關聯交易審計准則

Ⅰ 證監會有哪些關於上市公司關聯交易披露的規章制度

上市公司關聯交易披露的規章制度:
關聯交易的審議程序和披露
第十一條 公司擬進行的關聯交易由公司職能部門提出議案，議案應就該關聯交易的具體事項、定價依據和對公司及股東利益的影響程度做出詳細說明。
第十二條 公司擬與關聯人發生的交易（公司提供擔保、受贈現金資產、單純減免公司義務的債務除外）金額在人民幣3,000萬元以上（含人民幣3,000萬元），且占公司最近一期經審計凈資產絕對值5%以上（含5%）的關聯交易，除應當及時披露外，還應當聘請具有執行證券、期貨相關業務資格的中介機構，對交易標的進行審計或者評估，並將該交易提交股東大會審議決定。
本制度第四章所述與日常經營相關的關聯交易所涉及的交易標的，可以不進行審計或者評估。
第十三條 公司擬與關聯法人發生的總額高於人民幣300萬元，且高於公司最近經審計凈資產值0.5％的關聯交易，應由獨立董事認可後提交董事會討論決定。獨立董事做出判斷前，可以聘請中介機構出具獨立財務顧問報告，作為其判斷的依據。
第十四條 公司為關聯人提供擔保的，不論數額大小，均應當在董事會審議通過後及時披露，並提交股東大會審議。
公司為持股5%以下的股東提供擔保的，參照前款規定執行，有關股東應在股東大會上迴避表決。
第十五條 公司與關聯人之間的交易應簽訂書面協議，協議內容應明確、具體。公司應將該協議的訂立、變更、終止及履行情況等事項按照《上市規則》的有關規定予以披露。
第十六條 公司董事會審議關聯交易事項時，關聯董事應當迴避表決，也不得代理其他董事行使表決權。該董事會會議由過半數的非關聯董事出席即可舉行，董事會會議所作決議須經非關聯董事過半數通過。出席董事會會議的非關聯董事人數不足三人的，公司應當將交易提交股東大會審議。
前款所稱關聯董事包括下列董事或者具有下列情形之一的董事： （一）為交易對方；
（二）為交易對方的直接或者間接控制人；
（三）在交易對方任職，或者在能直接或間接控制該交易對方的法人或其他組織、該交易對方直接或間接控制的法人或其他組織任職；
（四）為交易對方或者其直接或間接控制人的關系密切的家庭成員； （五）為交易對方或者其直接或間接控制人的董事、監事或高級管理人員的關系密切的家庭成員；
（六）中國證監會、證券交易所或者公司基於其他理由認定的，其獨立商業判斷可能受到影響的董事。
第十七條 公司股東大會審議關聯交易事項時，關聯股東應當迴避表決。 前款所稱關聯股東包括下列股東或者具有下列情形之一的股東： （一）為交易對方；
（二）為交易對方的直接或者間接控制人； （三）被交易對方直接或者間接控制；
（四）與交易對方受同一法人或其他組織或者自然人直接或間接控制； （五）因與交易對方或者其關聯人存在尚未履行完畢的股權轉讓協議或者其他協議而使其表決權受到限制和影響的股東；
（六）中國證監會或者深圳證券交易所認定的可能造成公司利益對其傾斜的股東。 第十八條 公司與關聯法人發生的交易金額在人民幣300萬元（含人民幣300萬元）以上，且占公司最近一期經審計凈資產絕對值0.5%（含0.5%）以上的關聯交易（提供擔保除外），應當及時披露。
第十九條 公司與關聯自然人發生的交易金額在人民幣30萬元以上的關聯交易（提供擔保除外），應當及時披露。
公司不得直接或者通過子公司向董事、監事、高級管理人員提供借款。
第二十條 公司披露關聯交易事項時，應當向深圳證券交易所提交下列文件： （一）公告文稿；
（二）與交易有關的協議或者意向書；
（三）董事會決議、決議公告文稿和獨立董事的意見（如適用）； （四）交易涉及到的政府批文（如適用）； （五）中介機構出具的專業報告（如適用）； （六）獨立董事事前認可該交易的書面文件； （七）深圳證券交易所要求提供的其他文件。 第二十一條 公司披露的關聯交易公告應當包括以下內容： （一）交易概述及交易標的的基本情況；
（二）獨立董事的事前認可情況和發表的獨立意見； （三）董事會表決情況（如適用）；
（四）交易各方的關聯關系和關聯人基本情況；
（五）交易的定價政策及定價依據，成交價格與交易標的賬面值或者評估值以及明確、公允的市場價格之間的關系，以及因交易標的的特殊性而需要說明的與定價有關的其他事項；若成交價格與賬面值、評估值或者市場價格差異較大的，應當說明原因；交易有失公允的，還應當披露本次關聯交易所產生的利益的轉移方向；
（六）交易協議其他方面的主要內容，包括交易成交價格及結算方式，關聯人在交易中所佔權益的性質和比重，協議生效條件、生效時間和履行期限等；對於日常經營中發生的持續性或者經常性關聯交易，還應當說明該項關聯交易的全年預計交易總金額；
（七）交易目的及交易對公司的影響，包括進行此次關聯交易的真實意圖和必要性，對公司本期和未來財務狀況及經營成果的影響等；
（八）從當年年初至披露日與該關聯人累計已發生的各類關聯交易的總金額； （九）中國證監會和深圳證券交易所要求的有助於說明交易真實情況的其他內容。 公司為關聯人和持股5%以下（不含5%）的股東提供擔保的，還應當披露截止披露日公司及其控股子公司對外擔保總額、公司對控股子公司提供擔保的總額、上述數額分別占公司最近一期經審計凈資產的比例。
第二十二條 公司與關聯人共同出資設立公司，應當以公司的出資額作為交易金額，適用本制度第十二條、第十三條、第十八條、第十九條的規定。
公司出資額達到第十二條規定標准時，如果所有出資方均全部以現金出資，且按照出資額比例確定各方在所設立公司的股權比例的，可以向深圳證券交易所申請豁免適用提交股東大會審議的規定。
第二十三條 公司進行「提供財務資助」和「委託理財」等關聯交易時，應當以發生額作為披露的計算標准，並按交易類別在連續十二個月內累計計算發生額，經累計計算的發生額達到本制度第十二條、第十三條、第十八條、第十九條規定標準的，分別適用上述各條的規定。
已經按照本制度第十二條、第十三條、第十八條、第十九條規定履行相關義務的，不再納入相關的累計計算范圍。
第二十四條 公司進行前條之外的其他關聯交易時，應當按照以下標准，並按照連續十二個月內累計計算的原則，分別適用本制度第十二條、第十三條、第十八條、第十九條規定：
（一）與同一關聯人進行的交易；
（二）與不同關聯人進行的交易標的類別相關的交易；
上述同一關聯人，包括與該關聯人受同一法人或其他組織或者自然人直接或間接控制的，或相互存在股權控制關系；以及由同一關聯自然人擔任董事或高級管理人員的法人或其他組織。
已經按照本制度第十二條、第十三條、第十八條、第十九條規定履行相關義務的，不再納入相關的累計計算范圍。
第二十五條 公司與關聯人一方因參與公開招標、公開拍賣等行為所導致的關聯交易，公司可以向深圳證券交易所申請豁免按照關聯交易的方式進行審議和披露。
第二十六條 公司與關聯人進行的下述交易，可以免予按照關聯交易的方式進行審議：
（一）一方以現金方式認購另一方公開發行的股票、公司債券或企業債券、可轉換公司債券或者其他衍生品種；
（二）一方作為承銷團成員承銷另一方公開發行的股票、公司債券或企業債券、可轉換公司債券或者其他衍生品種；
（三）一方依據另一方股東大會決議領取股息、紅利或者報酬；
（四）深圳證券交易所認定的其他交易。 第二十七條 有關關聯交易的審議及信息披露，應同時遵守相關法律法規、規范性文件及公司相關制度。

Ⅱ 經過會計師事務所審計的合並報表未抵銷關聯方往來，會計師事務所違反了什麼審計准則

同學你好，很高興為您解答！

注冊會計師審計與內部審計的關系

兩者的區別：

1．審計目標不同

內部審計：對組織內部的經營活動和內部控制的適當性、合法性和有效性進行審計。

注冊會計師審計：對被審計單位的財務報表的合法性和公允性進行審計。

2.獨立性不同

內部審計：為組織內部服務，接受總經理或董事會的領導，獨立性較弱。

注冊會計師審計：為需要可靠信息的第三者提供服務，不受被審計單位管理層的領導和制約，獨立性較強。

3.接受審計的自願程度不同

內部審計：內部審計作為內部控制的重要組成部分，單位內部組織必須接受內部審計人員的監督。

注冊會計師審計：注冊會計師以獨立的第三方對被審計單位進行審計，委託人可自由選擇會計師事務所。

4.審計標准不同

內部審計：內部審計人員遵循的是內部審計准則。

注冊會計師審計：注冊會計師遵循的是注冊會計師審計准則。

5.審計時間不同

內部審計：通常採用定期或不定期審計，可隨時進行審計。

注冊會計師審計：通常是定期審計，每年對被審計單位的財務報表審計一次。

兩者的聯系：

1．由於內部審計是單位內部控制的一部分，外部審計就須對內部審計的設置和工作情況進行了解。

2．內部審計與外部審計在工作上具有一致性，注冊會計師審計可以利用內部審計工作成果。

3．利用內部審計工作的成果，可以提高審計效率，節約審計費用。

希望高頓網校的回答能幫助您解決問題，更多注冊會計師的相關問題歡迎提交給高頓企業知道。

高頓祝您生活愉快！

Ⅲ 審計准則與審計依據的區別

審計依據和審計准則的區別

1、范圍不同
審計依據包括外部制定的審計依據和內部制定的審計依據；而審計准則主要是指外部制定。
2、包含內容不同
審計依據包括法律法規、規章制度、預算、計劃、合同、業務規范、技術經濟標准等；審計准則主要包括法律、法規和規章制度。
3、運用的原則不同
審計人員選用合適的審計依據時應從實際出發，把握實質問題，確保所運用的依據准確可靠；審計准則則是指審計人員在實施審計工作道時所必須恪守的行為規范的專業指南，是判斷審計工作質量的權威性准繩。
審計依據與審計准則的關系是：審計依據包含審計准則，審計准則是審計依據的重要組成部分。

Ⅳ 關聯交易的類型有哪些

根據《國家稅務總局關於完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告回》(國家稅務總局答公告2016年第42號)規定：「四、關聯交易主要包括：
(一)有形資產使用權或者所有權的轉讓。有形資產包括商品、產品、房屋建築物、交通工具、機器設備、工具器具等。
(二)金融資產的轉讓。金融資產包括應收賬款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等。
(三)無形資產使用權或者所有權的轉讓。無形資產包括專利權、非專利技術、商業秘密、商標權、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經營權、政府許可、著作權等。
(四)資金融通。資金包括各類長短期借貸資金(含集團資金池)、擔保費、各類應計息預付款和延期收付款等。
(五)勞務交易。勞務包括市場調查、營銷策劃、代理、設計、咨詢、行政管理、技術服務、合約研發、維修、法律服務、財務管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。」

Ⅳ 關聯交易主要包括什麼

關聯交易主要包括：

(一)有形資產使用權或者所有權的轉讓。有形資產包括商品、產品、房屋建築物、交通工具、機器設備、工具器具等。

(二)金融資產的轉讓。金融資產包括應收賬款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等。

(三)無形資產使用權或者所有權的轉讓。無形資產包括專利權、非專利技術、商業秘密、商標權、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經營權、政府許可、著作權等。

(四)資金融通。資金包括各類長短期借貸資金(含集團資金池)、擔保費、各類應計息預付款和延期收付款等。

(五)勞務交易。勞務包括市場調查、營銷策劃、代理、設計、咨詢、行政管理、技術服務、合約研發、維修、法律服務、財務管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。

(5)關聯交易審計准則擴展閱讀

由於關聯交易的普遍存在，以及它對企業經營狀況有著重要影響，因而應全 面規范關聯方及關聯交易的。新修改的公司法的一個亮點，是首次對公司關聯交易進行規制。

新公司法第21條第1款明確規定，「公司的控股股東、實際控制人、董事、監事、高級管理人員不得利用其關聯關系損害公司利益」。這一強制性規定，體現了法律對關聯交 易的基本態度，即對不公正關聯交易給予禁止。

新公司法對關聯交易做如此規定，是在充分衡量關聯交易可能存在的合理性與危害性後，特別是在我國當前不公正關聯交易日漸增多的社情況下，做出的一種切合實際的制度選擇。

Ⅵ 審計依據與審計准則的區別

1、所關注的對象不同：審計標准關注的是審計證據，審計依據是審計人員為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據的會計記錄中含有的信息和其它信息，審計標準是連接審計證據與審計結論的紐帶，審計准則是用來指導審計工作的，客體是審計人員，審計人員只能遵循審計准則。

2、審計准則屬於外部審計依據，是審計依據的一種，審計依據是審計過程中按照審計准則必須獲取的證明材料。

3、審計依據包括審計准則，審計准則規定必須獲取充分適當的審計證據來支持審計結論

(6)關聯交易審計准則擴展閱讀：

審計工作注意事項：

1、對比今年收入與去年收入利潤表的增長是否在合理的范圍內，那些增長點在50%-100%之間的企業的增長范圍都不是很合理的，要特別關注。

2、企業的壞賬准備，有些企業的產品銷售出去，但款項收不回來，但它在賬面上卻不計提或提取不足，這樣的收入和利潤就是不實的。

3、長期投資是否正常。有些企業在主營業務之外會有一些其他投資，看這種投資是否與其主營業務相關聯，如果不相關聯，那麼就可以判斷這種投資的風險就很大，就較為不正常，這樣的企業就值得去關注。

4、其他應收款是否清晰，有些企業的資產負債表上，其他應收款很亂，許多陳年老賬都放在裡面，有很多是收不回來的。

5、是否有關聯交易，尤其注意年中大股東向上市公司借錢，到年底再利用銀行借款還錢，從而在年底報表上無法體現大股東借款。

參考資料來源：網路-審計依據

參考資料來源：網路-審計准則

Ⅶ 請教：香港聯交所對關聯交易的規定

聯交所上市規則復規定，關聯交易制是指上市發行人與關聯人士之間的任何交易。上交所上市規則規定，關聯交易是指上市公司或者其控股子公司與上市公司關聯人之間發生的轉移資源或者義務的事項。上交所的定義與財政部會計准則一致。上海證券交易所5月1日實施的《上海證券交易所上市公司關聯交易實施指引》（以下簡稱「上交所關聯交易實施指引」）也採用了財政部會計准則的規定。
綜上，關聯交易的定義一般通過「關聯人」和「交易」的界定來進行定義。但從立法技巧上看，聯交所是將關聯人士和交易簡單結合，再通過其他條款的解釋，引入「關聯人士」和「交易」，體現了英美法系立法特點。而上交所基本是直接引用財政部的定義，規定了「交易」的內涵，能夠保持披露和審計的一致性。但需要說明的是，上交所和財政部會計准則對關聯人的界定是不同的。
對於提升關聯交易立法層次問題，考慮到關聯交易是一個中性的概念，在很多國家和地區，如澳大利亞在《公司法》中都對關聯方、關聯交易、控制公司及其負責人在關聯交易中的法律責任進行界定，因此，建議我國《公司法》對關聯交易進行相關規定，使關聯交易的上市監管有法可依。

Ⅷ 上市公司審計報告關聯方信息披露不充分有什麼影響

上市公司關聯交易信息披露不充分。信息披露要求具有充分性和重要性:一是公開信息的內容應當完備,要全面反映證券發行和交易過程中的有關重大信息,不得在信息公開過程中出現重大遺漏,使社會公眾無法全面、充分地認識;二是要堅持重要性原則要求,對資產、負債、損益等有較大影響,並進而影響財務會計報告使用者據以作出合理判斷的重要會計事項,必須按照規定的會計方法和程序進行處理,並在財務報告中予以充分、准確地披露。
但是,有些上市公司在關聯交易信息披露對象、披露內容、披露時機和披露方式上的選擇性很隨便,隨意性強,披露不充分,造成大量的小道消息與內幕信息,或故意隱瞞上市公司的有利於投資者決策的重大關聯交易信息,特別在對關聯交易的定價政策、資金被關聯方佔用的原因、對佔用資
金怎樣處理等往往不予充分披露。

虛假披露,利用關聯交易進行利潤操縱。信息披露的真實性原則要求上市公司披露的關聯方交易會計信息真實可靠。上市公司無論何時何地,以什麼方式披露信息,都應當保證所披露的關聯方交易會計信息是真實可靠的。所謂真實可靠是指上市公司所公開的信息必須能客觀、實際地反映其財務、經營狀況,而不應有編造、偽飾等虛假內容。但現實生活中,一些上市公司為了達到獲取非法利益的目的,往往蓄意粉飾會計報表,通過各種辦法來進行虛假陳述和利潤操縱,嚴重影響了正常的社會經濟秩序。

盡管相關法律法規對關聯方交易的標准、定價及披露有著嚴格的規定,但是,由於我國的很多上市公司都是由以前的國有企業改制而成,改制後的上市公司和原國有企業普遍存在著千絲萬縷的關聯方關系,為此很多上市公司利用關聯方交易進行利潤操縱,達到某種非法目的。

請參考

Ⅸ 什麼是關聯方、關聯交易：《公司法》的謬誤

究其原因，實在有太多公司利用關聯交易轉移資產、虛構利潤……一時間，關聯交易似乎成了坑蒙拐騙的勾當。實際上，關聯交易是完全不可避免的，從經濟效率來看，禁止關聯交易也就禁止了規模經濟與范圍經濟。只不過，在資本市場，那些利用關聯交易謀取經濟效率的公司與那些坑蒙拐騙的公司混在一個泥潭裡，信息弱勢者完全無法辯認孰優孰劣，以至於大多數人逐漸都會對關聯交易產生陰影，最終就可能是壞人把好人趕跑。這也是為什麼許多國家的法律會嚴格要求關聯交易披露的根本原因。 我們國家的《公司法》、《企業所得稅法》、《企業會計准則》、《上市公司信息披露管理辦法》、《上市規則》、《上市公司治理准則》等都對關聯交易進行了規范。 無論約束內容是什麼，究竟什麼是關聯方、關聯關系、關聯交易的問題都是最根本的。然而，每部法律或法規都從自己的角度對關聯方、關聯交易，而其間還存在不小的差異。 從邏輯上看，如果界定了兩者是關聯方，亦即兩者之間的關系屬關聯關系，那麼此二者之間的交易自然屬關聯交易。因此我們倒不用分別去深究關聯方、關聯交易以及關聯關系的定義，最重要的在於什麼是「關聯」。 法規的主要差異 個人認為，最大的差異在於母子公司究竟算不算關聯方。《公司法》、《信息披露管理辦法》與《上市規則》規定是一樣的，即母子公司不算關聯方。而會計准則與所得稅法的定義則將母子公司視為關聯方。 顯然，這是由於法規本身的定位不同造成的，《公司法》、《信息披露管理辦法》與《上市規則》主要是為了保護投資者利益，而會計准則則是為了會計信息的相關、可靠，《企業所得稅法》自然是為了防止企業通過關聯交易偷逃稅款。 企業在具體執行中，顯然只能按照不同的活兒的性質，遵守不同的法規。在上市與信息披露這個環節，自然要遵守《信息披露管理辦法》與《上市規則》，而財務報告則須遵守《企業會計准則》，納稅及其調整就須依照《企業所得稅法》。 企業對於關聯交易的審議程序，即治理與內部控制方面則應注意這種差異的影響。《上市規則》規定了關聯交易事項的審議規則，30萬以上的與關聯自然人之間的關聯交易、300萬以上或占上市公司最近一期經審計凈資產0.5%以上的與關聯法人之間的關聯交易都要報董事會或股東大會審議。即只要符合以上金額要求的至少要到董事會審議，是否要到股東大會則看公司章程是否有規定相關的許可權了，法規沒有限制。