交易性金融資產公允價值變動

❶ 交易性金融資產 公允價值變動是什麼意思

公允價值變動：由於市場因素如需求變化，商品自身價值的變化產生買賣雙方對專價格的重新評估屬的過程；前後兩者之間的公允價值變動產生公允價值變動損益。 根據《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》第32條規定，企業應當按照公允價值對金融資產進行後續計量。企業會計准則——應用指南對「交易性金融資產」科目解釋，出售交易性金融資產時，應將原計入該金融資產的公允價值變動轉出。甲公司將持有乙公司的股票出售後，為了真實完整地體現所持有乙公司股票給企業帶來的損益，將原計入「公允價值變動損益」的金額轉入「投資收益」科目。這里的原計入該金融資產的「公允價值變動損益」，是指從購買到出售為止整個持有期間公允價值變動的凈額，即「交易性金融資產——公允價值變動」科目的余額，而非「公允價值變動損益」賬戶余額。其目的是向報表使用者提供企業持有的交易性金融資產信息，因為公允價值變動而發生的損益是一筆持有損益，只有在出售時才變為實現損益。准則正是處於這樣的考慮，出售時需要將「公允價值變動損益」轉出，計入「投資收益」，以便核算實現損益。

❷ 交易性金融資產中的公允價值變動問題

不說會計處理，只講會計原理。
企業的交易性金融資產持有期間的公允價專值變動都是通過「交易性金屬融資產-公允價值變動」賬戶核算的，不論借方還是貸方，一般會有餘額。
企業出售該交易性金融資產時，就不再擁有該資產。既然資產出表，與該交易性金融資產相關的賬戶余額應結平，即余額為0。
結合問題，出售時貸記「交易性金融資產-公允價值變動」，是因為出售前該賬戶有借方余額。
因此出售交易性金融資產時，既有可能借記，也有可能貸記「交易性金融資產-公允價值變動」科目，這取決於其期初余額是借還是貸。
個人觀點，僅供參考。

資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」 科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」 科目。

❸ 交易性金融資產--公允價值變動怎麼計算

你可以這樣看,(2)中已明確提出支付價款總額是1600，已宣告但尚未發放的現金股利是40，交易費用是4，也就是說，交易性金融資產的成本為1560，分錄為
借：交易性金融資產——成本 1560
投資收益 4
應收股利 40
貸：銀行存款 1600
（4）
借：公允價值變動損益 80 （1560-1480）
貸：交易性金融資產——公允價值變動損益 80
（5）這里你可以這樣看
先做這筆分錄：
借：交易性金融資產——公允價值變動 160 （1640-1480）
貸：公允價值變動損益 160
出售時做相應余額調整就行了
借：銀行存款 1640
交易性金融資產——允價值變動 80 （160-80）
貸：交易性金融資產——成本 1560
投資收益 160
再將公允價值變動損益中的80轉入投資收益
借：投資收益 80
貸：允價值變動損益 80

❹ 交易性金融資產公允價值變動如何核算

「交易性金融資產－公允價值變動」核算資產負債日交易性金融資產的公允價值與賬面金額的差額，在資產負債表日，如果資公允價值低於賬面金額，根據其差額，借記「公允價值變動損益」，貸記「交易性金融資產－公允價值變動」，反之，做相反的分錄。

出售交易性金融資產時，應按該項交易性金融資產的公允價值變動，即「公允價值變動損益」科目的余額，轉入「投資收益」。

例如，某企業發生的有關交易性金融資產業務如下：

（1）2011年5月，企業以銀行存款480萬元購入甲公司股票60萬股作為交易性金融資產，另支付10萬元手續費：

（2）2011年6月30，該股票每股公允價值為7.5元

（3）2011年12月31日，該股票的公允價值為每股8.5元

以上經濟業務相關的會計分錄如下：

（1）2011年5月購入時：

借：交易性金融資產—成本 4 800 000

投資收益 100 000

貸：銀行存款4 900 000

（2）6月30日，公允價值＝7.5×60＝450萬元，與賬面金額480萬元相比，下降了30萬元，應該通過貸記「交易性金融資產－公允價值變動」來減少其賬面金額，會計分錄如下：

借：公允價值變動損益300 000

貸：交易性金融資產－公允價值變動 300 000

（3）2011年12月31日，該股票的公允價值為每股8.5元，而公允價值與賬面金額的差額＝（8.5－7.5）×60＝60萬元，上升了60萬元，應該通過借記「交易性金融資產－公允價值變動」來增加其賬面金額，會計分錄如下：

借：交易性金融資產－公允價值變動 600 000

貸： 公允價值變動損益 600 000

（4）2012年1月3日，企業以515萬元出售該股票，

借：銀行存款51 50 000

貸：交易性金融資產—成本 4 800 000

交易性金融資產－公允價值變動 300 000

投資收益 50 000

借： 公允價值變動損益 300 000

貸：投資收 300 000

(4)交易性金融資產公允價值變動擴展閱讀：

交易性金融資產( trading securities)是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。

滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：

⑴ 取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。

⑵ 屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。

⑶ 屬於金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

交易性金融資產的界定：

根據金融工具確認與計量會計准則的規定，金融資產或金融負債滿足下列條件之一的，應當劃分為交易性金融資產或金融負債：

(1)取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售或回購。如購入的擬短期持有的股票，可作為交易性金融資產。

(2)屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。如基金公司購入的一批股票，目的是短期獲利，該組合股票應作為交易性金融資產。

(3)屬於衍生工具。即一般情況下，購入的期貨等衍生工具，應作為交易性金融資產，因為衍生工具的目的就是為了交易。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外，因為它們不能隨時交易。

交易性金融負債的主要賬務處理。企業承擔的交易性金融負債，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」、「結算備付金」等科目，按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，按交易性金融負債的公允價值，貸記本科目（本金）。

資產負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記「投資收益」科目，貸記「應付利息」科目。資產負債表日，交易性金融負債的公允價值高於其賬面余額的差額，借記「公允價值變動損益」科目，貸記本科目（公允價值變動）； 公允價值低於其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

處置交易性金融負債，應按該金融負債的賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」、「結算備付金」等科目，按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。同時，按該金融負債的公允價值變動，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。本科目期末貸方余額，反映企業承擔的交易性金融負債的公允價值。

❺ 交易性金融資產公允價值變動

【1】交易性金融資產，屬於資產類科目，「---公允價值變動」是它的二級科目，用來反映市場價格影響交易性金融資產賬面價值的情況；
比如：交易性金融資產--成本 100，市場價格變成110了，那麼就要用「交易性金融資產--公允價值變動」這個科目來反映多出來的10。
【2】公允價值變動損益，屬於損益類科目，用來與以公允價值計量的項目進行配套使用，它反映由於市場價格變動，導致對利潤的影響情況；
比如：接以上例子，交易性金融資產--公允價值變動 10，只是說交易性金融資產的賬面價值增加了10，所以，還需要用「公允價值變動損益 10」來配套使用，這樣即反映了資產增加10，也反映了利潤增加10，期末把利潤結轉後，資產負債表中，所有者權益就會與資產同時增加，達到平衡。

分錄：
借：交易性金融資產--公允價值變動 10
貸：公允價值變動損益 10
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❻ 交易性金融資產公允價值變動是怎麼得出來的

公允價值變動損益核算企業因交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。
交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，以賺取差價為目的，是一種短期投資，核算股票、債券、基金等交易性金融資產的公允價值。借方登記企業按公允價值取得的交易性金融資產成本，以及資產負債表日交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，貸方登記資產負債表日其公允價值低於賬面余額的差額，以及企業出售交易性金融資產時結轉的公允價值變動損益；期末借方余額反映企業持有的交易性金融資產的公允價值。
在做會計分錄時，公允價值變動損益科目核算企業因交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。借方登記資產負債表日企業持有的交易性金融資產等的公允價值低於賬面余額的差額，貸方登記資產負債表日企業持有的交易性金融資產等的公允價值高於賬面余額的差額。
購進交易性金融資產時：
借：交易性金融資產－成本
投資收益
貸：銀行存款
上漲時
借：交易性金融資產－公允價值變動
貸：公允價值變動損益
下跌時
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產－公允價值變動
出售時
交易性金融資產－公允價值變動余額為借方時，轉為貸方；余額為貸方時，轉為借方
公允價值變動損益余額為借方時，轉為貸方；余額為貸方時，轉為借方
借：銀行存款
交易性金融資產－公允價值變動
貸：交易性金融資產－成本
投資收盜
同時
借：投資收盜
貸：公允價值變動損益

❼ 出售交易性金融資產時公允價值變動怎麼計算

交易性金融資產的漲跌並不是真正的實實在在的投資收益，因此為了區分投資收益，漲跌都計入公允價值變動損益。在投資品處置時公允價值變動都要轉入投資收益中去。
1、公允價值變動額的確定，則是上一期的該資產的公允價值，也就是賬面價值或賬面余額與本期的公允價值之間的差額。
2、假設上一期公允價值，也就是賬面余額或賬面價值是2550，而本期上升到了2580，這個上升的額度，及這兩個差額1280-1250=30，這個就是因為公允價值上升而形成的，所以這就是公允價值變動額，也就是說，本期的賬面余額大於上一期的賬面余額，大了30。
3、公允價值下降的問題，其原理是一樣的，即當期的公允價值，假設賬面余額或賬面價值是2560了，而上一期是2580，這回是下降了，下降額=2580-2560=20，所以就是本期的賬面價值或賬面余額或公允價值小於上一期的，小了20。
4、公允價值變動損益是會計科目分類中屬於損益類科目，這類科目增加時，要計入到貸方去，減少時，計入到借方。

❽ 交易性金融資產-公允價值變動

交易性交融資產公允價值上升，借方增加其賬面價值，貸方計入公允價值變動損益。如果下降的話，分錄相反。

❾ 交易性金融資產公允價值變動的問題

購買：
借：可供出售金融資產 —成本 1001

應收股利 15
貸：銀行存款 1016
收到股利
借：銀行存款 15

貸：應收股利 15
6.30日
借：可供出售金融資產 —公允價值變動 39

貸：資本公積 39
12.31日
借：資本公積 80

貸：可供出售金融資產 —公允價值變動 80
5.9日
借：應收股利 20
貸：投資收益 20
5.13
借：銀行存款 20
貸：應收股利 20
5.20
借：銀行存款 980
可供出售金融資產 —公允價值變動 41
貸：可供出售金融資產 —成本 1001
投資收益 20
借：投資收益 41
貸：資本公積 41

❿ 交易性金融資產公允價值變動的會計分錄怎麼做

1、借：公允價值變動損益 10萬

貸：交易性金融資產——公允價值變動 10萬

2、借：銀行存款 110萬

交易性金融資產——公允價值變動 10萬

貸：交易性金融資產——成本 100萬

投資收益 20萬

借：投資收益 10萬

貸：公允價值變動損益 10萬

交易性金融資產處置時，收到的對價與其賬面價值的差額計入投資收益。同時，將以前累計的公允價值變動損益結轉至投資收益。

公允價值變動損益科目核算企業因交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。借方登記資產負債表日企業持有的交易性金融資產等的公允價值低於賬面余額的差額，貸方登記資產負債表日企業持有的交易性金融資產等的公允價值高於賬面余額的差額。

(10)交易性金融資產公允價值變動擴展閱讀：

一、採用評估模型確定公允價值的條件

IAS39使用指南提出了採用評估模型確定公允價值的條件：

（1）使用該方法的目的是建立計量日的可能交易價格，該價格為一般商業考慮下的正常交易價格；

（2）價值評估方法盡量加入市場參與者在定價時考慮的所有因素;

（3）盡量定期使用可觀察的同一商品現時市場價格或可觀察市場信息，測試並校正該評價方法的有效性。除了考慮這三個條件外，還應該考慮資料輸入的使用、可觀察的市場信息和其他可能影響金融商品公允價值的不可觀察因素。

例如，債券商品評估的可觀察的市場信息，即計量日的市場基準利率，可採用銀行間的同業拆借利率，不可觀察因素為信用風險貼水等。評估結果最好使用實際交易價格進行校正，同時調整信用風險貼水，以便評估模型在開始時就能夠產生「交易價格」。

二、三個條件確定合理的公允價值

（1）信息公開，雙方對於交易對象所了解的信息是對稱的；

（2）雙方自願，若沒有相反的證據表明所進行的交易是不公正的或處於非自願的，市場交易價格即為資產或負債的公允價值。

（3）對資產或負債進行公平交易。

公允價值既可以是基於事實性交易的真實市價，也可以是基於假設性交易的虛擬價格。