境外關聯交易

㈠ 什麼是關聯申報，關聯交易，有具體的例子嗎

關聯申報是指實行查賬徵收的居民企業和在中國境內設立機構、場所並據實申報繳納企業所得稅的非居民企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時的報表。
（一）A公司關聯申報
1、企業基本情況
A企業93年成立，外商獨資企業，注冊資本18000萬美元，經營期50年。主要從事冰淇淋的生產和銷售，自2012年起，開始從事母公司B企業在華製造企業生產的家庭和個人護理類產品和食品類產品在中國北部的銷售。2015年主營業務收入49.2億元，製造業務和分銷業務分別佔A企業中國營業收入總額的33.14%和66.86%。2015年交易總額88.5億元，關聯交易總額25.4億元，其中境內關聯交易額22.4億元，境外關聯交易額3億元。A企業在冰淇淋生產和銷售業務上承擔綜合性生產廠商，在家庭和個人護理類產品和食品類產品的分銷業務定位為銷售商。
2、案例審核過程
在審核該企業關聯資料時，我們發現該企業在支付特許權使用費、勞務費和企業利潤率方面存在疑點。一是關於企業產品品牌我們認為A企業的母公司除了提供品牌名稱外，關於品牌的推廣、營銷、宣傳等品牌貢獻度主要由A企業負責，支付給母公司的商標使用費比例過高。二是企業支付給母公司的技術服務費、勞務費的計價依據、受益對象、服務方式等范圍、標准和分配辦法沒有按照獨立企業交易原則支付。三是A企業境外關聯利潤率0.91%，境內關聯企業整體利潤率2.23%，遠遠低於同行業平均利潤率7.45%水平。
3、處理結果
我們和國際稅收管理科共同約談了納稅人，提出我們在審核中發現的疑點，講明了稅收政策。納稅人對我們提出的疑點給予了數字、文字方面的解釋和說明，但整體上表示接受，同意進行納稅調整。本案例尚未結案，我們還將持續關注，預計補稅和加收銀行利息6000萬元以上。
4、案例啟示
特許權使用費、技術服務費都是經常發生在關聯公司之間的業務，通過對外支付商標使用費、服務費、勞務費等方式達到避稅的目的，也是關聯交易侵蝕國家利益的主要方式。企業在可比公司篩選、功能和風險分析、轉讓定價方法的選擇這些司空見慣的事項往往使用障眼法，模糊我們的雙眼，表面上是按照獨立交易原則支付貨款、提供服務，實際上達到轉移利潤的目的，造成稅款的流失。無論是稅務機關還是納稅人，都要切實提高關聯交易的重視程度，降低涉稅風險。

㈡ 企業接受勞務向境外關聯方支付費用，什麼情形不能稅前扣除

根據《關於企業向境外關聯方支付費用有關企業所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第16號）：
「四、企業因接受境外關聯方提供勞務而支付費用，該勞務應當能夠使企業獲得直接或者間接經濟利益。企業因接受下列勞務而向境外關聯方支付的費用，在計算企業應納稅所得額時不得扣除。
(一)與企業承擔功能風險或者經營無關的勞務活動;
(二)關聯方為保障企業直接或者間接投資方的投資利益，對企業實施的控制、管理和監督等勞務活動;
(三)關聯方提供的，企業已經向第三方購買或者已經自行實施的勞務活動;
(四)企業雖由於附屬於某個集團而獲得額外收益，但並未接受集團內關聯方實施的針對該企業的具體勞務活動;
(五)已經在其他關聯交易中獲得補償的勞務活動;
(六)其他不能為企業帶來直接或者間接經濟利益的勞務活動。」

㈢ 關聯交易是什麼意思

關聯交易（Connected transaction）就是企業關聯方之間的交易。關聯交易是公司運作中經常出現的而專又易於發生不公屬平結果的交易。

關聯交易在市場經濟條件下廣為存在，從有利的方面講，交易雙方因存在關聯關系，可以節約大量商業談判等方面的交易成本，並可運用行政的力量保證商業合同的優先執行，從而提高交易效率。

從不利的方面講，由於關聯交易方可以運用行政力量撮合交易的進行，從而有可能使交易的價格、方式等在非競爭的條件下出現不公正情況，形成對股東或部分股東權益的侵犯，也易導致債權人利益受到損害。

(3)境外關聯交易擴展閱讀：

關聯方交易通常包括下列各項：

（一）購買或銷售商品。

（二）購買或銷售商品以外的其他資產。

（三）提供或接受勞務。

（四）擔保。

（五）提供資金（貸款或股權投資）。

（六）租賃。

（七）代理。

（八）研究與開發項目的轉移。

（九）許可協議。

（十）代表企業或由企業代表另一方進行債務結算。

（十一）關鍵管理人員薪酬。

㈣ 關聯交易申報表如何申報

關聯交易類型主要為四大類，包括有形資產購銷、轉讓和適用；無形資產的轉讓和適用；融通資金和提供勞務。納稅人應參照《辦法》中列出的各類型交易的內容對企業內部關聯交易進行界定和分類，並確保妥善保存與關聯交易相關的合同、付款憑證等資料。
1、認真審閱企業內部各關聯企業之間的關聯關系，以及關聯交易的類型和金額，並按照企業的實際情況據實填報。存在重大關聯交易的企業應當向轉讓定價專業人士尋求幫助，以控制並降低中國轉讓定價風險；
2、企業應提早進行准備。對於報告表中不明確的內容，應及時向主管稅務機關確認；
3、企業未能准備和按時提交報告表可能成為稅務機關啟動轉讓定價調查的原因。若企業在轉讓定價調查中不能成功證明自己符合轉讓定價法規要求，在最壞的情況下，稅務機關可能採取核定利潤方法對企業進行轉讓定價調整。因此，企業應認真准備並按時提交《報告表》；
4、新的關聯申報要求針對的是單個獨立納稅人，目前尚不允許合並進行關聯申報以及同期資料的准備。這可能會對在中國經營的跨國企業帶來不少額外負擔。因此集團性企業應當積極地對轉讓定價風險進行管理，盡早確定需要准備同期資料的下屬企業並及時展開准備工作。同時，企業還可利用這一契機，再次評估其轉讓定價安排的現狀，以及對政策作出反應，以確保相關安排在未來持續性的基礎上仍然合理有效。

㈤ 關於跨國交易稅收

分兩個環節，貴公司和外國公司，客戶和貴公司。
一、貴公司和國外公司的業務所涉及稅種：增值稅及其附加（城建及教育附加，即增值稅稅款本身的12%），企業所得稅，印花稅（要看是何種服務，如技術服務、廣告等加工承攬服務應該繳納印花稅。咨詢服務就不用）。
具體：增值稅方面，如果該服務完全是在境外提供，則不用繳納增值稅。判定是否「完全在境外」，具體看以下三個要素（通常實際較難屬於完全在境外）：1.應稅行為的銷售方為境外單位或者個人；2.境內單位或者個人在境外購買；3.所購買的應稅行為的必須完全在境外使用或消費。
企業所得稅，貴公司需要代扣代繳。印花稅如前述，看具體是什麼服務。
具體辦理時，需要提供合同、付款憑證、外國客戶的證照和信息等資料，在電子稅務局或大廳辦理非居民企業的代扣代繳稅款業務。處理完之後，需要取得完稅證明和服務貿易對外支付稅務備案表，這個備案表是通過銀行向境外付匯使用的，銀行會要求提供的。
向境外付匯還涉及銀行的手續費，加上需要代扣代繳的稅款，要看與外國公司具體如何約定，由誰來承擔。
二、客戶和貴公司。按照題中描述，貴公司屬於經紀代理服務（不涉及印花稅），客戶和貴公司結算的服務涉及到增值稅及其附加。企業所得稅不是這一單業務涉及的，是一個季度下來公司經營成果決定的。

㈥ 關聯交易的情況下，投資境外的企業沒有正當理由而不分配利潤，會被稅務機關視為分配利潤來征稅

是的，相關的具體規定如下：
《企業所得稅法》第四十一條 企業與其關聯方之間的業回務往來答，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。
第四十五條 由居民企業，或者由居民企業和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低於本法第四條第一款規定稅率水平的國家（地區）的企業，並非由於合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬於該居民企業的部分，應當計入該居民企業的當期收入。

㈦ 中外合資經營企業法是境外關聯交易嗎

不一定。要看企業與關聯方是否存在供銷，借貸，勞務，技術轉讓的交易，有則有。沒有則不存在關聯交易。

㈧ 沒有關聯交易的境外關聯方，用不用填報關聯申報表

關聯交易類型主要為四大類，包括有形資產購銷、轉讓和適用；無形資產的轉讓和適用；融通資金和提供勞務。納稅人應參照《辦法》中列出的各類型交易的內容對內部關聯交易進行界定和分類，並確保妥善保存與關聯交易相關的、付款憑證等資料。
1、認真審閱內部各關聯之間的關聯關系，以及關聯交易的類型和金額，並按照的實際情況據實填報。存在重大關聯交易的應當向轉讓定價專業人士尋求幫助，以控制並降低中國轉讓定價風險；
2、應提早進行准備。對於報告表中不明確的內容，應及時向主管稅務機關確認；
3、未能准備和按時提交報告表可能成為稅務機關啟動轉讓定價調查的原因。若在轉讓定價調查中不能成功證明自己符合轉讓定價法規要求，在最壞的情況下，稅務機關可能採取核定利潤方法對進行轉讓定價調整。因此，應認真准備並按時提交《報告表》；
4、新的關聯申報要求針對的是單個獨立納稅人，目前尚不允許合並進行關聯申報以及同期資料的准備。這可能會對在中國經營的跨國帶來不少額外負擔。因此集團性應當積極地對轉讓定價風險進行管理，盡早確定需要准備同期資料的下屬並及時展開准備工作。同時，還可利用這一契機，再次評估其轉讓定價安排的現狀，以及對政策作出反應，以確保相關安排在未來持續性的基礎上仍然合理有效。

㈨ 保稅區內的企業屬於境內企業，那麼同保稅區內的關聯企業交易肯定也屬於境內關聯交易了，是嗎

一般於保稅區內，是以出口為主導，所以均視為境外交易；亦可開17%增值稅，不過可退返的稅金，則依產業及產品而有所差異：加以退稅的時間會有延遲。
是否境內交易? 主要是在於17%的增值稅票要開出才是!!