子公司之間交易抵消

❶ 子公司與少數股東之間發生的存貨交易需要進行抵銷嗎為什麼

合並報表內主體交易涉及抵消，因為合並後視為一個主體，如母子公司之間交易。而少數股東與子公司之間，視為關聯方，不合並報表，就是兩個主體之間的交易，所以不合並，不抵消。

❷ 母子公司業務往來抵消分錄

母公司對子公司相互之間的債權債務項目抵消分錄：
(1)借：應付賬款
貸：應收賬款
(2)借：預收賬款
貸：預付賬款
(3)借：應付票據
貸：應收票據
(4)借：應付債券
貸：長期債權投資

❸ 同一控制下的企業之間關於子公司的股權交易，在合並報表層面如何抵消，具體的抵消分錄

對母公司與子公司、子公司之間發生的內部交易，應當抵消。抵消時應注意對重要性原則的運用。一般情況下，對重要的內部交易，應當抵消，對不重要的可不抵消。抵消分錄主要有以下幾方面：
    1、母公司對子公司、子公司相互之間的債權債務項目
    (1)借：應付賬款     
           貸：應收賬款   
    (2)借：預收賬款 
           貸：預付賬款    
    (3)借：應付票據  
           貸：應收票據      
    (4)借：應付債券
           貸：長期債權投資

    2、母子公司內部相互持有對方債券或提供借款等形成的利息收入和利息支出的抵消：
    借：投資收益
        貸：財務費用、在建工程等

    3、內部應收賬款已提壞賬准備的抵消：
    （1）「壞賬准備」本期余額與上期余額相等，則：
    借：應收賬款-壞賬准備  （已提取的壞賬准備金額）
        貸：期初未分配利潤  （抵消壞賬准備形成的利益全部繫上期形成，應調整期初未分配利潤） 
    （2）「壞賬准備」本期余額大於上期余額，則：
    借：應收賬款-壞賬准備 （已提取的壞賬准備金額）
        貸：期初未分配利潤  （上期末壞賬准備的余額）
            管理費用  （本期提取的壞賬准備金額）
    （3）「壞賬准備」本期余額小於上期余額，則：
    借：應收賬款-壞賬准備  （已提取的壞賬准備金額）
        管理費用   （本期壞賬准備余額小於上期末余額的金額）
        貸：期初未分配利潤  （上期末壞賬准備的金額）
    （4）「壞賬准備」全部由本期形成，則：
    借：應收賬款-壞賬准備  （已提取的壞賬准備金額）
        貸：管理費用

    4、內部消售收入及存貨中未實現消售利潤（假定毛利率為20％）的抵消：
    （1）本期內部購進1000元已全部售出集團外，則：
    借：主營業務收入    1000     （內部消售方）
        貸：主營業務成本  1000       （內部購進方）   
    （2）本期內部購進1000元全部未售出，則：
    借：主營業務收入    1000     （內部消售方）
        貸：主營業務成本  800     （內部消售方）
            存貨      200     （內部購進方，集團未實現利潤）
    （3）本期內部購進1000元，售出集團外600元，有400元未售出，則：
    借：主營業務收入  1000       （內部消售方）
        貸：主營業務成本    600      （內部購進方，已售出部分）
            主營業務成本    320      （內部消售方，未售出集團的存貨成本，400×80％）
  存貨  80      （內部購進方，集團未實現利潤，400×20％）
    （4）期初內部購進存貨未實現內部消售利潤的抵消：
    A、期初內部購進庫存1000元，本期全部實現消售，則：
    借：期初未分配利潤    200   （內部消售方上期消售利潤實際在本期才實現，因此應沖減上期利潤）
        貸：主營業務成本   200       （上期消售利潤到本期才實現，因此在本期反映利潤） 
    B、期初內部購進庫存1000元，本期全部未消售，則：
    借：期初未分配利潤   200
        貸：存貨          200
    C、期初內部購進庫存1000元，本期消售800元，有200元未消售，則：
    借：期初未分配利潤     200
        貸：主營業務成本    160
            存貨    40
     5、內部固定資產交易的處理：
    （1）使用過的固定資產在集團內部變賣，則：
    借：營業外收入        （賣出方，只抵消實現的利潤）
        貸：固定資產原價   （買入方，只抵消實現的利潤）
    （2）生產的產品在集團內消售作固定資產使用
    例：內部消售固定資產一件，成本700元，消價1000元，使用期限5年，無殘值。
    A、購買當年，抵消收入、成本和未實現的內部消售利潤：
    借：主營業務收入     1000     （消售方）
        貸：主營業務成本  700      （消售方）
            固定資產原價  300     （集團未實現消售利潤）
    同時，抵消當年多提的折舊。為方便闡述，假定當年按12個月提取折舊，則多提60元。
    借：累計折舊    60
        貸：管理費用、主營業務成本（製造費用）等  60

    B、以後年間的處理：
    第二年：
    借：期初未分配利潤   300
        貸：固定資產原價  300

    借：累計折舊           120
        貸：管理費用、主營業務成本（製造費用）等   60
            期初未分配利潤      60
    第三年：
    借：期初未分配利潤    300
        貸：固定資產原價  300

    借：累計折舊       180
        貸：管理費用、主營業務成本（製造費用）等  60
            期初未分配利潤      120
    第四年：
    借：期初未分配利潤    300
        貸：固定資產原價  300

    借：累計折舊       240
        貸：管理費用、主營業務成本（製造費用）等  60
            期初未分配利潤      180
    第五年：
    如果清理報廢（期滿報廢），固定資產已不存在，會計報表上已無該項資產的原值和累計折舊。但本期仍多提折舊60元，應沖消。
    借：期初未分配利潤     60
        貸：管理費用、主營業務成本（製造費用）等  60
    如果超期使用，則：
    借：期初未分配利潤    300
        貸：固定資產原價  300
    借：累計折舊      300
        貸：管理費用、主營業務成本（製造費用）等  60
            期初未分配利潤      240
    第六年以後，仍繼續使用：
    借：期初未分配利潤    300
       貸：固定資產原價  300

    借：累計折舊      300
        貸：期初未分配利潤      300
    第四年提前報廢，則：
    借：期初未分配利潤    300
        貸：營業外支出  300

    借：營業外支出        240
        貸：管理費用、主營業務成本（製造費用）等  60
            期初未分配利潤      180

❹ 編制合並財務報表時,只需要將母公司與子公司之間發生的內部交易對個別財務報表的影響予以抵銷。

合並財務報表是指由母公司編制的，將母子公司形成的企業集團作為一個會計主體，綜合反映企業集團整體財務狀況、經營成果和現金流量的報表。母公司是指有一個或一個以上子公司的企業；子公司是指被母公司控制的企業。母公司應當是依法登記，取得企業法人資格的控股企業。
編制合並財務報表的程序：
（一）統一會計政策和會計期間
在編制合並財務報表前，母公司應當統一子公司所採用的會計政策，使子公司採用的會計政策與母公司保持一致。子公司所採用的會計政策與母公司不一致的，應當按照母公司的會計政策對子公司財務報表進行必要的調整；或者要求子公司按照母公司的會計政策另行編報財務報表。同時，母公司應當統一子公司的會計期間，使子公司的會計期間與母公司保持一致。子公司的會計期間與母公司不一致的，應當按照母公司的會計期間對子公司財務報表進行調整；或者要求子公司按照母公司的會計期間另行編報財務報表。
（二）編制合並工作底稿
合並工作底稿的作用是為合並財務報表的編制提供基礎。在合並工作底稿中，對母公司和子公司的個別財務報表各項目的金額進行匯總和抵銷處理，最終計算得出合並財務報表各項目的合並金額。
（三）編制調整分錄和抵銷分錄
在合並工作底稿中編制調整分錄和抵銷分錄，將內部交易對合並財務報表有關項目的影響進行抵銷處理。編制抵銷分錄，進行抵銷處理是合並財務報表編制的關鍵和主要內容，其目的在於將個別財務報表各項目的加總金額中重復的因素予以抵銷。
在合並工作底稿中編制的調整分錄和抵銷分錄，借記或貸記的均為財務報表項目（即資產負債表項目、利潤表項目、現金流量表項目和所有者權益變動表項目），而不是具體的會計科目。比如，在涉及調整或抵銷固定資產折舊、固定資產減值准備等均通過資產負債表中的「固定資產」項目，而不是「累計折舊」、「固定資產減值准備」等科目來進行調整和抵銷。
1.編制調整分錄
(1)對子公司的個別財務報表進行調整
①對於非同一控制下企業合並取得的子公司，應當根據母公司在購買日設置的備查簿中登記的該子公司有關可辨認資產、負債的公允價值，對子公司的個別財務報表進行調整，使子公司的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎上確定的可辨認資產、負債等在本期資產負債表日應有的金額。
②子公司採用的會計政策、會計期間與母公司不一致的情況下，則需要考慮重要性原則，按照母公司的會計政策和會計期間，對子公司的個別財務報表進行調整。
(2)將對子公司的長期股權投資按權益法進行調整。
2.編制抵銷分錄
在合並工作底稿中編制的調整分錄和抵銷分錄，借記或貸記的均為財務報表項目(即資產負債表項目、利潤表項目、現金流量表項目和所有者權益變動表項目)，而不是具體的會計科目。
（四）計算合並財務報表各項目的合並金額
在母公司和子公司個別財務報表各項目加總金額的基礎上，分別計算出合並財務報表中各資產項目、負債項目、所有者權益項目、收入項目和費用項目等的合並金額。其計算方法如下：
1．資產類各項目，其合並金額根據該項目加總金額，加上該項目抵銷分錄有關的借方發生額，減去該項目抵銷分錄有關的貸方發生額計算確定。
2．負債類各項目和所有者權益類項目，其合並金額根據該項目加總金額，減去該項目抵銷分錄有關的借方發生額，加上該項目抵銷分錄有關的貸方發生額計算確定。
3．有關收入類各項目和有關所有者權益變動各項目，其合並金額根據該項目加總金額，減去該項目抵銷分錄的借方發生額，加上該項目抵銷分錄的貸方發生額計算確定。
4．有關費用類項目，其合並金額根據該項目加總金額，加上該項目抵銷分錄的借方發生額，減去該項目抵銷分錄的貸方發生額計算確定。
（五）填列合並財務報表
根據合並工作底稿中計算出的資產、負債、所有者權益、收入、費用類以及現金流量表中各項目的合並金額，填列生成正式的合並財務報表。

❺ 公司內部交易的抵消中,如果是商品交易的抵消,子公司賣給母公司商品里含的增殖稅怎麼處理

編制合並會計報表時，需要對母子公司之間的內部交易事項進行抵銷。但是某一內部交易事項發生後，在辦理結算過程中，並非僅僅局限於母子公司之間內部的往來，同時還要形成和企業集團外部的往來。比如在內部商品交易中，母公司銷售一批商品給子公司，除了在母子公司之間發生存貨和資金的轉移外，母公司還要向稅務部門交納增值稅，子公司可以向稅務部門抵扣增值稅，子公司購進存貨成本和母公司銷售成本中包含了向第三方支付的相關稅費等。上述這些經濟利益的流動，應屬於外部交易事項而不是內部交易事項，對企業集團來說是真實的資源流出，所以無須進行抵銷處理

❻ 請教如何合並利潤表，母子公司之間有相互交易，如何抵消如何檢查合並的利潤表是正確的

【企業會計准則第36號----關聯方披露】分類中將要抵消的項目解釋得比較清楚，我摘錄一下。要做的抵消主要有：債權債務抵消、內部長期資產購銷業務抵消、內部存貨購銷業務抵消、基於投資關系的抵消。
企業合並中的報表合並幾句話講不清楚，你也會雲里霧里。有需要的話我把關於企業合並的課件發給你。。

第一章 總則
第一條 為了規范關聯方及其交易的信息披露，根據《企業會計
准則——基本准則》，制定本准則。
第二條 企業財務報表中應當披露所有關聯方關系及其交易的
相關信息。對外提供合並財務報表的，對於已經包括在合並范圍內各
企業之間的交易不予披露，但應當披露與合並范圍外各關聯方的關系
及其交易。
第二章 關聯方
第三條 一方控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，
以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，構成關
聯方。
控制，是指有權決定一個企業的財務和經營政策，並能據以從該
企業的經營活動中獲取利益。
共同控制，是指按照合同約定對某項經濟活動所共有的控制，僅
在與該項經濟活動相關的重要財務和經營決策需要分享控制權的投
資方一致同意時存在。
2
重大影響，是指對一個企業的財務和經營政策有參與決策的權
力，但並不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。
第四條 下列各方構成企業的關聯方：
（一）該企業的母公司。
（二）該企業的子公司。
（三）與該企業受同一母公司控制的其他企業。
（四）對該企業實施共同控制的投資方。
（五）對該企業施加重大影響的投資方。
（六）該企業的合營企業。
（七）該企業的聯營企業。
（八）該企業的主要投資者個人及與其關系密切的家庭成員。主
要投資者個人，是指能夠控制、共同控制一個企業或者對一個企業施
加重大影響的個人投資者。
（九）該企業或其母公司的關鍵管理人員及與其關系密切的家庭
成員。關鍵管理人員，是指有權力並負責計劃、指揮和控制企業活動
的人員。與主要投資者個人或關鍵管理人員關系密切的家庭成員，是
指在處理與企業的交易時可能影響該個人或受該個人影響的家庭成員。
（十）該企業主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關系密切的
家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業。
第五條 僅與企業存在下列關系的各方，不構成企業的關聯方：
（一）與該企業發生日常往來的資金提供者、公用事業部門、政
府部門和機構。
（二）與該企業發生大量交易而存在經濟依存關系的單個客戶、
3
供應商、特許商、經銷商或代理商。
（三）與該企業共同控制合營企業的合營者。
第六條 僅僅同受國家控制而不存在其他關聯方關系的企業，不
構成關聯方。
第三章 關聯方交易
第七條 關聯方交易，是指關聯方之間轉移資源、勞務或義務的
行為，而不論是否收取價款。
第八條 關聯方交易的類型通常包括下列各項：
（一）購買或銷售商品。
（二）購買或銷售商品以外的其他資產。
（三）提供或接受勞務。
（四）擔保。
（五）提供資金（貸款或股權投資）。
（六）租賃。
（七）代理。
（八）研究與開發項目的轉移。
（九）許可協議。
（十）代表企業或由企業代表另一方進行債務結算。
（十一）關鍵管理人員薪酬。
第四章 披露
4
第九條 企業無論是否發生關聯方交易，均應當在附註中披露與
母公司和子公司有關的下列信息：
（一）母公司和子公司的名稱。
母公司不是該企業最終控制方的，還應當披露最終控制方名稱。
母公司和最終控制方均不對外提供財務報表的，還應當披露母公
司之上與其最相近的對外提供財務報表的母公司名稱。
（二）母公司和子公司的業務性質、注冊地、注冊資本（或實收
資本、股本）及其變化。
（三）母公司對該企業或者該企業對子公司的持股比例和表決權
比例。
第十條 企業與關聯方發生關聯方交易的，應當在附註中披露該
關聯方關系的性質、交易類型及交易要素。交易要素至少應當包括：
（一）交易的金額。
（二）未結算項目的金額、條款和條件，以及有關提供或取得擔
保的信息。
（三）未結算應收項目的壞賬准備金額。
（四）定價政策。
第十一條 關聯方交易應當分別關聯方以及交易類型予以披露。
類型相似的關聯方交易，在不影響財務報表閱讀者正確理解關聯方交
易對財務報表影響的情況下，可以合並披露。
第十二條 企業只有在提供確鑿證據的情況下，才能披露關聯方
交易是公平交易。

❼ 子公司與子公司之間合並損益、權益抵銷錄怎麼做

案例：甲企業於持有乙公司有表決權股份的20%，能夠對乙公司生產經營施加重大影響。

20×7年11月，甲公司將其賬面價值為600萬元的商品以900萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為管理用固定資產核算，預計使用壽命為 10 年，凈殘值為 0。假定甲企業取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，兩者在以前期間未發生過內部交易。乙公司20×7年實現凈利潤為1 000萬元。假定不考慮所得稅影響。

甲企業在該項交易中實現利潤300萬元，其中的60萬元（300×20%）是針對本企業持有的對聯營企業的權益份額，在採用權益法計算確認投資損益時應予抵銷，同時應考慮相關固定資產折舊對損益的影響，即甲企業個別報表應當進行的會計處理為：

借：長期股權投資——損益調整［（1 000-300+2.5）×20%］ 1 405 000

貸：投資收益 1 405 000

甲企業如存在子公司需要編制合並財務報表，在合並財務報表中對該未實現內部交易損益應在個別報表已確認投資收益的基礎上進行以下調整：

借：營業收入（900×20%） 1 800 000

貸：營業成本（600×20%） 1 200 000

投資收益 600 000

❽ 集團下面兩家子公司之間的交易，抵消分錄是怎麼做的

你的意思是當月已經全部對外銷售了，還是子公司之間完成了交易。
這個要看版是否對外銷售而分權開處理。
具體分錄你參考這個，需要根據不同條件分別適用。

https://..com/question/489544359327568292.html
原則上，如果沒實現，全部對沖即可。

❾ 請問「內部交易抵消」是什麼意思

「內部交易抵消」多是集團公司與下屬公司或集團公司的下屬公司之間發生的交易而虛增出來的數字。合並會計報表的抵銷分錄指的是在編制合並會計報表時對於相關應該抵銷的項目進行的調整分錄。

合並抵消是指母公司在編制合並會計報表時，以母公司和子公司的個別財務報表為基礎，將母公司與子公司、子公司相互之間發生的內部交易對母公司和子公司的個別財務報表有關項目的影響與合並財務報表相關項目的影響之間所存在的差異進行抵消。

母公司在合並抵消時所編制的會計分錄稱之為合並抵消分錄。合並抵消分錄的編制目的和作用是為了消除內部交易對母公司和子公司的個別財務報表有關項目的影響與合並財務報表相關項目的影響之間所存在的差異；

使內部交易在個別財務報表中的反映與在合並財務報表的反映一致，但這種一致性僅僅是為編制合並財務報表。

合並資產負債表的抵消項目主要有母公司對子公司股權投資項目與子公司所有者權益項目、母子公司之間內部往來項目、存貨中未實現利潤項目、固定資產項目、無形資產項目和盈餘公積項目；

合並利潤與利潤分配表的抵消項目主要有內部銷售收入和銷售成本、內部投資收益項目、管理費用項目和納入合並范圍的子公司利潤分配項目等；合並現金流量表的抵消項目在編制合並資產負債表和合並利潤與利潤分配表時一並處理。

(9)子公司之間交易抵消擴展閱讀：

特徵

合並抵消分錄的編制目的和作用決定了其不同於日常會計處理中所編制的其他會計分錄，具有如下一些自身的特徵。

1、合並抵消分錄主要起到抵消有關報表項目數據的作用。

依據這一特徵，通常情況下結合報表項目的性質就能確定合並抵消分錄的借貸方涉及的具體項目，而不會將所要抵消報表項目的借貸方向弄錯。

例如：當抵消內部存貨、固定資產和無形資產交易中的未實現利潤時，如果相關資產的內部售價高於原售出方的賬面價值或成本時，未實現利潤為盈利，導致個別財務報表中期末相關資產的賬面價值被高估，編制合並抵消分錄時，貸方應抵消相關的資產項目，借方抵消相關損溢項目。

如果相關資產的內部售價低於原售出方的賬面價值或成本時，未實現利潤為虧損．導致個別財務報表中期末相關資產的賬面價值被低估，編制合並抵消分錄時，借方應抵消相關的資產項目，貸方抵消相關損溢項目。

2、合並抵消分錄不用過賬，不會導致當期和以後期間個別報表財務相關項目的數據發生變化。編制合並抵消分錄使內部交易在個別財務報表中的反映與在合並財務報表的反映一致，但這種一致性僅僅是為了編制合並財務報表，而非調整母公司和子公司各自對外提供的個別財務報表。

因此，合並抵消分錄不用過賬，編制了合並抵消分錄也並不意味著個別報表財務相關項目的賬簿數據和報表數據發生變化。

3、合並抵消分錄抵消的是報表項目不是具體的賬戶。會計報表的項目名稱與所對應的賬戶名稱不完全一致，處理日常會計業務所編制會計分錄借貸方都用相應的賬戶名稱，編制合並抵消分錄時，借貸方要用相應的報表項目名稱。

當報表項目名稱與所對應的賬戶名稱不一致時，用報表項目名稱。例如在合並抵消分錄中，會用到「存貨」、「固定資產原價」、「期初未分配利潤」、「提取盈餘公積」等報表項目名稱，而不是用「原材料」、「庫存商品」、「固定資產」、「利潤分配」等賬戶名稱。

參考資料來源：網路-抵消分錄