交易性金融資產分紅

1. 您好，請問您交易性金融資產計算投資收益的一個問題

第一題是問的出售環節，並不是整個環節，第二題是問的整個環節累計的投資收益，所以不一樣，請同學看清題目後在做題

2. 交易性金融資產會計分錄

1、企業取得交易性金融資產時
借：交易性金融資產——成本（公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利）
投資收益（發生的交易費用）
應收股利（已宣告發放但尚未發放的現金股利）
應收利息（已到付息期尚未領取的利息）
貸：銀行存款（實際支付的金額）
2、持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息
借：應收股利
應收利息
貸：投資收益
3、收到現金股利或債券利息
借：銀行存款
貸：應收股利
應收利息
4、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於賬面余額的差額
借：交易性金融資產——公允價值變動（公允價值高於賬面余額的差額）
貸：公允價值變動損益
公允價值低於其賬面余額的差額
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動（公允價值低於其賬面余額的差額）
5、出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額
借：銀行存款（實際收到的金額）
投資收益（處置損失）
交易性金融資產——公允價值變動（公允價值低於其賬面余額的差額）
貸：交易性金融資產——成本
交易性金融資產—公允價值變動（公允價值高於賬面余額的差額）
投資收益（處置收益）
同時，按原記入「公允價值變動」科目的金額
借：公允價值變動損益（公允價值高於賬面余額的差額）
貸：投資收益
或
借：投資收益
貸：公允價值變動損益（公允價值低於賬面余額的差額）

3. 購買後上市公司分紅發放的現金股利計入交易性金融資產的賬面價值嗎

購買時已經宣告但未分配的股利，應計入應收股利，不計入交易性金融資產

4. 關於交易性金融資產的，被投資單位分派現紅和股票股利，投資方怎麼做會計處理

靠，這個問題才5分，你也太扣了，
投資方收到現金股利，
借：銀行存款
貸：應收股利
對於股票股利當然由於公允價值變動為0，可以不做分錄。

5. 交易性金融資產收到現金股利怎麼做分錄

企業持有交易性金融資產期間，對於被投資單位宣告發放的現金股利和在資產負債表日分期付息，到期一次還本的債券投資分期計算出的利息收入，應確認為投資收益。

【例】2007年1月8日，甲公司用銀行存款購入丙公司2006年7月1日發行的，面值為250萬元，票面利率為4%，按年分期付息的公司債券。甲公司將其劃分為交易性金融資產，支付價款260萬元（其中包含已到付息期的債券利息5萬元），另支付交易費用3萬元，2007年2月5日，甲公司收到該批債券利息5萬元。2007年末確認本年的利息，2008年2月10日，甲公司收到債券利息10萬元。

甲公司對以上業務應作如下會計分錄：

（1）2007年1月8日，購入丙公司債券時：

借：交易性金融資產——成本 2 550 000

應收利息 50 000

投資收益 30 000

貸：銀行存款 2 630 000

（2）2007年2月5日收到該筆債券利息時：

借：銀行存款 50 000

貸：應收利息 50 000

（3）2007年12月31日，確認2007年債券利息時：

2007年債券利息為：2500 000×4%=100 000

分錄如下：

借：應收利息 100 000

貸：投資收益 100 000

（4）2008年2月10日，收到丙公司債券的利息時：

借：銀行存款 100 000

貸：應收利息 100 000

6. 在交易性金融資產持有期間為什麼收到現金股利的時候要這樣做賬

交易性金融資產持有期間受到的現金股利（借：銀行存款或其他貨幣資金-存出投資款 貸：應版收股利），投資權收益科目未發生增減變動，所以持有期間受到的現金股利不會影響投資收益。如果是交易性金融資產持有期間宣告發放現金股利（借：應收股利 貸：投資收益）則會影響投資收益。

(6)交易性金融資產分紅擴展閱讀

交易性金融資產是資產類的重要科目之一，交易性金融資產主要是企業為了近期內出售而持有的金融資產，例如，企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

本科目應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別「成本」、「公允價值變動」進行明細核算，「公允價值變動損益」科目核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。

取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額；取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目；取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。

7. 交易性金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產在會計處理核算上有什麼區別

一、交易性金融資產：

滿足以下條件之一的，應劃分為交易性金融資產：

1、取得該金融資產的目的主要是為了近期內出售；

2、屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一種，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理；

3、屬於衍生工具，比如國債期貨、遠期合同、股指期貨等，其公允價值變動大於零時，應將其相關變動金額確認為交易性金融資產，同時計入當期損益。

交易性金融資產的初始計量：

入賬成本＝買價－已經宣告未發放的股利（或已經到期未收到的利息）；

一般分錄如下：

借：交易性金融資產――成本（按公允價值入賬）

投資收益 （交易費用）

應收股利（應收利息）

貸：銀行存款（支付的總價款）

交易性金融資產採用公允價值進行後續計量,公允價值的變動計入當期損益

一般會計分錄：

1、當公允價值大於賬面價值時：

借：交易性金融資產―公允價值變動

貸：公允價值變動損益

2、當公允價值小於賬面價值時：

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產―公允價值變動

3、宣告分紅或利息到期時；

借：應收股利（或應收利息）

貸：投資收益

4、收到股利或利息時

借：銀行存款

貸：應收股利（應收利息）

5、處置時

借：銀行存款（凈售價）

公允價值變動損益（持有期間公允價值的凈增值額）

貸：交易性金融資產（賬面余額）

投資收益（倒擠認定，損失記借方，收益記貸方。）

公允價值變動損益（持有期間公允價值的凈貶值額）

二、持有至到期投資

2、持有至到期投資的特徵：

到期日固定、回收金額固定或可確定，

企業有明確意圖持有至到期，

存在下列情況之一的，表明企業沒有明確意圖將金融資產投資持有至到期：

1、持有該金融資產的期限不確定；

2、發生市場利率變化、流動性需要變化、替代投資機會及其投資收益率變化、融資來源和條件變化、外匯風險變化等情況時，將出售該金融資產。

但是，無法控制、預期不會重復發生且難以合理預計的獨立事項引起的金融資產出售除外；

3、該金融資產的發行方可以按照明顯低於其攤余成本的金額清償；

4、其他表明企業沒有明確意圖將該金融資產持有至到期的情況。

三、貸款和應收款項

1、貸款和應收款項的定義：

貸款和應收款項，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。

例如：商業銀行貸出款項；商業購入貸款；商業銀行所持沒有活躍市場債券/票據；工商企業應收賬款等。

2、貸款和應收款項的特徵

回收金額固定或可確定，

無活躍市場，這是貸款和應收款項與持有至到期投資的主要區別，

即持有至到期投資在活躍市場上有報價，而貸款和應收款項則沒有。

3、不屬於貸款和應收款項的資產，

准備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產，此類資產應定義為交易性金融資產；

初始確認時被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產；

初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產；

因債務人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產，比如證券投資基金等。

四、可供出售金融資產：

1、可供出售金融資產的會計處理原則：

可供出售金融資產應當以公允價值加上交易費用構成其入賬成本，並以公允價值口徑進行後續計量。

公允價值變動形成的利得或損失，應當計入所有者權益（資本公積-其他資本公積），在該金融資產終止確認時轉出，計入當期損益（投資收益）。

可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應當計入當期損益。

採用實際利率法計算的可供出售金融資產的利息，應當計入當期損益（投資收益等）；

可供出售權益工具投資的現金股利，應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期損益（投資收益等）

2、可供出售金融資產的一般會計分錄

取得可供出售金融資產時

如果是股權投資則分錄如下：

借：可供出售金融資產―成本（買價－已宣告未發放的股利+交易費用）

應收股利

貸：銀行存款

如果是債券投資則此分錄調整如下：

借：可供出售金融資產―成本（面值）

―應計利息

―利息調整（溢價時）

應收利息

貸：銀行存款

3、可供出售金融資產減值的一般處理

借：資產減值損失

貸：資本公積－其他資本公積（當初公允價值凈貶值額）

可供出售金融資產－公允價值變動

反沖時：

借：可供出售金融資產－公允價值變動

貸：資產減值損失

如果該可供出售金融資產為股票等權益工具投資的（不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資）：

借：可供出售金融資產－公允價值變動

貸：資本公積－其他資本公積

8. 交易性金融資產會計分錄怎麼做

資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。(即計入「公允價值變動損益」賬戶)。

【例】假定甲公司2007年1月20日購入的100萬股成本為1000萬元的股票，到2007年6月30日(中期報告日)，其每股的公允價值(2007年6月30日收盤價)為每股13元。該批股票的市場價格為1300萬元，高於賬面余額的差額為300萬元。

2007年12月31日，該批股票的公允價值(市價)為每股12元，該批股票的市場價格為1200萬元，低於賬面余額100萬元。

甲公司應作如下會計分錄：

(1)2007年6月30日，確認該筆股票價值的變動損益

借：交易性金融資產—公允價值變動 3 000 000

貸：公允價值變動損益 3 000 000

同時，在編制中期報告之前將公允價值變動損益結轉的「本年利潤賬戶」。

借：公允價值變動損益3 000 000

貸：本年利潤 3 000 000

(2)2007年12月31日確認該批股票的變動損益

借：公允價值變動損益 1 000 000

貸：交易性金融資產—公允價值變動 1 000 000

同時，在編制年度報告之前將公允價值變動損益結轉到「本年利潤」賬戶

借：本年利潤 1 000 000

貸：公允價值變動損益 1 000 000

(8)交易性金融資產分紅擴展閱讀：

（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記「應收股利或應收利息」按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。

（二）在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「應收股利（或應收利息）」科目，貸記「投資收益」科目。（收到現金股利或利息時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利或應收利息」）

（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」 科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

（四）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」 科目。