交易性金融資產可供出售

Ⅰ 可供出售金融資產與交易性金融資產如何劃分

你好，
很高興給你回答問題！
樓上的同志，回答是錯誤的，
在四類金融資產裡面，只有兩類金融資產在符合一定條件，可以在相互進行重分類：即「持有至到期投資」和「可供出售金融資產」，只有這兩類！除這兩類之間外，其他的都不可以相互重分類的，
所以說，可供出售金融資產是不可以重分類為交易性金融資產的。
你的掌握的是正確的！

如果還有疑問，可通過「hi」繼續向我提問！！！
希望採納

Ⅱ 怎麼判斷是交易性金融資產還是可供出售金融資產

從管理層持有意圖判斷，以短期交易為目的歸到 交易性金融資產，持有目的不確定的歸到可供出售金融資產

Ⅲ 交易性金融資產和可供出售金融資產

因為企業2010年1月6日出售該股票，所以可以確認為可供出售金融資產。
1）借：可供出售金融資產—成本 4988W
應收股利 180W
貸：銀行存款 5168W
2）借：銀行存款 180W
貸：應收股利 180W
3）借：可供出售金融資產——公允價值變動 360W
貸：資本公積——其它資本公積 360W
4）借：應收股利 240W
貸：投資收益 240W
5）借：銀行存款 240W
貸：應收股利 240W
6）借：可供出售金融資產——公允價值變動 60W
貸：資本公積——其它資本公積 60W
7）借：銀行存款 4314W
投資收益 674W
貸：可供出售金融資產—成本 4988W

註：轉增股的我沒學，我也不確認。但轉增股是把資本公積轉成股本，可能是如下：借：資本公積
貸：實收資本

Ⅳ 「交易性金融資產」和「可供出售金融資產」的本質區別是什麼

(一) 取得兩類金融資產時相關的交易費用的處理有所不同

交易費用是指可直接歸屬於購買、發行或處置金融工具新增的外部費用。新增的外部費用是指企業不購買、發行或處置金融工具就不會發生的費用，這里所指的交易費用一定是與取得金融資產相關的、新增的費用。

交易性金融資產在取得時發生的交易費用應當直接計入當期損益，不作為該類金融資產初始入賬金額的一部分。但可供出售金融資產在取得時發生的相關交易費用應當作為初始入賬金額。

(二) 企業在持有這兩類金融資產期間取得的利息或現金股利收入應當計入投資收益，但這兩類金融資產在會計處理上仍有區別

就企業擁有的權益類金融資產來看，無論是交易性金融資產還是可供出售金融資產都應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期的投資收益。

但企業擁有的債券類金融資產在計息日的會計處理方法有所不同。交易性金融資產應按債券的票面利率計算應收利息，同時確認為企業的投資收益;但企業擁有的可供出售金融資產則應當按照實際利率法來確認企業當期的投資收益。

(三) 在資產負債表日，兩類金融資產的公允價值發生變化時具體的會計處理方式不同

當金融資產公允價值發生變化時，該變動計入所有者權益和還是當期損益，關鍵是要看金融資產所屬的分類，不同類別的金融資產有不同的處理方式。

企業擁有的交易性金融資產公允價值發生變化時，應將公允價值變動形成的利得和損失直接計入當期損益，當交易性金融資產的公允價值大於賬面價值時，就形成企業的當期收益;反之，則形成企業當期的一項損失。

企業擁有的可供出售金融資產的公允價值發生變動幅度較小或暫時性變化時，企業應當認為該項金融資產的公允價值是在正常范圍的變動，應將其變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣性金融資產形成的匯兌差額外，將其公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)。

(四) 金融資產發生減值時處理有所不同

一般而言企業應當在資產負債表日對其擁有的金融資產的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明金融資產的預計未來現金流量有影響且該影響能夠可靠計量，我們就認為該金融資產發生了減值，應當計提減值准備。

然而企業卻不需要對其擁有的交易性金融資產計提減值准備，這主要是因為此類金融資產的價值變動已經計入當期損益，其中公允價值變動造成的損失和減值的會計處理在實質上都是一樣的，都是為了更加客觀的反應企業擁有的金融資產的價值。

在資產負債表日，可供出售金融資產公允價值發生了較大幅度的下降或下降趨勢為非暫時性時，我們就認為可供出售金融資產發生了減值損失，應確認減值損失和計提減值准備。

可供出售債務工具的減值損失在以後的會計期間可以通過損益轉回，但可供出售的權益工具一旦確認即使在以後有客觀證據表明該金融資產的價值已恢復，原確認的減值准備也不能通過損益轉回。

(五) 企業對兩類金融資產的重分類處理不同

某項金融資產一旦劃分為了交易性金融資產後，不能在重分類為其他類別的金融資產，其他類別的金融資產也不能在重分類為交易性金融資產。可供出售金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項等三類金融資產之間可以轉換，但不得隨意重分類，必須遵守有關的規定。

(六) 企業出售兩類金融資產時，會計處理方式有所不同

企業應按照出售金融資產取得的收入與該項金融資產的賬面價值的差額確認為企業的投資收益，此外為了正確的核算企業取得的投資收益，還應當結轉相應的科目。

企業出售的交易性金融資產時，應當將原來由於公允價值變動計入當期損益對應轉出為投資收益，把原來計入當期損益轉出作為企業總的投資損益的組成部分。

企業出售可供出售金融資產時，需要將原來由於公允價值變動計入所有者權益的資本公積(其他資本公積)對應轉出為投資收益，作為核算該金融資產投資收益的一部分。

Ⅳ 關於交易性金融資產和可供出售金融資產

正確答案：C

解析：交易性金融的是以賺取差價為投資的目的，取有後可能隨時出售，以達短期獲利的目的。而可供出售金融資產的投資目的卻不是很明確，也就是說雖持有的時間較長，但其沒有具體時限，不象持有至到期投資那樣有固定的持有期限的。就其持有的目的而言，它是介於交易性金融資產與持有至到期投資之間的一種投資分類！

如還有疑問，可通過「HI」繼續向我提問！！！

祝你學習快樂！！！

Ⅵ 交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產在做會計分錄時到底有什麼區別

第二節 交易性金融資產

一、交易性金融資產概述
交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，例如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
科目設置：
（1）交易性金融資產
（2）公允價值變動損益
（3）投資收益
二、交易性金融資產的取得
取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額，記入「交易性金融資產——成本」科目。取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目，記入「應收股利」或「應收利息」科目。
取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。交易費用是指可直接歸屬於購買、發行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出。
【例2-2】2007年1月20日，甲公司委託某證券公司從上海證券交易所購入A上市公司股票100萬股，並將其劃分為交易性金融資產。該筆股票投資在購買日的公允價值為1 000萬元。另支付相關交易費用金額為2.5萬元。
甲公司應作如下會計處理：
（1）2007年1月20日，購買A上市公司股票時：
借：交易性金融資產——成本 10 000 000
貸：其他貨幣資金——存出投資款 10 000 000
（2）支付相關交易費用時：
借：投資收益 25 000
貸：其他貨幣資金——存出投資款 25 000
在本例中，取得交易性金融資產所發生的相關交易費用25 000元應當在發生時計入投資收益。
【例題5】某企業購入W上市公司股票180萬股，並劃分為交易性金融資產，共支付款項2830 萬元，其中包括已宣告但尚未發放的現金股利126萬元。另外，支付相關交易費用4萬元。該項交易性金融資產的入賬價值為（ ）萬元。（2007年考題）
A. 2700 B．2704 C．2830 D．2834
【答案】B
【解析】該項交易性金融資產的入賬價值=2830-126=2704（萬元）。
三、交易性金融資產的現金股利和利息
企業持有交易性金融資產期間對於被投資單位宣告發放的現金股利或企業在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，應當確認為應收項目，記入「應收股利」或「應收利息」科目，並計入當期投資收益。
【例2-3】2007年1月8日，甲公司購入丙公司發行的公司債券，該筆債券於2006年7月1日發行，面值為2 500萬元，票面利率為4%，債券利息按年支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產，支付價款為2 600萬元（其中包含已宣告發放的債券利息50萬元），另支付交易費用30萬元。2007年2月5日，甲公司收到該筆債券利息50萬元。2008年2月10日，甲公司收到債券利息100萬元。甲公司應作如下會計處理：
（1）2007年1月8日，購入丙公司的公司債券時：
借：交易性金融資產——成本 25 500 000
應收利息 500 000
投資收益 300 000
貸：銀行存款 26 300 000
（2）2007年2月5日，收到購買價款中包含的已宣告發放的債券利息時：
借：銀行存款 500 000
貸：應收利息 500 000
（3）2007年12月31日，確認丙公司的公司債券利息收入時：
借：應收利息 1 000 000
貸：投資收益 1 000 000
（4）2008年2月10日，收到持有丙公司的公司債券利息時：
借：銀行存款 1 000 000
貸：應收利息 1 000 000
在本例中，取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的債券利息
500 000元，應當記入「應收利息」科目，不記入「交易性金融資產」科目。
四、交易性金融資產的期末計量
資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。企業應當在資產負債表日按照交易性金融資產公允價值與其賬面余額的差額，借記或貸記「交易性金融資產——公允價值變動」科目，貸記或借記「公允價值變動損益」科目。
【例2-4】承【例2-3】，假定2007年6月30日，甲公司購買的該筆債券的市價為2 580萬元；2007年12月31日，甲公司購買的該筆債券的市價為2 560萬元。
甲公司應作如下會計處理：
（1）2007年6月30日，確認該筆債券的公允價值變動損益時：
借：交易性金融資產——公允價值變動 300 000
貸：公允價值變動損益 300 000
（2）2007年12月31日，確認該筆債券的公允價值變動損益時：
借：公允價值變動損益 200 000
貸：交易性金融資產——公允價值變動 200 000
在本例中，2007年6月30日，該筆債券的公允價值為2 580元，賬面余額為2 550萬元，公允價值大於賬面余額30萬元，應記入「公允價值變動損益」科目的貸方；2007年12月31日，該筆債券的公允價值為2 560元，賬面余額為2 580萬元，公允價值小於賬面余額20萬元，應記入「公允價值變動損益」科目的借方。
五、交易性金融資產的處置
出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。
企業應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該金融資產的賬面余額，貸記「交易性金融資產」科目，按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。
同時，將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。

Ⅶ 交易性金融資產與可供出售的金融資產有何區別

1、持有目的不同：交易性金融資產的持有是為了近期獲利。但是可供出回售金融資產字面答理解，即持有時間段不限制，又靈活。沒有交易性金融資產是近期出售。沒有持有至到期投資是長期持有一直到期（債券的核算）。
2、發生的直接交易費用處理不同：交易性金融資產是沖減投資收益；可供出售金融資產是計入成本。
3、2者之間不能重分類。

Ⅷ 可供出售金融資產和交易性金融資產的區別

有以下幾點區別：

1、持有目的不同

根據交易性金融資產和可供出售金融資產的定義，可以看出可供出售金融資產不是為了短期內獲益，而要相對持有一段時間；交易性金融資產則是為了短期內獲益。

2、持有時間不同

可供出售金融資產要長一些，一般在一年以上；而交易性金融資產則在一年內。

3、初始投資時的費用確認不同

可供出售金融資產要資本化，計入投資成本；而交易性金融資產計入當期損益；

4、持有期間計量不一樣

可供出售金融資產公允價值變動計入資本公積；而交易性金融資產計入當期損益；

5、減值不一樣

可供出售金融資產可以進行減值；而交易性金融資產由於投機性強，不進行減值。

(8)交易性金融資產可供出售擴展閱讀：

交易性金融資產和可供出售金融資產後續計量的科目

1、交易性金融資產和可供出售金融資產在持有的過程中均以公允價值來計量，所以在資產負債表日如果賬面價值與公允價值不一致，則要反映公允價值的變動。交易性金融資產的公允價值變動通過「公允價值變動損益」計入當期損益；

2、可供出售金融資產的公允價值發生變動幅度較小或暫時性變化時，企業應當認為該項金融資產的公允價值是在正常范圍的變動，應將其變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣性金融資產形成的匯兌差額外，將其公允價值變動計入「資本公積-其他資本公積」。

3、可供出售金融資產因資產形式不同而計入科目不同。若可供出售金融資產為股票的，交易費用可直接計入「可供出售金融資產-成本」；若可供出售金融資產為債券的，由於「可供出售金融資產-成本」科目按照面值計量，所以交易費用應記入「可供出售金融資產-利息調整」科目。

Ⅸ 交易性金融資產，持有至到期投資，可供出售金融資產，有什麼明顯的區別

交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。
可供出售金融資產通常是指企業初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。

Ⅹ 交易性金融資產和可供出售金融資產的區別是什麼

一、定義不同

1、交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。

2、可供出售金融資產，是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的金融資產。

二、取得兩類金融資產時相關的交易費用的處理有所不同

1、交易性金融資產在取得時發生的交易費用應當直接計入當期損益，不作為該類金融資產初始入賬金額的一部分。

2、可供出售金融資產在取得時發生的相關交易費用應當作為初始入賬金額。

三、企業在持有這兩類金融資產期間取得的利息或現金股利收入應當計入投資收益，但這兩類金融資產在會計處理上仍有區別

就企業擁有的權益類金融資產來看，無論是交易性金融資產還是可供出售金融資產都應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期的投資收益。但企業擁有的債券類金融資產在計息日的會計處理方法有所不同。

1、交易性金融資產應按債券的票面利率計算應收利息，同時確認為企業的投資收益。

2、但企業擁有的可供出售金融資產則應當按照實際利率法來確認企業當期的投資收益。

四、初始計量時存在差異

1、交易性的金融資產主要是將取得的公允價值作為企業交易時初始確認的金額，將交易過程中所產生的一些費用在發生時計入當期損耗的費用，在取得交易性的金融資產支付的款項中。

如果存在尚未被發放但已被宣告的股利現金，就應當將其單獨確立為應收的股利，不能將其計入交易性的金融資產處事的確認金額。

2、可供出的金融資產，其初始的確認金額就應當包括企業金融資產相關的交易費用和公允價值的和來確定，在所支付的款項中如果包含尚未發放但已經宣告的現金股利，就應當將其確認為企業應收的股利，不能將其計入可供出售金融資產的初始確認金額。

例如，2010年9月28日。甲公司將乙公司中的每股價值l元的股票以每股8元的價格購入本公司，共購買780000股該股票，總共需要付給乙公司交易費用3000元，在這部分資金中，同時包含以每股0.5元計算的已經被宣告但並沒有領取的現金股利。