關聯方順流交易問詢函

Ⅰ 現行企業會計准則規定,關聯方交易的類型通常包括

存在關聯方關系的情況下，關聯方之間發生的交易為關聯方交易，關聯方的交易類型主要有：回
1.購買答或銷售商品。
2.購買或銷售除商品以外的其他資產。
3.提供或接受勞務。
4.擔保。
5.提供資金(貸款或股權投資)。
6.租賃。
7.代理。
8.研究與開發項目的轉移。
9.許可協議。
10.代表企業或由企業代表另一方進行債務結算。
11.關鍵管理人員薪酬。

Ⅱ 順流交易 逆流交易是什麼意思

順流交易是指投資企業向其聯營企業或合營企業出售資產。逆流交易是指聯營企業或合營企業向投資企業出售資產。

對於聯營企業或合營企業向投資企業出售資產產生的逆流交易，在將該資產出售給外部獨立第三方之前，不應確認聯營企業或合營企業因該交易長生的損益中本企業應享有的部分。

當投資方向聯營企業或合營企業出售資產，同時有關資產有聯營企業或合營企業持有時，投資方對於出售資產產生的損益的確認僅限於歸屬於聯營企業或合營企業其他投資者的部分。

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對於聯營企業或合營企業向投資企業出售資產的逆流交易，在該交易存在未實現內部交易損益的情況下（即有關資產未對外部獨立第三方出售），投資企業在採用權益法計算確認應享有聯營企業或合營企業的投資損益時，應抵銷該未實現內部交易損益的影響。

當投資企業自其聯營企業或合營企業購買資產時，在將該資產出售給外部獨立第三方之前，不應確認聯營企業或合營企業因該交易產生的損益中本企業應享有的部分。

因逆流交易產生的未實現內部交易損益，在未對外部獨立第三方出售之前，體現在投資企業持有資產的賬面價值當中。

投資企業對外編制合並財務報表的，應在合並財務報表中對長期股權投資及包含未實現內部交易損益的資產賬面價值進行調整，抵銷有關資產賬面價值中包含的未實現內部交易損益，並相應調整對聯營企業或合營企業的長期股權投資。

Ⅲ 如何判斷關聯方聯系，關聯方及其交易應當如何披露

注冊會計師應對關聯方交易的完整性、存在性與合法性進行的審查驗證。在關聯交易的主要事項中，如購貨、銷貨、應收應付款項等，一般應當披露連續兩年的比較資料。這使得在今後年度審計過程中，當上市公司變更會計師事務所時，後任會計師事務所對初期有關關聯方關系及其交易的審計證據的取得，應該和資產負債表期初余額確認方法一致。從關聯方交易的審計實踐中，也體現出審計連續性的特點。一、關聯方的識別關聯方審計的難點在於發現關聯方關系，只要找到了所有關聯方，審計也就有了清晰的線索。注冊會計師在簽訂審計業務約定書和制定審計計劃時，要對被市單位的情況進行全面了解，並實施以下程序來確定被審單位存在已知或潛在的關聯方及其交易：1、審查以前年度審計工作底稿。以前年度工作底稿中確認的關聯方，在本期如未發生變動，則仍視其為關聯方;而以前年度未作為關聯方記錄的其他企業則有可能成為企業的關聯方。2、了解、評價被審單位識別和處理關聯方及其交易的程序。3、查閱主要投資者、關鍵管理人員名單，這有助於注冊會計師正確判斷他們與企業的交易對企業利潤的影響。4、查閱股東大會、董事會會議及其他重要會議記錄，使注冊會計師能認別控制、共同控制或對被審單位實施重大影響的關聯方。5、詢問前任注冊會計師，從而提高審計效率，但仍要對詢問結果審核。6、審核所審會計期間的重大投資業務或債務重組業務，確認投資和重組的性質是否構成新的關聯方關系。7、審核所得稅申報資料。若被審單位報稅過高或過低，說明可能存在以轉移利潤為由的關聯方交易。二、對關聯方交易的識別判斷關聯方交易存在的標准不是金額大小，而是會計上的風險和報酬的轉移。由於被審單位可能會故意隱瞞關聯方，因此，注冊會計師應實施專門審計程序來識別關聯方交易。1、查閱股東大會、董事會會議及其他重要會議記錄。2、詢問有關當局重大交易時的具體情況。3、審閱被審單位管理當局說明書。4、了解被審單位與其主要顧客、供應商和債權人、債務人交易性質及范圍。5、了解是否存在已發生但未進行會計處理的交易。6、查閱會計記錄中數額較大的異常或不常發生的交易。7、審閱有關存款、借款詢證函，檢查是否存在擔保。三、對被審關聯方內部控制制度進行符合性測試1、了解、描述關聯方交易內部控制。2、查明並確定已授權或擬授權的關聯方交易。3、抽樣檢查關聯方交易的原始憑證。4、檢查董事會和關鍵管理人員提供的所有資料，從而確定關聯方交易的完整性。5、審查機器設備或建築物等購銷業務的會計確認計量記錄。6、審查關聯方之間的代理、租賃、資金借貸業務。7、審查支付給關鍵管理人員報酬的金額和方式有無不合理。8、評價關聯方內部控制制度。如果被審單位關聯方交易的內部控制較好，可以減少實質性測試，否則應增加實質性測試。四、對被審單位關聯方交易進行實質性測試1、審查被審單位與其關聯方之間發生的購銷活動、勞務支出、租賃業務，確定其交易價格是否公平，相關的原始憑證是否齊全。2、審查被審單位與其關聯方之間資金往來的有關合同、文件，核實資金是否被無償佔用，檢查債權、債務的真實性、合法性和完整性。3、審查有關擔保、抵押協議，查看擔保抵押品是否存在。4、審查被審單位與其關聯方之間研究開發項目及其項目轉移價格是否偏離真實價格。5、審查被審單位會計報表附註是否對關聯方交易予以披露，披露是否完整。五、檢查已確認的關聯方交易。注冊會計師在根據被審單位關聯方交易目的、性質、范圍和對報表影響程度形成審計意見前，還需檢查重大關聯方交易，並考慮執行附加的審計程序：1、向關聯方詢證交易的條件和金額。2、檢查關聯方所持的證據。3、向與經濟業務有關人員證實有關問題。4、從重大往來款及抵押物中獲取被審單位關聯方的償債能力。六、向被審單位管理當局索取關聯方及其交易的聲明書，以明確注冊會計師與被審單位管理當局各自應負的責任。七、審計意見的形成。注冊會計師要根據審計結果形成無保留的審計意見或保留意見、拒絕意見或否定意見。

Ⅳ 大型集團審計中，如何確定需要披露的關聯方交易和往來

注冊會計師應抄該向管理襲層詢問關聯方的名稱和特徵，包括關聯方自上期以來發生的變化，被審計單位和關聯方之間關系的性質，被審計單位在本期是否與關聯方發生交易，如發生交易，交易的類型、定價政策和目的。注冊會計師還應檢查相關的記錄或文件，並且在檢查記錄或文件時對關聯方信息保持警覺，檢查的記錄和文件可能是：注冊會計師實施審計程序時獲取的銀行或律師的詢證函回函、股東會和治理層會議的紀要、注冊會計師認為必要的其他記錄和文件。

Ⅳ 新准則 關聯方交易 處理

關聯方的交易應該是以公允價值來計賬的.

如果你不公允的處理的話, 這個是用營業外收支來處理的.

Ⅵ 在合並報表編制抵消分錄的過程中，內部交易損益未實現會不會導致遞延所得稅產生

企業在編制合並財務報表時，因抵銷未實現內部銷售損益導致合並資產負債表中資產、負債的賬面價值與其在納入合並范圍的企業按照適用稅法規定確定的計稅基礎之間產生暫時性差異的，在合並資產負債表中應當確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，同時調整合並利潤表中的所得稅費用，但與直接計入所有者權益的交易或事項及企業合並相關的遞延所得稅除外。

企業在編制合並財務報表時，按照合並報表的編制原則，應將納入合並范圍的企業之間發生的未實現內部交易損益予以抵銷。

因此，對於所涉及的資產負債項目在合並資產負債表中列示的價值與其在所屬的企業個別資產負債表中的價值會不同，並進而可能產生與有關資產、負債所屬個別納稅主體計稅基礎的不同，從合並財務報表作為一個完整經濟主體的角度，應當確認該暫時性差異的所得稅影響。

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2014年修訂的《企業會計准則第33號――合並財務報表》第三十條規定：因抵銷未實現內部交易損益導致合並資產負債表中資產、負債的賬面價值與其所屬納稅主體的計稅基礎之間產生暫時性差異，在合並資產負債表中應當確認遞延所得稅資產或負債，同時調整合並利潤表中的所得稅費用，但與直接計入所有者權益的交易或事項及企業合並相關的遞延所得稅除外。

平流交易有兩種情況，一種是全資子公司向子公司出售資產；一種是非全資子公司向子公司出售資產。前者的抵銷分錄與順流交易相同，後者的抵銷分錄與非全資子公司逆流交易類似，要考慮少數股東損益的分配，關鍵是要弄清母公司對內部交易出售方子公司的持股比例。

在企業集團內部交易中，順流交易、逆流交易和平流交易所發生的未實現內部交易損益，抵銷時不同之處在於是否考慮少數股東損益的分配和分配比例問題，實質上依據是否考慮少數股東損益金額的確定。

Ⅶ 審計關聯方交易時,重點關注什麼

審計關聯方交易時，重點關注價格問題，看是否利用關聯交易轉移利潤或虧損，如果價格不公允，應當提請被審計單位予以調整。
供參考。

Ⅷ 關於樂視網收深交所問詢函會影響上市嗎

• 樂視網2017年營業收入同比下降68%，歸屬於上市公司股東的凈利潤為虧損138.78億元，同比減少2601.63%，成為A股公司2017年虧損王。

• 深交所提出了33個問題，要求樂視網說明公司持續經營是否存在重大不確定性，是否可能觸發凈資產為負導致暫停上市的情形。

• 深交所集中關注的是樂視網公司經營狀況、會計處理、關聯交易及關聯資金往來、對外擔保等問題。

• 自3月30日以來，深交所已經4次向樂視網發去問詢函。