅收負擔要重於向金融機構貸款所承擔的稅收負擔，貸款融資所承擔的稅收負擔要重於企業間拆借所承擔的稅收負擔，企業間拆借資金的稅收負擔要重於企業內部集資的稅收負擔。這是因為從資金的實際擁有或對資金風險負責的角度看，自我積累方法最大，企業內部集資入股方法最小。因此，它們承擔的稅負也就相應地隨之變化。從納稅籌劃角度看，企業內部集資和企業之間拆借資金方式產生的效果最好，金融機構貸款次之，自我積累(留存收益)方法效果最差。這是因為通過企業的內部融資和企業之間拆借資金，這兩種融資行為涉及到的人員和機構較多，容易尋求降低融資成本、提高投資規模效益的途徑。金融機構貸款次之，但企業仍可利用與金融機構特殊的業務聯系實現一定規模的減輕稅負的目的。自我積累(留存收益)方式由於資金的佔有和使用融為一體，稅收難以分割或抵銷，因而難於進行納稅籌劃。
以下僅以負責籌資與權益籌資(即發行股票)為例，對不同籌資方案的稅負影響加以比較。企業的資金來源除資本金外，主要就是負債，具體又包括長期負債和短期負債兩種。其中長期負債與資本的構成關系，通常稱之為資本結構。資本結構，特別是負債比率合理與否，不僅制約著企業風險、成本的大小，而且在相當大的程度上影響著企業的稅收負擔以及企業權益資本收益實現的水平。負債融資的財務杠桿效應主要體現在節稅及提高權益資本收益率(包括稅前和稅後)等方面。其中節稅功能反映為負債利息計入財務費用抵減應稅所得額，從而相對減少應納稅額。在息稅前收益(支付利息和所得稅前的收益)不抵於負債成本總額的前提下，負債比率越高，額度越大，其節稅效果就越顯著。當然，負債最重要的杠桿作用在於提高權益資本的收益水平及普通股的每股盈餘(稅後)方面。這從下式得以反映：權益資本收益率(稅前)=息稅前投資收益率+負債/權益資本 (息稅前投資收益率-負債成本率)。
上式可以看出，只要企業息稅前投資收益率高於負債成本率，增加負債額度，提高負債比重，就會帶來權益資本收益水平提高的效應。應當明確的是，這種分析僅是基於純理論意義，而未考慮其他的約束條件，尤其是風險因素及風險成本的追加等。因為隨著負債比率的提高，企業的財務風險及融資的風險成本必然相應增加，以致負債的成本水平超過了息稅前投資收益率，從而使負債融資呈現出負杠桿效應，即權益資本收益率隨著負債額度、比例的提高而下降，這也正是上述所提出的實現節稅效果必須是建立於「息稅前投資收益率不低於負債成本率」前提的立意所在。
(二)籌資中納稅籌劃的一些特殊問題
1.租賃的納稅籌劃。租賃作為一種特殊的籌資方式，在市場經濟中的運用日益廣泛。租賃過程中的納稅籌劃，對於減輕企業稅負具有重要意義。對承租人來說，租賃既可避免因長期擁有機器設備而承擔資金佔用和經營風險，又可通過支付租金的方式，沖減企業的計稅所得額，減輕所得稅稅負。對出租人來說，出租既可免去為使用和管理機器所需的投入，又可以獲得租金收入。此外，機器設備租金收入按5%繳納營業稅，其稅收負擔較之其銷售收入繳納的增值稅為低。當出租人與承租人同屬一個企業集團時，租賃可使其直接、公開地將資金從一個企業轉給另一個企業，從而達到轉移收入與利潤、減輕稅負的目的。另外，租賃發生的節稅效應，並非只能在同一利益集團內部實現，即使在專門租賃公司提供租賃設備的情況下，承租人仍可獲得減輕稅負的好處。租賃還可以使承租者及時開始正常的生產經營活動，並獲得收益。
2.籌資利息的納稅籌劃。按現行財務制度規定，企業籌資的利息支出，凡在籌建期間發生的，計入開辦費，自企業投產營業起，按照不短於五年的期限分期攤銷;在生產經營期間發生的，計入財務費用。其中，與購建固定資產或者無形資產有關的，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用，但尚未辦理後竣工決算以前，計入購建資產的價值。眾所周知，財務費用可以直接沖抵當期損益，而開辦費和固定資產、無形資產價值則須分期攤銷，逐步沖減當期損益。因此，為了實現納稅籌劃，企業應盡可能加大籌資利息支出計入財務費用的份額，縮短籌建期和資產的購建周期。
二、稅務籌劃注意問題及發展前景
(一)稅務籌劃的注意問題
目前，我國企業在進行稅收籌劃時，要特別注意兩個問題。
1.稅務籌劃活動必須合法及時。我國稅制建設還不很完善，稅收政策變化較快，納稅人必須通曉稅法及會計財務制度，充分利用稅務政策與會計財務制度的差
別，如何將前後者結合起來，在利用某項政策規定籌劃時，應對政策變化可以產生的影響進行預測，防範籌劃的風險。原來是稅收籌劃，政策變化後可能被認定是偷稅，所以，目前稅收籌劃的重點應是用足用好現有的稅收優惠政策，讓稅收優惠政策盡快到位，這個空間非常大。許多納稅人對有些稅收優惠政策還不了解，有些政策還沒有被完全利用。我們對稅收優惠政策的應用必須有緊迫感，否則，有些稅收優惠政策過一段時間就取消了。
2 企業進行稅務籌劃必須堅持經濟原則。企業進行稅收籌劃，最終目標是為了實現合法節稅增收，提高經濟效益。但企業在進行稅收籌劃及籌劃付諸實施的過程中，又會發生種種成本，因而企業在進行稅收籌劃時，必須先對預期收入與成本進行對比，只有在預期收益大於其成本時，籌劃方案才可付諸實施，否則會得不償失。此外，企業在進行稅收籌劃時，不能只注重某一納稅環節中個別稅種的稅負高低，而要著眼於整體稅負的輕重，同時還應運用各種財務模型對不同稅收籌劃方法進行對比分析，從而實現節稅與增收的綜合效果。
(二)稅務籌劃的發展前景
稅務籌劃是在宏觀的經濟背景下進行的。一個國家的法律建設，特別是稅法的建設，在很大程度上決定了開展稅收籌劃的方向和方法，加上各個地方情況不同，稅務部門對法規的理解也存在差異，都會影響籌劃的成功與否。但隨著納稅人權益保護意識的增強，稅務籌劃不僅會為納稅人所重視，也會為稅務機關所接受，所以稅務籌劃在中國前景廣闊。

❺ 企業所得稅稅收籌劃――租賃如何稅收籌劃

企業進行稅收籌劃，可分為兩種方式：一是圍繞稅種類別進行，如增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅籌劃等；二是圍繞經營活動的不同方式進行，如企業融資、證券投資、財產信託籌劃等。在實踐中，企業一般將兩種籌劃方式融合在一起，圍繞不同的投資決策與不同的經營活動方式，對涉及的有關稅種尤其是主體稅種進行稅收籌劃，並選擇最有利的經營活動方式，實現企業稅收負擔最小化，使企業獲取最大的利益。
租賃作為一種特殊的籌資方式，是指出租人以收取租金為條件，將其資產出租給承租人使用的一種信用業務，主要用於設備和其他真實資產的融資。租賃可分為兩種形式：1.經營性租賃（也稱服務租賃），即傳統的設備租賃，由出租企業購進設備、工具等，供用戶選擇使用，出租企業一般收取較高的租金。2.融資性租賃（也稱金融租賃），在現代市場經濟中運用日益廣泛，是融通資金與融通物資相結合的特殊類型的籌資方式。出租企業對承租企業以提供類似信貸資金的方式，按承租企業所要求的規格、型號、性能等條件提供設備，以改善承租企業的生產能力和財務狀況。融資租賃具有以下特點①出租人在租賃期滿時將資產的所有權轉移給承租人；②承租人有優先承購權；③租賃期間不短於租賃資產有效經濟壽命的75％；④最低租賃償付款的現值不低於租賃資產公平時價的90％。
租賃對出租人和承租人都可以帶來利益。對承租人來說，一是承租人只需按期支付租金便可得到所需設備使用權，不必為長期擁有機器設備先墊支資金，避免因短期資金集中支付給企業資金平穩周轉造成沖擊，以及資金被佔用或經營不當時承擔風險；
二是承租企業支付的租金可以從成本中扣除，具有抵稅效應。對出租人來說，由於其擁有較為充裕的資金，從事租賃業務可以獲得租金收入，實現資本的增值。此外，當出租人與承租人同屬一個企業集團時，在不違反稅法規定的前提下，通過租賃可隊直接、公開地將資產從一個企業租給另一企業，實現利潤、費用等轉移，最終達到整個集團稅負減輕的目的。
因此，租賃的稅收籌劃不單是承租企業要考慮的，對出租方來說也存在著因租賃方式不同，稅收負擔差異的比較、選擇，並通過稅收籌劃實現節稅的問題。下面從承租方和出租方兩個萬面進行分析。
一、承租企業的稅收籌劃
1.融資租賃和貸款購置兩種方式選擇
例如，某企業因生產需要增設一條流水線，價值200萬元，每年可增加利潤80萬元，殘值10萬元。該企業有兩種選擇方案，一是向固定資產租賃公司融資租賃，年租金40萬元，租賃期6年；一是向銀行貸款，期限6年，年利率為10％，分期付息一次還本。設備折舊情況相同，在此可不予考慮。（貨幣時間價值PVIF10％。6＝0.565：PVIFA1O％。5＝3.791：PVIFAl0％。6＝4.355）。
租賃 銀行貸款
第1-6年 第1-5年 第6年
息稅前利潤 80 80 90
租金／利息 40 20 20
稅前利潤 40 60 70
所得稅(33％) 13．2 19．8 23．1
稅後利潤 26．8 40．2 46．9
從上表可知，通過融資租賃，其稅後利潤的現值和為26.8×4.355＝116.71萬元；向銀行貸款，其稅後利潤的現值和為40.2×3.791十46.9×0.565＝178.90萬元。表面上看，後者的現值要大於前者，但實際上後者因為第6年要支付200萬元的貸款，所以銀行貸款的現值應為65.9萬元（178.9-200×0.565）。相比之下，企業採用融資租賃方式更合算。
2.集團內部通過租賃進行稅收籌劃
例如，甲企業（出租方）和乙企業（承租方）屬同一利潤集團，乙企業處於稅收優惠地區（時期），所得稅率為15％，甲企業所得稅稅率為33％。甲企業將年贏利100萬元的生產設備（價值300萬元）以租賃形式轉給乙企業，並按照有關規定（租金水平符合公開市場原則），收取足夠低的租金（如40萬元）。這樣，甲企業就將60萬元利潤轉移到乙企業，享受15％的所得稅優惠，使集團稅負減少了60×（33％-15％）＝10.8萬元，從而提升了集團利潤率。如果甲、乙企業適用的稅率差別越大，租金越低，從甲企業轉移乙企業的利潤越多，稅負降低的幅度就越大，整個集團利潤率增加的幅度就越大，稅收籌劃的效果就越好。
此外，在集團內子公司之間稅率相同的情況下，通過租賃也可以達到減輕稅負的目的。如某集團有甲、乙兩公司，甲公司有乙公司所需的生產設備，有兩個方案可供選擇其一是以出售的形式把設備轉售給乙公司，其二是以每年收取一定租金的形式將設備租給乙公司，兩公司的所得稅率均為33％。採取租賃的方式，可使甲公司因設備出售在當年一次性實現的收益，通過租金形式分攤到多個納稅年度，從而降低了當年集團整體稅負，獲得遞延納稅的好處。
二、出租企業的稅收籌劃
現行稅法規定，對經中國人民銀行批准經營融資租賃業務單位（一般指金融保險業）所從事融資租賃業務，無論租賃物是否轉讓給承租方，均按有關規定徵收營業稅，不徵收增值稅。其他單位從事融資租賃業務，租賃的貨物所有權轉讓給承租方的，徵收增值稅，不征營業稅；租賃的貨物和所有權未轉讓給承秘方的，徵收營業稅，不徵收增值稅。這樣就存在著不同性質租賃企業以及不同租賃方式之間的稅負比較問題。
根據財政部、國家稅務總局《關於轉發<國務院關於調整金融保險業稅收政策有關問題的通知的通知》（財稅字[1997]045號）規定：納稅人經營融資租賃業務，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本後的余額為營業額。因此，同樣繳納營業稅，金融保險業的計稅依據是收益額，其他租賃業的計稅依據是流轉額。雖然金融保險業租賃稅率（2002年為6％，2003年及以後為5％）比服務業租賃的稅率（5％）高，但由於計稅依據不同，一筆租賃業務究竟是歸屬於金融保險業征稅，還是歸屬於服務業征稅，會造成稅負的較大差別。因此，企業從事租賃業務事先必須充分考慮和籌劃。
例如，某金融服務公司同一家化工企業簽訂一項租賃業務合同，由該金融公司出資200萬元購買化工企業急需的一條流水線，化工企業應向金融服務公司支付220萬元的租金，殘值10萬元。在繳納營業稅時，該金融服務公司按照金融保險業將收益額30萬元以6％的稅率計算繳納營業稅1.8萬元。但經稅務機構檢查發現，該金融服務企業不是經中國人民銀行批准從事融資租賃業務的單位，應按照服務業租賃征稅，即將流轉額220萬元以5％的稅率計算繳納營業稅11萬元。

❻ 稅收籌劃的目錄

第1章增值稅籌劃案例分析（1）
案例1-1銷售激勵方式的稅收分析（1）
案例1-2「買一贈一」的方法有講究（6）
案例1-3代銷方式影響稅收負擔（9）
案例1-4變經銷為代理減少處罰（14）
案例1-5抵債物資的處理技巧（18）
案例1-6「農」字企業節稅靠「農」（22）
案例1-7符合一般納稅人條件的運籌方法（28）
案例1-8銷售折扣籌劃方法（32）
案例1-9事先預估折扣率（35）
案例1-10轉產需考慮機會成本（38）
案例1-11經銷手機的稅收籌劃（42）
案例1-12混合業務的稅收運作（46）
案例1-13運費籌劃的思路（50）
案例1-14推遲納稅的籌劃方法（55）
案例1-15自備車隊可策劃（58）
案例1-16采購貨物的價格測算（62）
案例1-17機構撤並的時機選擇（65）
案例1-18專業安裝公司節稅效果好（68）
案例1-19經銷還是加工更劃算（70）
案例1-20小材料做出大文章（73）
第2章消費稅籌劃案例分析（79）
案例2-1外購消費品的扣稅有籌劃（79）
案例2-2委託加工白酒的策略（87）
案例2-3延長納稅期限的消費稅籌劃（96）
案例2-4加工方式的消費稅籌劃（98）
案例2-5消費品包裝有講究（102）
案例2-6銷售價格的籌劃策略（107）
案例2-7核算方式的消費稅籌劃（111）
案例2-8經營方式不同稅收有別（115）
案例2-9針對特殊條款的籌劃（117）
案例2-10選好中間產品是關鍵（121）
案例2-11消費品的定價策略（122）
第3章營業稅籌劃案例分析（124）
案例3-1資產轉讓的營業稅籌劃（124）
案例3-2轉讓無形資產的節稅籌劃（128）
案例3-3土地開發有招先投資再轉讓（130）
案例3-4跨境業務的交叉運作（136）
案例3-5「轉嫁」價外費用的方法（138）
案例3-6建築籌劃有三招（140）
案例3-7旅遊運輸業的籌劃技巧（144）
案例3-8運費的營業稅籌劃技巧（148）
案例3-9盤活「爛尾樓」企業績效優（150）
案例3-10租賃是稅收籌劃的重要手段（154）
案例3-11租賃倉儲巧轉換雙贏籌劃天地寬（156）
案例3-12轉租變中介稅收降下來（159）
案例3-13終止經營的稅收策略（162）
案例3-14娛樂業節稅籌劃技巧（164）
案例3-15「稅籌劃」和解經濟官司「爛尾樓」重建雙方得利（167）
案例3-16稅目不同稅負不一樣（170）
第4章關稅籌劃案例分析（174）
案例4-1稀有產品完稅價格的籌劃（174）
案例4-2利用有關法則籌劃（177）
案例4-3掌握國際稅收籌劃的關鍵環節（180）
案例4-4兩種加工方式的稅收選擇（183）
案例4-5出口方式籌劃技巧（185）
案例4-6出口單證申報技巧（188）
第5章土地增值稅籌劃案例分析（194）
案例5-1銷售價格與費用籌劃是關鍵（194）
案例5-2不同土地開發項目如何核算更好（198）
案例5-3控制增值「分水嶺」（201）
案例5-4土地多次轉讓稅收大幅下降（204）
案例5-5終止經營的稅收策略（207）
第6章房產稅籌劃案例分析（210）
案例6-1房產稅的籌劃思路（210）
案例6-2簽署房租合同的技巧（213）
案例6-3買房與換房哪樣更上算（215）
案例6-4租賃倉儲巧轉換雙贏籌劃天地寬（219）
案例6-5換購普通住宅要打好「時間差」（221）
第7章企業所得稅籌劃案例分析（224）
案例7-1企業技術開發費的籌劃（224）
案例7-2技改維修巧搭配生產節稅兩不誤（227）
案例7-3聯營企業利潤分析有技巧（234）
案例7-4精算技改有方法（236）
案例7-5投資方案可籌劃（239）
案例7-6外購設備投資抵免所得稅籌劃（240）
案例7-7企業並購的稅收分析（244）
案例7-8合理包裝銷售企業節稅增效（247）
案例7-9閑置資產盤活有方法（250）
案例7-10費用資本化的稅收籌劃（253）
案例7-11利用「准備金」節稅因企業異（255）
案例7-12企業存量資產的處理（258）
案例7-13材料費用的計價方法（261）
案例7-14直接投資的稅收決策（266）
案例7-15股利分配時機選擇（268）
案例7-16籌劃不當遭遇損失冷靜應對減少損失（270）
案例7-17捐贈變投資雙方都受益（275）
案例7-18捐贈有學問適當可收益（278）
案例7-19固定資產折舊計算的稅收籌劃（280）
案例7-20合理調整集資利率可節稅（288）
案例7-21租賃是稅收籌劃的重要手段（289）
案例7-22專業融資租賃企業的稅收籌劃（294）
案例7-23兼營融資租賃業務的稅收籌劃（298）
案例7-24設備取得的稅收籌劃（302）
案例7-25融資租賃和貸款購置的選擇（305）
案例7-26融資方式的納稅比較（307）
案例7-27工資成本巧安排企業效益大提高（310）
第8章外商投資企業和外國企業所得稅籌劃案例分析（315）
案例8-1合作好還是合資好（315）
案例8-2分支機構應設為子公司還是分公司（319）
案例8-3設立分支機構的時機選擇（322）
案例8-4外商追加投資應如何進行（325）
案例8-5外商追加投資採用哪種方式更劃算（329）
案例8-6先分配後轉讓投資人更實惠（334）
案例8-7再投資退稅方案比較（337）
案例8-8外商投資公司管理費用的分配（340）
案例8-9企業何時獲利最好（342）
第9章個人所得稅籌劃案例分析（346）
案例9-1個人奮斗需激勵籌劃方法有選擇（346）
案例9-2計稅工資可籌劃（350）
案例9-3工資與紅利的稅收比較（352）
案例9-4支付高管人員報酬的技巧（355）
案例9-5收入時間有運籌（358）
案例9-6確定銷售提獎的方法（361）
案例9-7撰稿人怎樣納稅更劃算（364）
案例9-8私房出租及修理有學問（370）
案例9-9增加費用扣除的技巧（376）
案例9-10獨資企業主如何購房更省稅（379）
案例9-11雇員與非雇員稅負差別可測算（382）
案例9-12薪酬節稅方案的設計（387）
案例9-13借款「合資」要分清（392）
案例9-14個人稅收申報技巧（394）
案例9-15勞動合同有竅門（398）
案例9-16個人財產經營的策劃（400）
案例9-17利用企業的性質籌劃個人所得稅（403）
案例9-18綜合因素巧安排（406）
案例9-19做善事也有節稅點

❼ 企業融資如何進行稅收籌劃

融資決策是每個企業都會面臨的問題，也是企業生存和發展的關鍵問題之一。回融資決策需要答 考慮眾多因素，稅收因素是其中之一。利用不同融資方式、融資條件對稅收的影響，精心設 計企業融資項目，以實現企業稅後利潤或者股東收益最大化，是稅收籌劃的任務和目的。
融資作為一項相對獨立的企業活動，主要藉助於因資本結構變動產生的杠桿作用對經營收益 產生影響。資本結構是企業長期債務資本與權益資本之間的構成關系。企業在融資過程中應 當考慮以下幾個總是：融資活動對於企業資本結構的影響；資本結構的變動對於稅收成本和 企業利潤的影響；融資方式的選擇在優化資本結構和減輕稅負方面對於企業和所有者稅後利 潤最大化的影響。在市場經濟體制下，企業的融資渠道主要包括從金融機構借款、從非金融機構借款、發行債 券、發行股票、融資租賃、企業自我積累和企業內部集資等。不同融資方式的稅收待遇及其 所造成的稅收負擔的不同為稅收籌劃提供了空間。
——恩美路演

❽ 籌資過程中的稅收籌劃應注意哪些

籌資方式的多樣化決定了不同的籌資方式對企業稅負的影響不同。
1、吸收投資。
在吸收投資的眾多組織形式中選擇最有利於納稅籌劃的形式可減輕納稅人的應納稅款負擔。
一般來說，企業創立之初，易受外部因素的影響，發生虧損的風險較大，宜採用分支機構方式；當企業運轉正常時設立子公司可享有稅收優惠。
從納稅的角度來看，合作企業的組織形式則是吸收投資中的最佳籌資方式。
2、股票籌資。
發行股票是股份制企業籌資的基本形式。
股份制企業的納稅籌劃在籌資階段主要體現在發起人對注冊資本的認購方式上。
若發起人一次性認足股份則不能享有所得稅利益；若發起人在法律規定的期限內分次認繳股金，在其資金全部到位之間企業發起人仍可按其出資比例分享利潤。
而企業未到位的資金缺口可通過負債加以解決，而負債的利息列入財務費用可沖抵企業收入，從而減少了納稅企業的稅收負擔。
3、發行債券。
發行債券是籌集借入資金的重要方式。
從納稅的角度分析發行債券的籌資方式，可以看出其最大優點是把債券利息列入財務費用在稅前支付，其實質是讓國家負擔了部分利息，從而使企業享有納稅利益。
4、借款。
借款是企業籌集資金常用的方式。
借款利息在稅前支付，且借款利息往往低於債券利息，從而降低了籌資成本。
5、融資租賃。
融資租賃可使企業迅速獲得所需資產，並且還可免遭設備陳舊的風險。
融資租賃雖然租金較高，但可在稅前扣除。
投資過程中的納稅籌劃 投資是指企業投入一定的財力或物力以期在未來取得收益的經濟活動。
由於稅收政策在不同行業、不同產品之間存在著事實上的差別，因而導致企業最終獲得的投資收益也會產生較大差別。
對投資者來說，稅款是投資收益的抵減項目，應納稅款的數額直接影響著投資收益率，從而影響到企業的投資決策。
尤其是應納稅款對投資決策的影響以及折舊抵稅作用的存在更需引起投資者的重視。
因而企業在投資過程中進行納稅籌劃，通常應從應納稅款和折舊兩方面加以考慮 （一）應納稅款對投資的影響 1、投資項目的選擇。
企業內部投資的風險較大，一旦決策失誤將嚴重影響企業的財務狀況及最終經濟效益。
因此企業必須運用科學的方法進行預測和決策，並從納稅角度選擇最佳投資項目。
2、投資方式的選擇。
企業在選擇投資方式時不僅要考慮投資的實際效益，還應從納稅角度分析企業所能夠取得的潛在收益。
3、投資形式的選擇。
從納稅角度出發，企業應對多種投資形式作出比較，選擇對企業納稅籌劃最有利的形式，使企業的投資收益最佳。
投資形式的選擇通常在關聯企業中運用。
關聯企業常通過內部投資形式的變動，使投資收益發生微妙的內部轉移，從而實現企業納稅籌劃之目的。
通常以被投資企業的資產負債表作為選擇投資形式的依據。
比如在子公司資產負債經較小時，母公司據此可選擇債券形式對子公司進行投資，因債券利息從稅前利潤支付，可降低子公司稅負，從而可使企業集團從總體上獲得最佳投資收益。
（二）折舊抵稅收投資的影響 企業的折舊費用通常在稅前支付，折舊額的大小直接影響企業稅前利潤水平，進而影響企業的應稅所得。
因此在進行投資決策時企業應充分考慮的舊的抵稅作用對投資收益的影響。
折舊額對付稅期有著直接影響。
採用直線法計提的各期折舊額相等，在其他條件不變的情況下各期的應稅所得差別很小；在稅收法規允許時可採用加速折舊法，因而可使折舊額逐年遞減，在折舊年限內前幾年抵扣的稅款多、後幾年抵扣的稅款少。
雖然應計提的年折舊總額未變，但對企業來說卻相當於推遲了納稅期限，加速了資金周轉，也相當於企業由此取得了一筆無息貸款。
折舊額對實際的付稅額也產生影響。
採用加速折舊法時早期的應納稅額少，若從貨幣時間價值角度考慮，則早期獲得的折舊優惠要高於後期獲得的折舊優惠，從而使企業從總體上提高了投資回報率和投資收益水平。
營運過程中的納稅籌劃 （一）成本核算中的納稅籌劃 1、存貨計價方法對納稅的影響。
存貨的計價方法有多種選擇，不同方法計算的存貨價值不同、成本不同、帳面利潤也不同，因而應稅所得也不同。
比如，在物價上漲情況下，可採用後進先出法對存貨計價，從而使期末存貨成本低、銷貨成本高，進而減少了利潤，減輕了稅負；當物價下降時，可採用先進先出法對存貨計價，從而使期末存貨成本低、銷貨成本高，進而減少了利潤，減輕了稅負。
由此可見，在會計制度和稅收法規允許的情況下，企業可徵得稅務主管機關的許可，根據不同的外部經濟環境及時調整新的會計年度的存貨計價方法，從而有效地調節利潤，減少納稅基數，降低稅負。
2、固定資產折舊方法對納稅的影響 （1）延長折舊年限對納稅的影響。
對於有資格享有一定年限減免稅優惠的企業，在其創立初期，可將固定資產折舊年限延長到正常折舊年限以上，當該企業免稅期結束後再將少計的折舊以延長折舊年限的方法計入成本，這樣在整個折舊年限內計提的折舊總額未變，但企業交納所得稅的數額卻有著較大差異。
（2）縮短折舊年限所產生的時間性差異對納稅的影響。
在會計制度及有關法規允許的情況下，從納稅角度考慮，企業可將折舊年限縮短到正常年限以下。
採用縮短折舊年限的納稅籌劃主要是企業考慮貨幣時間價值而享有所得稅利益。
這種方法會使企業前幾年提取折舊多計算的利潤少，減少了納稅基數。
而在後幾年提取的折舊少、利潤多，交納的所得稅也多，從而使幾年後的所得稅終值要少於現值。
因而企業從總體上享有了所得稅利益及貨幣時間價值帶來的收益。
（二）產品定價中的納稅籌劃 1、國際轉讓價格對納稅的影響。
跨國公司為適應瞬息萬變的國際市 場環境，減少經營風險，大都把經營管理權分到設在各國的責任中心。
各責任中心都以其所在跨國公司制定的內部轉讓作為內部控制和結算的依據。
在不違背東道國稅收法規及有關的國際稅收協定的前提下，跨國公司可制定較高轉讓價格把設在高稅率國家子公司的利潤轉移出去，也可以較低的轉讓價格使設在低稅率國家子公司的利潤增加以減少稅負，提高跨國公司總體利潤水平。
2、內部轉移價格對納稅的影響。
關聯企業內部常會發生轉讓內部資產的經營活動，因此應確定合理的內部轉移價格來實現定價中的納稅籌劃。
其基本方法有： （1）利用不同地區稅收政策的差異進行納稅籌劃。
國家為促進某些地區的發展、實現合理的生產力布局，常通過稅收優惠政策加以引導。
（2）利用不同產品稅率的差異進行納稅籌劃。
為促進我國產業結構和產品結構趨向合理，並使其與國民經濟發展相適應，稅法對不同產品規定了不同的消費稅稅率。
企業集團內部可利用這些稅率的差異，通過合理調整內部轉移價格，實現其降低稅負之目的。
利潤分配中的納稅籌劃 1、股份制企業稅後利潤分配決策對納稅的影響。
股份制企業為保持和維護本企業股票的信譽應發放股東紅利。
若企業發放現金股利，則股東應按所獲股利額的適用稅率繳納個人所得稅；若企業發放股票股利，則股東所持有的股利實質上是股東獲取的現金股利然後再以現金購買本公司股票的簡化形式，但股東卻可暫時免納個人所得稅，當股東需要現金時可再將其實現。
2、外商投資企業利潤分配對納稅的影響。
我國政府為鼓勵外來資本的繼續投資，對以稅後利潤進行再投資的企業，其再投資部分已納稅款可享有減免稅及退還部分已納稅款的稅收優惠。
因而外資企業的外方投資者應對其稅後利潤進行符合我國產業政策的再投資並持續經營達到法定年限，從而享有稅後利潤分配中的稅收優惠，這種以再投資方式進行的利潤分配通常享有多重稅收優惠，從而增強了企業的總體經濟利益。

❾ 如何稅收籌劃

稅收籌劃思路 摘要：稅收籌劃思路是連接稅收籌劃理念與實務的橋梁，是連接稅收籌劃目標與方法、技術的紐帶。
稅收籌劃的總體思路是：悉心研究稅法，精心安排經濟活動，並將兩者有機結合起來，最終實現稅收籌劃目標。
稅收籌劃的具體思路是：稅種籌劃應根據不同稅種的特點，採用不同的籌劃方法；稅收要素籌劃應針對不同的稅收要素，運用不同的籌劃技術；經濟活動籌劃應全面考慮不同方案的稅負差異，並對經濟活動進行巧妙安排；地域籌劃應充分利用國內不同地域、不同國家（或地區）的稅負差別，統籌安排國內或跨國經濟活動。
(一)稅收籌劃思路是連接稅收籌劃理念與實務的橋梁，是連接稅收籌劃目標與方法、技術的紐帶。
稅收籌劃人員，企業內部籌劃人員，在稅收籌劃的迷宮中，始終要保持清晰的稅收籌劃思路，才能進行有效的稅收籌劃，避免陷入稅收籌劃誤區，實現納稅人的稅收籌劃目標。
稅收籌劃的總體思路是：首先，對稅法進行悉心研究，包括對現行各稅種和稅收各要素進行研究；其次，對納稅人的經濟活動進行精心安排，國內納稅人要對經濟活動在國內范圍內進行統籌安排，而跨國納稅人需對經濟活動在全球范圍內進行全盤安排；最後，納稅人將其經濟活動與稅法有機結合起來，最終實現納稅人的稅收籌劃目標。
具體來說，稅收籌劃可以分稅種進行，可以分稅收要素進行，可以分經濟活動進行，還可以分地域進行。
（二）、稅種籌劃思路 稅種籌劃思路就是：根據不同稅種的特點，採用不同的稅收籌劃方法。
現行稅制以商品稅和所得稅為主體，因此稅收籌劃的重點是商品稅籌劃和所得稅籌劃。
稅種籌劃主要包括增值稅籌劃，消費稅籌劃，營業稅籌劃，關稅籌劃，法人所得稅（包括內資企業所得稅和外資企業所得稅）籌劃，個人所得稅籌劃，稅種綜合籌劃。
比如，增值稅籌劃。
增值稅是我國第一大稅種，在稅收籌劃時應予以高度重視。
增值稅籌劃要從增值稅的特點著手。
第一，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，兩種納稅人在計算公式、發票許可權和稅收負擔等方面存在差異。
因此，在稅收籌劃上，要選擇合適的納稅人類型。
第二，增值稅內銷的稅率有兩檔：17%和13%。
因此，在稅收籌劃上，對兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，要選擇適當的核算方式，最好能夠分別核算。
第三，增值稅的課稅對象是增值額，具體反映在增值稅實行購進扣稅法。
因此，在稅收籌劃上，可以通過產權重組等手段，實現抵免的最大化。
第四，出口貨物實行零稅率，即實行出口退（免）稅制度，具體又有「出口免稅並退稅」、「出口免稅不退稅」等政策。
來料加工適用「出口免稅不退稅」政策，但不能抵扣進項稅額；進料加工適用「出口免稅並退稅」政策，可以抵扣進項稅額，但退稅率往往低於征稅率。
因此，稅收籌劃上，要選擇恰當的加工方式。
再比如，法人所得稅籌劃，也須從法人所得稅的特點著手。
第一，法人所得稅的納稅人有內資企業和外資企業之別，其稅收待遇不對等，外資企業的稅負大約是內資企業的一半。
因此，在稅收籌劃上，要選擇最佳的納稅人身份。
第二，法人所得稅的稅率相差懸殊，內資企業的實際稅率有33%、27%、18%、15%等檔次，外資企業的實際稅率有30%+3%、30%、24%+3%、24%、15%+3%、15%、24%/2+3%、24%/2、10%+3%、10%、15%/2+3%、15%/2等檔次。
因此，在稅收籌劃上，要運用稅率差異技術，盡量尋求稅率最低化。
第三，法人所得稅的稅基不是銷售額或營業額，也不是收入總額，而是收入總額扣除法定項目後的凈所得，即應納稅所得額。
因此，在稅收籌劃上，要做到免稅收入最大化和扣除最大化，盡量避免對納稅人不利的納稅調整。
第四，內資企業有許多稅收優惠，而外資企業稅收優惠更是多如牛毛。
因此，在稅收籌劃方法上，要充分利用，積極創造條件，享受稅收優惠，實現合理節稅。
還比如，稅種綜合籌劃，也要從其特點著手。
第一，商品稅綜合籌劃。
現行稅制對第二產業主要徵收增值稅，而對第三產業主要徵收營業稅，並且稅負存在差異。
當納稅人一項業務同時涉及這兩個稅種的范圍，則稱為混合銷售；當納稅人多項業務分別涉及這兩個稅種的范圍，則稱為兼營。
混合銷售按納稅人的經營主業征稅，而兼營根據核算方式征稅。
因此，在稅收籌劃上，對於混合銷售需要選擇適當的主業，對於兼營需要選擇妥當的核算方式。
第二，所得稅綜合籌劃。
現行稅制對不同的生產經營組織形式，徵收所得稅的情況不同，對公司、國有企業、私營企業等徵收企業所得稅，並對其自然人股東分得股利徵收個人所得稅；而對合夥企業、個人獨資企業、個體工商戶等不徵收企業所得稅，只徵收個人所得稅。
因此，在稅收籌劃上，需要對生產經營組織形式進行合理安排。
第三，商品稅和所得稅綜合籌劃。
如個人出租住房，應繳納營業稅、城建稅、教育費附加、房產稅、個人所得稅等稅種。
如果出租房屋用於營業，則營業稅稅率為5%，房產稅稅率為12%，個人所得稅稅率為20%；如果出租房屋用於居住，則營業稅稅率為3%，房產稅稅率為4%，個人所得稅稅率為10%。
因此，在稅收籌劃上，出租住房應考慮其用途。
（三）、稅收要素籌劃思路 稅收要素籌劃的思路是：針對不同的稅收要素，運用不同的稅收籌劃技術。
稅收要素籌劃主要包括征稅范圍籌劃，納稅人籌劃，稅率籌劃，稅基（收入、費用）籌劃，稅收優惠（減稅、免稅、退稅、稅額抵免）籌劃，納稅環節籌劃，納稅時間籌劃，納稅地點籌劃，納稅方式籌劃，征稅機關籌劃。
比如，稅基籌劃，這是稅收籌劃的難點。
企業所得稅的稅基是應納稅所得額，而不是利潤總額。
根據稅法計算出來的應納稅所得額，通常不等於根據會計制度計算出來的利潤總額。
因此，在稅收籌劃上，要實現稅後利潤的最大化，從長期來看，必須實現利潤總額的最大化和應納稅所得額的最小化。
而利潤總額是會計收益減去會計費用和損失，應納稅所得額是收入總額減去准予扣除項目金額。
因此，必須實現會計收益的最大化和收入總額的最小化，必須實現會計費用、損失的最小化和准予扣除項目金額的最大化，即扣除項目最多化、扣除金額最大化、扣除時間最早化。
關聯企業還可適度運用轉讓定價手段，將收入、費用轉移，實現合法避稅。
個人所得稅籌劃還可以運用收入分劈技術，將收入分月、分次、分人均攤。
再比如，稅收優惠籌劃，這是稅收籌劃的重頭戲。
稅收優惠包括減稅、免稅、退稅和稅額抵免等。
減免稅籌劃，應盡量使減免稅最大化，盡量使減免稅最長化。
退稅籌劃，如出口貨物退增值稅和消費稅、再投資退所得稅，應盡量使退稅項目最多化，盡量使退稅額最大化。
稅額抵免籌劃，如進項稅額抵免、購買國產設備投資抵免、境外所得稅抵免、稅收饒讓抵免、境內投資所得已納稅額的抵免，應盡量使抵免項目最多化，盡量使抵免金額最大化。
值得注意的是，納稅人利用稅收優惠有被動接受型、主動利用型和積極創造型三種。
因此，在稅收籌劃上，使經濟活動盡量符合政策導向，主動利用稅收優惠；對暫不符合優惠條件的，還可積極創造條件，享受稅收優惠。
還比如，納稅環節籌劃，這是稅收籌劃的一匹黑馬。
增值稅實行全環節納稅，前一個環節不納稅或少納稅，後一個環節就要多納稅，因此不會減少全環節稅負。
而消費稅實行一次課征制，一般選擇初始環節納稅，以後環節不再納稅。
在稅收籌劃上，只要做到在該環節不納稅或少納稅，就可以減輕全環節稅負。
因此，生產應稅消費品的廠家，一般將其門市部實行獨立核算，將其銷售部門改組為銷售公司，從而降低其應稅環節的銷售額，最終減少消費稅。
（四）、經濟活動籌劃思路 不同的經濟活動征免稅不同，不同的經濟活動繳納的稅種不同，不同的經濟活動繳納的稅額不同。
因此，經濟活動籌劃思路是：全面考慮不同方案的稅負差異，並對經濟活動進行巧妙安排。
稅收籌劃不僅要貫穿於所有經濟活動，還要貫穿於經濟活動的始終。
納稅人的經濟活動，從企業成長階段來看，可分為設立、擴張、收縮和清算等階段；從企業財務循環來看，可分為籌資、投資和分配等環節；從企業經營流程來看，可分為采購、生產、銷售和核算等過程。
因此，經濟活動籌劃主要包括成長籌劃（設立籌劃、擴張籌劃、收縮籌劃、清算籌劃）；財務籌劃（籌資籌劃、投資籌劃、分配籌劃）；經營籌劃（采購籌劃、生產籌劃、銷售籌劃、核算籌劃）。
（1）．成長籌劃。
在設立階段，不同的所有形式：國有企業、外資企業、民營企業，不同的責任形式：個人獨資企業、合夥企業、有限責任公司、股份有限公司，不同的注冊地址和經營地點：高新技術開發區、經濟特區、保稅區，不同的投資產業和從業人員：生產性企業、先進企業、出口企業、福利企業、勞服企業，不同的投資方式：貨幣資金投資、存貨投資、固定資產投資、無形資產投資，不同的投資規模和期限，其稅收待遇各不相同，納稅人因根據具體情況，進行設立籌劃。
在擴張階段，設立分公司或者子公司，擴建或者收購，其稅收差別較大，需要進行擴張籌劃。
在重組階段，分立時可能減少應稅銷售額、增加扣除或抵免、降低稅率、享受優惠、改變稅種；合並時產權支付方式有現金支付和證券支付，其稅收待遇不同，需要進行分立籌劃和合並籌劃。
在清算階段，不同的清算方式，其稅收負擔也不相同，需要進行清算籌劃。
（2）．財務籌劃。
在籌資環節，短期籌資有商業信用，短期借款等方式；長期籌資有股票、債券、長期借款、融資租賃等方式。
不同的籌資結構和方式，其稅負不同，需要進行籌資籌劃。
在投資環節，內部投資有短期投資和長期投資，外部投資有直接投資和間接投資，間接投資又有股權投資，債權（國債）投資。
不同的投資結構和方式，其稅負不同，需要進行投資籌劃。
在分配環節，不同的分配方式：現金股利、股票股利、產品股利，不同的分配對象：向自然人和法人分配，向國內投資者、外商或外籍人員分配，其稅負不同，需要進行分配籌劃。
（3）經營籌劃。
在采購過程中，購貨規模與結構不同、購貨單位不同、購貨時間不同、結算方式不同、購貨合同不同，其稅負不同，需要進行采購籌劃。
在銷售過程中，銷售規模與結構不同、產品價格不同、銷售收入實現時間不同、銷售方式不同、銷售地點不同，其稅負不同，需要進行銷售籌劃。
在核算過程中，分別核算與不分別核算、不同的壞賬轉銷方法、不同的存貨發出計價方法、不同的固定資產折舊方法、不同的債券溢折價攤銷方法，其稅負不同，需要進行核算籌劃。
（五）、地域籌劃思路 不同的地域，其稅收負擔往往存在差異。
地域籌劃思路是：充分利用國內不同地域、不同國家（或地區）的稅負差別，統籌安排國內或跨國經濟活動。
地域籌劃包括國內地域籌劃和國際稅收籌劃。
1．國內地域籌劃。
目前，我國稅收立法權基本集中於中央，稅法統一。
但不同地方的稅收待遇差別是客觀存在的，甚至相差很大。
國內存在一些低稅區，或稱「國內避稅地」，比如改革開放政策下的經濟特區和沿海（甚至沿江）經濟開放區，科學技術是第一生產力政策下的經濟技術開發區和高新技術產業開發區，鼓勵出口政策下的保稅區，扶貧政策下的「老少邊窮」地區，開發大西部政策下的西部地區，振興東北政策下的東北地區。
這些地區分別享有不同程度、不同類型的稅收優惠。
因此，納稅人應選擇注冊地點、經營地點、分公司或子公司設置地點，減輕稅負。
還可適度運用轉讓定價手段，合法避稅。
而且，隨著市場經濟體制改革的不斷深入，地方將擁有更大的稅收許可權，各地或可出台不同的稅收政策，那時國內地域籌劃將大有用武之地。
2．國際地域籌劃。
加入WTO後，我國對外經濟交往不斷擴大，更多的外商來華投資，以及更多的國內企業走向世界，跨國經濟活動日益頻繁。
因此，國際地域籌劃的前景十分廣闊。
國際地域籌劃的思路是充分利用不同國家稅法和國際稅收協定的差異，通盤安排跨國經濟活動。
國際稅負差異往往大於國內稅負差異，在國際上存在一些低稅區，即國際避稅地。
有些國家和地區不徵收任何所得稅，比如巴哈馬、百慕大群島、開曼群島、諾魯；有些國家和地區徵收所得稅但稅率較低，比如瑞士、列支敦斯登、澤西島和根西島；有些國家和地區所得稅課征僅實行地域管轄權，比如香港、巴拿馬、塞普勒斯；有些國家和地區對國內一般公司徵收正常的所得稅，但對某些特定公司提供特殊的稅收優惠，比如盧森堡、荷屬安第列斯；有些國家和地區與其他國家簽訂有大量稅收協定，比如荷蘭。
這些國家和地區統稱國際避稅地。
國際地域籌劃往往要利用國際避稅地，通過在國際避稅地設置中介國際控股公司、中介國際金融公司、中介國際貿易公司、中介國際許可公司，並運用轉讓定價等手段，從而使跨國公司在全球經營中的總稅負降到最低程度。