1. 你好，你有针对某个公司，写企业财务管理存在的问题及对策的论文吗
中小企业财务管理存在的问题及对策
摘要：财务管理是企业管理的重要组成部分,财务管理直接关系到企业的生存与发展。文 章就中小企业在财务管理中存在的问题进行了探讨,并提出了相应的对策建议。
关键词：中小企业;财务管理;问题;对策
我国中小企业经过改革开放 20 多年的发展,已取得了辉煌的成绩,在我国国民经济中占 有举足轻重的地位。但是,目前中小企业举步维艰,失败率较高,企业平均寿命只有 3—5 年, 一个极其重要的原因就在于财务管理工作跟不上企业发展的需要。在市场经济条件下,企业 要生存、发展和盈利就必须建立现代企业制度,科学地进行资本运营,而这一切都需强化财务 管理。
一、中小企业财务管理中存在的问题
(一)缺乏明确的产业发展方向,对项目投资缺乏科学论证
一是片面追求“热门”产业,不顾客观条件和自身能力,无视国家宏观调控对企业发展的影 响。二是对项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署, 对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏可靠的预测,仓促上马。一旦国家加大宏 观调控力度,收紧银行信贷,使得建设资金不能如期到位,企业就面临进退两难的境地,甚至造 成巨大经济损失。近几年来许多企业所投资的钢铁、电解铝、水泥等项目由于资金困难而夭 折,或“割肉”卖出或成为永久性“在建工程”,不仅企业自己为此付出了惨重的代价,也将一些银 行拖入泥潭。
(二)资金短缺,融资困难
目前我国中小企业由于投资规模小、 资本和技术构成偏低,在融资的过程中遇到许多的困 难,为此制约中小企业的发展。融资困难的主要原因一方面来自于企业自身的素质,中小企业 规模小,自有资金不足、信誉不高、 信用等级普遍较低;另一方面,国有商业银行对固定资产投 资贷款审批权限过于集中,加上目前不良贷款比重较高,收贷难度大,而国家在中小企业信用 担保体系方面目前尚不健全,使得金融机构无法对不良经营行为进行有效防范,为降低贷款 风险,金融机构不得不持谨慎的态度。 其次,中小企业没有民间融资渠道,在民间投资较多的地 区大多数是采取民间集资的办法来解决资金问题,完全靠个人信用和高利息,融资成本很高, 风险相对来说要大得多。由此造成中小企业的资金严重不足,投资能力相对较弱,阻碍了中小 企业的发展。
(三)管理模式僵化,管理观念陈旧
一方面,中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一,企业的投资者同时就是 经营者,这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私 营性质,在这些企业中,企业领导者集权、 家族化管理现象严重,并且对于财务管理的理论方法 缺乏应有的认识和研究,致使其职责不分,越权行事,造成财务管理混乱,财务监控不严,会计 信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门,即使有,也很难保证内部审计的独立性。另 一方面,企业管理者的管理能力和管理素质差,管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的 原因,没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,缺乏现代财务管理观念,使财务管理失去 了它在企业管理中应有的地位和作用。
(四)管理基础薄弱,内部控制不严格
由于中小企业管理模式集所有权与经营权于一身,这就使得企业在决策和经营管理方面 带有很大的主观随意性,缺乏一套比较规范的具有可操作性的财务控制方法。一是对现金管 理不严,造成资金闲置或不足。二是应收账款周转缓慢,造成资金回收困难。原因是没有建立 严格的赊销政策,缺乏有力的催收措施,应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱, 造成资金呆滞。四是重钱不重物,资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者,对原材料、半 成品、固定资产等的管理不到位,财务管理职责不明,资产浪费严重。
(五)财会人员素质偏低,高级财务管理人员缺乏,财务机构设置不合理
大多数中小企业财会人员都没有经过专门化、 系统化的知识教育,无证上岗的现象极其严 重。财务与会计不分,没有专职的财务管理人员,财务管理的职能由会计人员或企业主管人员 兼职,导致内部管理混乱,责任不明确。
二、加强中小企业财务管理的对策建议
(一)面向市场,采用科学投资策略
一方面,为了回避投资风险,中小企业应稳健理财,适时扩大规模。中小企业的成长过程充 满风险,中小企业要发展,关键是要稳健理财,科学投资。对风险程度大的项目、 决策面临不确 定性的风险方案应主动回避。在实践中,中小企业应尽可能采取中、短期投资模式,加强投资 项目的考察和论证,不断优化投资方案。另外,要抓住有利时机实现发展,扩大规模。其次,是 集中优势,专业经营。 中小企业实力较弱,往往无法经营多种产品以分散风险,但是可以集中力 量通过选择能使企业发挥自身优势的细分市场来进行专业化经营,提高市场占有率,同样可 以取得经营的成功。 再次是拾遗补缺,用自己的产品去填补市场空白,充分利用小企业“船小好 掉头”的灵活性特点,按照“人无我有”的原则,寻找市场空白点进行投资,进而可以扩大空间,向 专业化方向发展。另一方面,中小企业投资应以对内投资方式为主。一是新产品试制的投资, 中小企业的产品,其市场占有份额有限,企业拳头产品也有一定的生命周期,如果不断有适销 对路的新产品上市,同时又不断淘汰陈旧的老产品,这样可在市场竞争中始终处于不败之地。 二是对技术设备更新改造的投资应当重视,应作为企业的一种长期策略。三是人力资源的投 资,尤其是管理型人才和技术型人才的拥有,是企业制胜的法宝。可以采用招聘的方式引进人 才;也可以通过对内部现有人员的培训来提高他们的技能和素质。
(二)优化企业外部环境,拓宽企业融资渠道
1.政府应尽快完善有利于中小企业发展的法律法规及相关的政策。目前,我国已经出台 了《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》、《中小企业促进法》,可见我国在这 方面的工作取得了一定的成果,希望政府能加快进程,不断完善政策法规,给中小企业更多平 等竞争的机会。中小企业可以成立带有金融性质的机构,如成立中小企业基金,这样就拓宽了 企业的融资渠道,一定程度上能解决融资难的困境。
2.建立中小企业的信用担保体系。中小企业的信用担保是以服务为宗旨的中介组织,担 保费的收取不能以增加中小企业的融资成本为代价,在建立信用担保体系的过程中要把信用 担保制度和其它形式结合起来,为企业的融资担保提供多样化的服务,以提供更多的融资机 会,可以在一定程度上解决企业融资难的问题。
3.金融部门要成为民营经济发展的推动器。为了更好的发挥金融部门的作用,金融机构 要切实转变观念,突破传统观念和制度的障碍,加快信贷管理体制的改革步伐,适应民营经济 发展需求。 市场经济的健康发展,为中小企业注入极大的活力,金融部门要突破观念,吸纳推出 国际国内先进的金融产品,如专利贷款,品牌质押贷款等业务,更好的促进中小企业健康快速 发展,要改进贷款决策程序,建立适合中小企业的信贷审批机制。要建立激励和约束相结合的 信贷管理机制,提高信贷人员的信贷营销积极性。
(三)全方位转变企业财务管理观念
财务管理观念是指导财务管理实践的价值观,是思考财务管理问题的出发点。 面对新的理 财环境,若企业不能全方位转变财务管理观念,就很难在激烈的市场竞争中赢得一席之地。
1.树立人本化理财观念。重视人的发展和管理,是现代管理的基本趋势。企业的每项财 务活动都是由人发起、操作和管理的,其成效如何主要取决于人的知识、智慧和努力程度。 因此,在财务管理中要树立“以人为本”的思想,扬弃“以物为中心”的观念,要理解人,尊重人,规 范财务人员的行为,建立责权利相结合的财务运行机制,强化对人的激励和约束,其目的就是 要充分调动人们科学理财的积极性、主动性和创造性。
2.树立资本多元化理财观念。 入世后,资本市场开放,市场准入门槛降低,大批外资银行和 外国企业都将进驻中国,大量的外国资本将涌入中国市场。中小企业应抓住这一契机,积极寻 求与外资合作,提高管理水平,实现投资主体多元化,优化企业法人治理结构。
3.树立风险理财观念。在现代市场经济中,由于市场机制的作用,任何一个市场主体的利 益都具有不确定性,存在蒙受一定经济损失的可能,即不可避免地要承担一定的风险。而在知 识经济时代,企业面临的风险将会更大。在财务管理中要树立风险观念,善于对环境变化带来 的不确定因素进行科学预测,有预见地采取各种防范措施,使可能遭受的损失降到最低限度, 提高抵御风险的能力。中小企业防范风险有两个重要途径:一是制定详实的财务计划,通过计 划将不确定因素确定下来,使企业产生应对变化的机制,减少未来风险的影响;二是建立风险 预测模型,有预见地、系统地辨认可能出现的风险,变被动为主动,防患于未然。
(四)强化资金和应收账款的管理,加强财务控制
1、提高资金的营运效率,形成合理的资金结构,确定合理的负债比例,使资金应用得到最佳 的效果。在改善资金结构的同时要维持一定的付现能力,以保证日常资金运用的周转灵活,预 防市场波动和贷款困难的制约,确定最佳的现金持有量。一般来说,流动性强的资产收益低, 这就意味着企业应尽可能的减少闲置资金,即使不将其投资于本企业的资产也要将其投资于 能产生收益的其他资产,避免资金闲置带来的损失。当企业实际的现金余额大于最佳的现金 持有量时,可采用偿还债务、投资有价证券等策略来调节实际现金余额;反之当实际现金余额 小于最佳现金持有量时,可以用短期筹资来调节实际现金余额。
2、加强应收账款的管理。应收账款发生后,企业要采取各种措施,尽量的按期收回款项, 否则会因拖欠时间过长而发生坏账,使企业蒙受损失。对应收账款进行账龄分析,编制账龄分 析表,看有多少欠款在信用期内,有多少欠款超过了信用期。 对不同时间的欠款,企业应采取不 同的收账方法,制定出经济、 可行的收账政策,对可能发生的坏账损失,则应提前提取坏账准备, 充分估计这一因素对损益的影响。
3、加强财产控制。建立建全财产物资管理的内部控制制度,在物资采购、领用及样品管 理上建立规范的操作程序,堵住漏洞,维护安全。 对财产的管理与记录必须分开,以期形成内部 有力的牵制,决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。要定期检查盘点,以揭 露问题和促进管理的改善及责任的加强。最后,要不定期的检查,督促管理人员和记录人员保 持警戒而不至于疏忽。
(五)加强财会队伍建设,提高企业全员的管理素质
目前,不少中小企业会计账目不清,信息失真,财务管理混乱;企业领导营私舞弊、行贿受贿 的现象时有发生;企业设置账外账,弄虚作假,造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象等等。 究其原因, 一是企业财务基础薄弱,会计人员素质不高,又受制于领导,无法行使自己的监督权;二是企业 领导的法制观念淡薄,忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。为解决好上述问题,一是 中小企业要严格执行从业人员养老、医疗等保障制度,以吸引更多高级财务管理人员到中小 企业发挥作用。二是企业的财会人员,要加强培训和进行思想政治教育,特别要学习《会计 法》、《会计准则》、《会计制度》,增强财会人员的监督意识,要求会计人员持证上岗。三 是企业领导要不断提高自身的法律意识,增强法制观念。只有通过企业财务人员和领导人员 甚至全员的共同努力,才能改善企业管理状况,提高财务管理,提高企业的竞争实力。
参考文献:
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2. 如何进行会计报表分析论文
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一、财务分析概述
（一）财务分析概念
财务分析根据财务核算资料等财务数据，加上各种专业方法进行分析，对企业等会计核算主体的日常经济活动以及筹资、投资活动进行分析。为企业的利益相关者了解企业的经营状况以及企业的经营能力、运营能力以及偿债能力提供了准确及重要的依据。财务管理活动中财务分析是一个非常重要的环节，在财务管理循环中起着承上启下的作用。财务分析通过对会计报表之间的相关项目、统一会计报表项目间的依存关系及各项目在总体中的比重进行对比分析，以深入了解企业财务状况和经营状况，发现其存在的问题，预测其发展趋势的一种经济活动。
（二）财务分析方法
1.比率分析法
比率分析法是通过比较财务报表项目中的各种财务数值来分析进而得出财务报表数值的变动情况的方法。它运用财务报表当中两个相关数字的比率来表示企业的财务状况和经营成果。比率分析法是一种相对数比较，因为比率是一种相对数，这种方法把财务报表中的数值变成一种相对数，之后再进行比较，进而发现财务报表中的问题。由于该种方法具有一定的融合性，有着广泛的使用价值，尤其是可以将在某些下的不可比指标变为可以比指标进行比较，因此是财务分析中最常用的一种方法。
2.比较分析法
比较分析法是通过比较企业财务报表中不同时期的财务数值来确定企业财务数据变动情况以及方向幅度等，主要比较两期及以上时期的财务指标来表示企业的财务状况和经营成果的方法，并预测企业未来的发展趋势。
3.因素分析法
因素分析法是利用财务报表中互相有关系的数字进行对比，进而确定相关指标影响方向及程度的一种专门分析方法。运用这种方法时首先确定一系列的影响因素，查看某一因素的影响情况是首先假设其他因素是固定不变的，然后确定某一单一因素的影响方向及程度。在财务分析方法中因素分析法有着很重要的地位。主要有连环替方法和差额分析方法。因素分析法最基本的形式连环替代法，它是在确定分析对象差异的基础上，利用顺序替代各影响因素并分析计算各影响因素影响程度和方向的有关于财务方面分析的相关性方法。
4.趋势分析法
由企业近些年连续的不同时期相同的财务数值进行分析的方法就是趋势分析法。当分析期超过三期，水平分析法就变得复杂，于是产生了指数趋势分析法的需要，因此有人称趋势分析法为水平分析法特例。能将企业不一样时段财务报表中的相关数字进行对比的方法是趋势分析法，能更直观的考察它的变化情况以及它的发展方向，推测该企业的发展方向。对企业不同时期的财务数值进行对比分析，进而得出各种动态比率。
（三）财务分析对企业的作用
财务分析的性质及必要性决定财务分析在经济管理过程中有着重要的作用。它有利于分析财务主体，有助于理解被分析对象的经济活动。有效进行财务的变动以及发展的预测。财务分析的具体作用主要有以下几个。
企业的经营管理者可以了解企业的财务状况和存在的问题，据此有效提高企业管理。企业管理者通过数据分析评价企业的财务状况和经营成果，了解企业资源是否有效使用。根据这些加强企业内部控制。
有利于企业利益相关者制定正确的投资决策。投资人、债权人等一些利益相关者通过财务分析可以了解企业的经营风险等状况以便进行有效的投资决策。
有利于宏观经济管理部门制定发展战略，维护社会经济的发展。宏观经济管理部门根据财务分析可以了解企业的财务状况，以及财务数据的准确有效性，以便于制定经济、金融与产业政策，以此保证我国国民经济有序、稳定发展。
二、企业财务分析存在的问题及原因
（一）企业的财务存在局限性
企业采用的有关会计方面进行处理的方法和相关会计方面出台的政策起着很重要的作用对于两个企业之间财务报表的比较。由于会计方面进行处理的方法和相关会计方面出台的政策的多样性，所以企业的选择也具有多样性，因此企业之间财务数据的比较存在一定的困难。即使是经营方法相同的企业，由于他们选择的处理方式不同数据上存在差异。除此之外，由于企业都是用货币来表示财务状况，而且货币存在贬值和增值的风险，但一般企业进行分析的时候都假定货币价值是稳定的，所以分析出来的数据存在一定的不真实性。
（二）财务分析方法存在局限性
目前，我国现行的企业财务分析方法存在很多问题，比如方法单一，不全面等问题。财务分析方法有比率分析法、比较分析法、因素分析法、趋势分析法等，对企业的财务分析以及决策提供了重要的依据，但由于方法本身存在一定的缺陷所以使财务分析工作达不到预期的效果，除此之外财务分析方法还存在技术落后等问题。
（三）财务分析的结果与实际运用相脱节
财务分析的目的在于找出企业生产经营过程中存在的一系列问题，为改善企业生产经营活动提供依据，为企业的决策者提供依据，但很多企业费了很多的人力物力分析出企业存在的问题之后反而没有运用到改善企业的状况，浪费了企业很多的人力物力，并且严重影响了财务分析人员的积极性使财务分析人员的工作成果没有价值，让财务分析人员产生了失落感。
三、提高企业财务分析的措施
（一）分析公司简介
内蒙古鄂尔多斯集团子公司-资源有限公司成立于二十世纪七十年代，在改革开放的推动下公司不断壮大，经过不断地发展进入中国500强。至2015年，该公司在我国的纺织行业起着重要作用，在国际上也有很大的影响[14]。同时，该公司最一开始是发展羊绒产业的，也是该公司发展的基础，羊绒是鄂尔多斯集团的重要标志 [15]。最近几年该集团打着民族品牌的旗号不断把该公司的羊绒推广到各国，在产品上不断地追求创新，在羊绒产业起着至关重要的作用 [16]。
（二）盈利能力分析
盈利能力分析是对企业获取利益能力的分析，具体是指在一定时期内利润率的高低。它是对企业财务经济效益的重要方面，我们根据上市公司评价获利能力的基本指标来进行分析。
1.指标的变动分析
表3.1 指标变动表单位：亿元
项目 2011年a 2012年b 2013年c 2014年d 差异
b-a c-b d-c
一、营业收入 136.32 133.51 139.10 155.68 -2.81 5.59 16.58
减：营业成本 91.03 96.45 98.61 109.78 5.42 2.16 11.17
营业税金及附加 3.49 2.98 3.04 3.61 -0.51 0.06 0.57
销售费用 9.08 7.24 8.19 9.32 -1.84 0.95 1.13
管理费用 7.99 9.07 9.90 11.22 1.08 0.83 1.32
财务费用 6.94 8.77 8.95 14.23 1.83 0.18 5.28
资产减值损失 1.25 2.55 1.63 0.72 1.3 -0.92 -0.91
投资收益（亏损以“—”填列） 0.34 1.31 1.93 1.07 0.97 0.62 -0.86
二、营业利润（亏损以“—”填列） 16.88 9.33 10.71 7.87 -7.55 1.38 -2.84
加：营业外收入 1.84 0.59 3.55 2.98 -1.25 2.96 -0.57
减：营业外支出 0.19 0.11 0.26 0.16 -0.08 0.15 -0.1
三、利润总额（亏损以“—”填列） 19.54 11.85 14.01 10.69 -7.69 2.16 -3.32
减：所得税费用 2.23 2.41 2.72 2.02 0.18 0.31 -0.7
四、净利润（亏损以“—”填列） 16.30 9.44 11.29 8.67 -6.86 1.85 -2.62
（1）企业一段时间的经营成果通常通过净利润来表现出来。从上述表格中可以看出，该公司两千零一一年实现的净利润为16.30亿元，2012年净利润为9.44亿元，2013年净利润为11.29亿元，2014年净利润为8.67亿元，在两千零一三年该公司实现的利润很可观，从上面的表格中看出，使利润增加的主要因素是营业收入的增加，还有就是由于营业外收入等对净利润的影响，所以出现了两千零一三年净利润突然增加的情况。两千零一二年，因为当时的经济出现了不好的情况使该公司的利润减少了一定的数额，但该公司积极开拓市场，两千零一三年又把利润指标弄上来了。两千零一四年利润出现下降的情况，可能是由于当时政府等相关部门出台了一些杜绝铺张浪费的政策，所以导致该企业的利润下降。还有可能就是因为该企业内部管理存在一些问题，比如成本费用的管理，导致成本费用增加，所以间接导致企业利润的减少。
（2）企业利润总额反应的是企业一定时期所实现的全部利润，包括企业的营业外收支，不扣除所得税税负的指标。从上面的表格上看，该公司从两千零一一年到两千零一四年的利润总额是相对稳定的，两千零一二年该公司利润出现了减少的现象，是因为该公司的营业收入减少了，与此同时该公司三大期间费用当中的管理费用和财务费用增加了，这使企业的利润出现了下降的情况。两千零一四年企业的利润出现了下降的情况，虽然该年度企业的营业收入增加了但是相应的营业成本和三大期间费用也大大的增加了，所以导致该年度企业利润的减少。所以企业要想提高企业的利润不仅要提高营业收入还要控制好成本，这样才能更好地提高利润
（3）反映公司经营利润的最关键的指标即为营业利润，由上表的数据可知该企业在不考虑营业外收支的情况下的由2011年到2014的企业营业利润额。由表可以看出来在2013年该企业的营业利润额较高，这是因为这一年国际经济形势良好，在近20年中呈现最好的经济发展趋势。并且在此期间，企业的管理费用等三大费用都有不一定程度的增加并且企业的营业税金及附加也一直在增加，这些支出的增加可能是由于人民币升值增加和人力成本的增加所造成的结果。可能在2014年国内经济发展处于低估时期而造成了本年的下降。因为由2010年开始企业会投产新的工业园区，直到2014年才能搬迁完毕，在此期间会花销大笔的费用，而且在这一年中留下了许多未完成的工程去完成，且在短时间内要实现生产经营的平衡，这些都有可能导致企业的营业利润降低。由以上的叙述可见，管理费用的增加是企业营业利润降低的一个很明显特征，但是应该结合公司当前的经营和环境状况再结合企业的财务状况来分析。企业新投产的工业园设计会给企业带来更远大的发展前途由利润表指标变动可知，在接下来的发展中，只要该企业控制企业三大费用增加，那么企业的盈利运营能力会不断提高，且不断提高企业的生产经营能力。
2．指标横向对比分析
（1）主营业务利润率
表3.2 主营业务利润率表
年度 2011年 2012年 2013年 2014年
主营业务利润率（%） 11.96 6.99 8.12 5.57
行业均值（%） 9.86 6.56 8.42 4.68
从上表中可以看到，2011年公司主营业务利润率较高,高于行业水平2.1个百分点，从2012年到2013年基本与行业水平持平，2014年又超过行业水平0.98个百分点，这个情况说明当年该企业产品销售状况良好，在行业当中还起着很关键的作用。从上述表格可以看出，两千零一二年和两千零一三年该公司主营业务利润率与行业水平基本保持平稳。在国内经济下滑的情况下该公司能够与行业水平保持平稳甚至是超过行业水平说明该公司发展前景还是可观的。
（2）成本费用利润率
表3.3 成本费用利润率表
年度 2011年 2012年 2013年 2014年
成本费用利润率(%) 14.24 7.50 8.32 5.31
行业均值(%) 9.11 6.42 9.15 5.37
从上表可以看出，从两千零一一年一直到两千零一四年该公司成本费用利润率一直在下降，这现象说明增加成本对增加利润的作用不大，两千零一一年一直到两千零一二年成本费用利润率虽然在下降但两年都高于行业平均水平，出现这种现象的主要原因在于期间费用当中的管理费用和财务费用的增加。先说管理费用，管理费用是企业进行日常经营活动必要的支出，企业要想扩大生产规模，生产出更好地产品，为后期销售工作做好准备就必须需要大量的开发研究费用和广告宣传费用，所以企业必定需要大量的资金支持，而且这些资金是不可避免的。除了管理费用就是财务费用，企业进行产品研发、生产，为后期的销售宣传时肯定需要大量的资金，而资金也是有成本的，加上各种手续费都是包括在财务费用之内的。在两千零一三年该公司的成本费用利润率出现了上升的情况，导致这种情况发生的原因是因为当年全国经济状况变好转，然后导致企业利润总额上升的。
（3）资产净利润率
表3.4 资产净利润率表
年度 2011年 2012年 2013年 2014年
资产净利润率（%） 5.78 2.96 3.12 2.07
行业均值（%） 5.43 3.63 3.27 2.94
从上表可知， 公司在2011年和2013年基本与行业持平，2012年和2014年低于行业水平，但增减变化与行业相同，从上述表现可以看出该公司资产净利润率变动的主要原因在于受行业变动的影响。从表格中看出两千零一一年该公司的资产净利润率较高，从两千零一二年一直到两千零一四年都低于两千零一一年的水平，但是后三年基本保持在一个水平，说明两千零一一年该公司资金的周转速度快，盈利能力较强，后三年资产净利润率虽然低于第一年，但是保持稳定水平说明盈利能力还是比较稳定的，说明该公司持有合理的资产规模，公司的投入与产出比较合理均衡，资产净利润率对公司的筹资决策有很大的作用，从资产净利润率这个指标来判断是不是应该对该公司进行投资。
（4）总资产报酬率
表3.5 总资产报酬率表
年度 2011年 2012年 2013年 2014年
总资产报酬率 2 2 2 2
行业均值 1.73 1.59 1.38 1.94
从上述表格可以看出，该公司这四年总资产报酬率一直保持在稳定的水平，数据说明该公司资产的盈利能力比较稳定，从上述数据又能看出该公司总资产报酬率一直高于行业平均水平，所以该公司可以进行筹资活动，扩大公司规模。
（5）净资产收益率
表3.6 净资产收益率表
年度 2011年 2012年 2013年 2014年
净资产收益率（%） 17.60 26.27 9.46 6.66
行业均值（%） 8.42 11.45 10.38 6.94
从上述表格可以看出，前两年该公司净资产收益率是保持比较高的水平，而行业水平远远低于该公司的水平，这种情况说明该公司的所有者权益对提高该公司的收益起到了很大的作用。该公司后两年净资产收益率趋于下降趋势，并且都低于行业平均水平，数据说明后两年该公司所有者权益对提高净资产收益率的作用较小。
（三）营运能力分析
企业的发展和企业的营运能力和每项资金周转速度息息相关，这些方面发展的越好则企业的盈利能力则越强。通过对该企业的运营能力的相关分析，可以得出该企业的缺点和优势关于资金运行和管理，来使得企业的资金的到充足的运用，进而提高企业的经营生产和盈利能力甚至企业的偿债能力，从而得到更多的利益。
1．总资产周转率
表3.7 总资产周转率表
年度 2011年 2012年 2013年 2014年
总资产周转率（%） 2 2 2 2
行业均值（%） 2.33 2.19 2.08 2.36
从上述表格中可以看出该公司这四年的总资产周转率保持稳定水平，都是2，但每一年的行业水平都高于该公司的指标，虽然说明该公司全部资产的使用率基本保持稳定，但是很明显还是低于行业指标，这样的现象表明虽然该公司保持稳定的水平，但效率明显低于行业水平，这种情况可能是影响企业运营能力的主要原因，这可能是因为资产的利用率不是很高，所以很显然资产的周转速度也需要加快。
2．应付账款周转率
表3.8 应付账款周转率表
年度 2011年 2012年 2013年 2014年
应付账款周转率 11.86 13.05 12.00 13.99
行业均值 8.42 7.98 8.36 8.75
从上述表格可以看出，该公司这四年的应付账款周转率不仅保持稳定的水平，而且都保持较高的水平，更重要的是四年都高于行业平均水平，这些数据表明该公司的资产保持较高的流动性，资产管理的效率高，在应收账款的管理方面不存在大的问题。该公司有较强的短期债务偿还能力。
3．存货周转率
用来衡量评价企业的存货购入生产和销售经营过程的并体现了公司在一定阶段主营业务成本和平均存货的比率即为存货周转率。
表3.9 存货周转率表
年度 2011年 2012年 2013年 2014年
存货周转率 3.69 3.10 3.10 3.59
行业均值 2.84 2.85 2.82 2.84
从上述数据可以看出，该公司这四年存货周转率保持在稳定的水平，并且都高于行业水平，对一个公司而言，在不影响企业正常经营管理的情况下，存货周转率越高越好。存货周转的好说明积压在库房的存货就越少，说明公司积压的资金也少，资金流动的速度高。
经过上述一系列分析,可以看出该公司整体的资金利用率比较高，资金的周转速度也快。该公司很多资产周转指标比如应收账款周转率、存货周转率都稳定的保持在较高的水平，这表明企业的资产流动性比较好，资产流动性好说明资产的获利能力比较强，公司的短期偿债能力也比较高。
（四）偿债能力分析
以下根据流动比率，资产负债率等相关指标来反应该企业的偿债能力，例如资产在负债中所占的比率是由资产负债率来反应的，一元的债务的税前利息利润大概有多少是有利息支付倍数来反应的，资产负债率和利息支付倍数也都反应了企业的长期偿债能力，公司的短期偿债能力是由流动比率来反应的，流动比率即为一元的流动负债的流动资产保障数。
1、流动比率
表3.10 流动比率表
年度 2011年 2012年 2013年 2014年
流动比率 0.97 1.00 0.88 0.61
行业均值 1.15 1.41 1.22 1.08
从上述表格可以看出，该公司的流动比率出现下降的情况，并且每一年都低于行业平均水平，表明企业流动性比较弱，企业短期的债务偿还存在风险，短期的债务偿还能力比较低。从2011年到2014年公司的流动比率与行业的减少比率大致相当，说明公司流动比率下降与行业发展是相关的，是行业发展环境影响的，且结果还是相对稳定的，说明公司的存货较合理的。
2、速动比率
表3.11 速动比率表
年度 2011年 2012年 2013年 2014年
速动比率 0.69 0.68 0.62 0.43
行业均值 0.78 0.76 0.67 0.56
从上述表格可看出，虽然该公司2011年到2013年的速动比率基本上维持稳定的状况，但很明显低于行业平均水平，公司的速动比率低表明公司资产的流动性比较低，如果公司资产流动性低偿还短期债务的能力就下降，表格中很明显到了最后一年更是下降到0.5以下，所以企业应该不断地加强这方面的管理，提高公司速动比率。
3、利息保障倍数
表3.12 利息保障倍数表
年度 2011年 2012年 2013年 2014年
利息保障倍数 3.67 2.35 2.57 1.75
行业均值 2.56 2.21 2.41 2.11
从上述表格可知，这四年该公司的利息保障倍数一直趋于下降的状况，表明该公司偿还借款利息的能力在不断地下降，虽然出现下降趋势但是前三年都高于行业水平，但是在2014年出现低于行业水平的情况，说明企业在2014年对借款利息的偿还方面存在一定问题。但是应该考虑财务费用的前提下对这个指标进行分析。
4、资产负债率
表3.13 资产负债率表
年度 2011年 2012年 2013年 2014年
资产负债率（%） 68.14 67.17 67.21 70.07
行业均值（%） 64.25 62.16 61.10 62.55
数据表明，近几年企业的咨询函负债率是保持在一个相当稳定的水平，2011年和2012年的内蒙古鄂尔多斯资源有限公司的相关的资产负债率是非常接近的，数据表明此公司2012年和2014年的资产负债率也是相当接近的，这样既有利维护股东的权益和利益也有利于给股东增加信心，促进其对企业资金和技术等方面的投入到吧，也提高了企业盈利的可能性，也更加表明了企业有良好的偿债能力和企业能够很好的利用资产，且在一系列的经济波动下能够很好的协调企业的负债比例，从而也体现了企业没有过于繁重的负债并且可以稳定且长期的发展，甚至可以考虑发展和扩大企业的经营规模。
由于短期借款受到资金流动性的影响从而导致企业的借款偿债能力的安全性比较低，但是由数据可以看出该企业的长期偿债能力还是比较高的。由企业的数据分析可知，该企业多数用短期借款来缓解自身资产需求而长期借款在此公司的数据比例所占相对较低。有该企业的资产负债表数据分析可以看出由于受到了国家利率调整的影响使得流动负债资产的数目所占比重较大。由于该企业在资金战略上偏重于短期借款是得到流动负债的比例明显偏高。由于该企业长期大量使用短期借款导致资产所占的比例比较大和长期借款所占比例也相对较低也使得该企业的流动比率和速动比率都大幅度的下降。
综上所述该企业利用其自身的良好的地理位置并且在内蒙古地区经济高速发展的榜样带动下，其经济已经发展到可以与香港的经济相提并论，由此可以看出来公司自身的管理和公司经营都是对其经济有很重要的作用。该企业以保持民族特色，使民族品牌得以在国内外大响，并在激烈的市场竞争以自己独有的优势争取自己的一席之地，其发展的轨迹值得我们国内各大企业借鉴与学习。
企业相对降低成本来通过控制企业经营过程中的营业成本来提高企业的盈利能力。由于公司规模的不断扩大使得企业需要大量的管理人员并且需要在管理经营上投入大量的金钱和精力来维持企业的正常经营和不断发展，因此也导致了企业的管理费用不断增加。该公司利用资金效率比较高，并且资金周转率水平稳定在一个相对较高的水平，该企业的存货周转率也在一个较高的水平，在应收账款周转率和公司资产流动性方面都稳定在一个较高的水平，也因此提高了企业整体的管理效率，和企业的经营运营能力。由有关于该公司的相关数据分析可得该企业在资金管理方面能力很好，同时也显示了某些企业的经营模式和资金管理方式，为提高国内某些民族企业提供了一些好的提议。
3. 金融会计专业的毕业论文
从管理会计的特性看管理会计应用 内容摘要：管理会计在中国没有得到普遍应用是一个众所周知的问题，众多的学者专家也一直没有停止过对该问题的探讨，但大都缺乏对管理会计应用的本质探求。作者认为，管理会计的特性本身限制了管理会计的应用，正确认识管理会计是研究管理会计应用问题的基点和起点。 关键词：管理会计特性 应用 企业化（个性化）特征 管理会计在我国企业中的运用是在二十世纪八十年代初伴随着管理会计理论开始的,有不少的企业运用了责任会计,但大部分企业会计人员是缺乏管理会计的基本观念,更谈不上应用这些方法去参与经营管理。1997年，《会计研究》的专题调查报告较为全面地介绍、分析了我国管理会计的现状及问题，结论是：真正意义上的管理会计在中国仍然没有得到普遍应用。为此，众多的学者专家撰文研究我国管理会计应用问题，取得了一定的成果，但作者认为，在研究管理会计应用问题上，还有一点应特别注意，那就是管理会计本身的特性问题，这是研究管理会计应用问题的根本所在，也是研究的基点和起点。。一、 管理会计的特性释义 1、从学科特性来看，现代管理会计是一门以现代管理科学为基础的新兴的综合性交叉科学。（注意：不是以会计学为基础） 2、从工作特性来看，现代管理会计是管理信息系统的一个子系统，是决策支持系统的重要组成部分。一个完整的管理系统分为三个层次：一是决策系统（配决策人员），二是决策支持系统（配参谋人员），三是执行与控制系统（配执行人员）。会计人员属于决策支持系统的参谋人员。 除此两个被基本认可的特性外，管理会计还有一个特性： 3、从管理会计的应用来看，管理会计具有企业化（个性化）和行为化特征。正是这一特性极大地影响着管理会计的应用，不仅在我国，在西方其他国家也是如此。 二、管理会计的个性化特性对其应用的影响剖析 1、管理会计的个性化特性 管理会计侧重于为企业内部经营管理服务，这一职能的发挥对企业组织的结构或体制以及企业所面临的市场环境具有依附性。与具有社会化特征的财务会计不同，管理会计具有企业化（个性化）和行为化特征，管理会计在实践中的应用充满个性化色彩，它是理性、非理性的统一。管理会计理论与方法体现了理性层面，而这些理论与方法的具体应用则体现了非理性层面。管理会计的“相关信息适时地提供给相关的人”淋漓尽致的体现了其非理性的层面。管理会计理论与方法的有效应用涉及人的因素。由于引入了“人”的因素，就涉及人的价值取向与行为动机，这样，管理会计的应用也就面临管理人员的形象思维与管理情景两个问题。这就使得管理会计理论与方法本身的逻辑思维受阻，从而导致管理会计理论与方法难以像财务会计那样易于直接应用于企业。 现代企业面临复杂而变化的内外部环境，管理会计理论难以完全告诉企业管理人员如何应用它，应用的智慧在管理会计理论之外，这是一种感悟与体验。它涉及管理人员面对企业经营环境的职业判断问题。美国企业家包罗盖蒂在《我的经营心得》一书写道：“感觉、直觉、意愿和下决心的能力，这些都是超一流的老板的特征，它不具学术性，不是从曲线上推导出来，也不是从迷惘的市场研究或电脑中找得出的”。 2、与财务会计相比，管理会计应用不具有强制性 从总体上看，财务会计可以直接应用于企业实践，也许受到这种现实的影响，人们期望管理会计也能像财务会计那样直接应用于企业实践。然而管理会计的特性决定了管理会计不会像财务会计那样。于是，期望落差影响人们对管理会计在我国企业应用的认识和判断。众多调查表明：管理会计在我国的应用不普遍。但管理会计本身是一种思维和理念，要单独说企业在哪个方面具体的应用了管理会计理论与方法是很难的。有些企业实际上已经应用了管理会计,但是,确实在无意中,又没有加以总结,这在一定程度上影响了调查结果。 我们应该看到管理会计与财务会计的不同，它不具有强制性，其应用与否以及应用程度如何完全取决于各个企业的内在意愿和要求。在传统的计划经济体制下，外部政策驱动是企业应用管理会计的重要特征。与此相适应，20世纪90年代以前的管理会计侧重于企业内部，没有明显的市场特征，主要是责任会计。在市场经济环境下，市场竞争的外部压力转化为企业的内部动力是管理会计产生、发展和备受重视的源泉。这样进入90年代后，管理会计在我国应用有所突破，邯郸钢铁集团公司实行的“模拟市场核算，实行成本否决”可谓企业管理会计在我国企业应用的典范。 3、企业个体对管理会计的有效需求不足限制了它的应用 我们知道，现代公司制度、金融市场与会计之间存在着共生互动性。因此，管理会计的应用依赖于我国企业管理体制的转变，依赖于现代企业制度的建立，依赖于市场经济秩序的完善，也依赖于市场压力对企业的推动。这是我国企业重视并自觉应用管理会计的前提条件。而目前来看，我国尚不具备管理会计普遍应用的市场环境和企业制度，那么，管理会计在我国的应用问题并不是管理会计本身的问题，而是市场外部环境、企业管理机制的问题。这样，管理会计的应用必然因环境不同而不同，因企业管理人的理念不同而不同，也就不可能像财务会计那样“应用广泛”。因此，理解管理会计的特性是认识管理会计在企业有效应用的基本立足点。 随着中国改革开放政策向纵深放线延伸、市场环境的不断完善，管理会计将大有作为，具有广阔的应用空间。企业应该充分认识管理会计的特性，转变观念，结合企业具体管理情景，积极探索管理会计理论方法与我国企业的应用途径，并创造性地加以应用。管理会计的运用，并不囿于形式，只要与企业内外环境相适应，和经营管理机制相配合，管理会计就能够在企业中发挥出重要的作用。 参考文献： 1. 余绪缨：管理会计学，北京：中国人民大学出版社，2005 2．胡玉明：面向21世纪的中国管理会计发展趋势，对外经贸财会，1999.1 3．李颖琦：管理会计应用中的问题及对策.立信高等专科学校学报，2002.3 4．陈永华等：关于管理会计应用状况的几点思考,经济师，2004.11 对我国绿色会计的探讨 一,绿色会计研究综述及选题理由 在当代经济生活中,企业在追求自身利益最大化的同时,往往过度开发和污染自然资源,致使环境恶化程度越来越严重.特别是本世纪70年代早期,人们一直把发展经济,发展生产力建立在大量消耗自然资源的基础上,随着人口的剧增,需求的增加,更进一步加剧了对自然资源的消耗,从而使能源紧张,自然灾害频繁发生,环境污染日趋严重.这不仅动摇了有关国家发展经济的自然物质基础,制约了经济发展,而且使人类与自然,生态与经济出现了紧张局面.最近一个时期以来,随着全球性环境保护热潮的掀起,许多国家的会计界也积极投身于环保运动和绿色革命的进程,深入探讨会计如何参与环境保护,如何促进环境与经济之间的深层融合与发展,并直接导致了绿色会计这一现代会计新型分支的创立与发展. 绿色会计是以货币为主要计量单位,以有关环境法律,法规为依据,研究经济发展与环境之间的联系,确认,计量,记录环境污染,环境防治,开发和利用的成本与费用,分析环境绩效以及环境活动对企业财务成果影响的一门新兴学科.从90年代起,在西方的会计理论界,有越来越多的会计专家把环境问题与会计理论结合起来研究,形成了各种各样的绿色会计理论.其中英国邓迪大学的格瑞·威尔士大学的霍金森,加拿大审计署的罗宾斯坦等人最具代表性.其核心是用会计来计量,反映和控制社会环境资源,目的在于改善整个社会的环境与资源问题. 虽然,美国等一些发达国家都颁布了相关的法律法规,以加强对环境及环境信息披露的规范,由此衍生出的绿色会计.但是,绿色会计目前的发展还处于初级阶段,并没有形成统一可行的绿色会计核算体系.为了校正这一缺陷,世界银行在1997年推出了"绿色国内生产总值国民经济核算体系",用以衡量各国扣除了自然资产(包括环境)损失之后的真实国民财富.联合国《综合环境与经济核算体系—2003》也要求把:作为最终费用的政府和住户支出的环境保护费用;环境对于健康和人力资本的影响;居民消费活动引起的环境费用支出;废弃的商品造成环境的破坏;由于其他国家的生产活动造成对本国环境的影响等五类有关环境费用纳入会计费用核算范围,并从国民生产总值中予以扣除.从而使绿色会计初步具有了较强的可行性. 我国现行的国民经济核算体系没有充分考虑自然资源耗减和环境质量退化的成本,因此,它无法真正反映国民经济发展成果和国民福利状况.我国的统计界,会计界也参与了建立绿色会计的研究中来.总的来说,中国在绿色会计的理论研究,实践推行上都比较落后,虽然有人提出了绿色GDP考核.但是,由于缺乏可行性实施方案,又缺乏中央政府的大力推动,在集权制色彩十分明显的传统文化氛围中,企业绿色会计仍然只停留在少数专业人员的研究中.少数区域政府虽然推行GDP考核,仍然未能到达实用效果.而在实践中,绿色会计信息的需求与供给存在着较突出的矛盾. 本人选择绿色会计为研究论题,就是为了适应构建社会主义和谐社会的需要,结合我国经济建设实践,以我国绿色会计的推行为实证,认真研究绿色会计的相关问题,抓住我国对绿色会计说多做少的事实,多角度,深层次分析产生的原因,进而提出促进绿色会计在我国推广的对策.总之,本课题是有重大理论价值与实践价值的. 二,论文撰写阶段划分 本人将论文撰写划分为三个阶段: 1
4. 会计论文选题（选哪个比较好写，好答辩）
我觉得“浅析我国中小企业核心竞争力的提升”这个题目应该不错，内因为现在中容国中小企业贷款难的问题一直在研讨，你有发挥的空间，参考材料也比较多。本科或者大专的论文答辩都比较简单，过个形式而已，你的论文分数很大一部分是跟你的导师有关系的，所以选个好的导师比你选个好题目重要多了。
5. 免费5000字左右的会计专业论文
会计论文：新会计准则下公允价值计量问题
【摘要】 本文从公允价值的含义比较入手, 分析了公允价值的特征和意义, 总结了将公允价值计量模式纳入新会计准则体系后可能对资本市场和上市公司带来的影响, 并对公允价值在我国的运用现状作出了相应的评析。
[关键词] 公允价值; 新会计准则; 计量模式
近十几年来, 公允价值一直是国际会计界的一个热点问题。国际会计准则委员会( IASB) 和美国财务会计准则委员会( FASB) 等机构都对公允价值进行了积极的探讨和研究, 我国在1997 年首度引入公允价值作为计量属性之一, 但由于各方面原因, 相关准则的实施并没有达到令人满意的效果。2006 年2 月我国在新颁布的会计准则中将重新公允价值纳入财务信息披露的框架之中,再一次将公允价值的相关问题放在了聚光灯下。
美国财务会计准则委员会( financial accountingstandards board, FASB) 于2006 年9 月正式发布了美国财务会计准则第157 号( Statement ofFinancial Accounting Standards, SFAS 157) ———公允价值计量。将公允价值定义为“市场交易者在有序交易中, 销售资产收到的或转移负债支付的价格”。
现行国际财务报告准则( IFRS) 对公允价值的定义为“公平交易中, 熟悉情况的当事人自愿据以进行资产交换或负债清偿的金额”。英国会计准则委员会(UKASB) 在财务会计报告准则第7 号( FRS7) 《购买会计中的公允价值》中指出公允价值是熟悉情况的资源双方在一项公平而非强迫或清算小说中交换一项资产或负债的金额。
加拿大特许会计师协会( CIAC) 对公允价值的定义是: “公允价值指没有受到强制的熟悉情况的自愿双方在一项公平交易中商定的对家的金额。
我国财政部在2006 年2 月15 日发布的新《企业会计准则—基本准则》中, 对公允价值所下的定义是: “在公允价值计量下, 资产和负债按照在公平交易中, 熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。”可见, 我国的公允价值表述与国际会计准则基本一致。为了进一步理解公允价值的含义, 本文仅对SFAS 与IFRS 中公允价值的概念进行比较。就其相同点来说: 第一, 两者的前提都是假定企业是持续经营的实体, 没有计划或没有需要进行清算, 减少其营业规模, 或按不利条件从事交易。第二, 他们都强调了交易形成的条件, 美国财务会计准则要求有秩序地交易中形成的价格,国际财务会计准则要求公平交易中达成的自愿的交易。也就是说交易双方是平等的主体, 不存在强势的、或受胁迫的一方来影响公允价值的形成。针对定价主体的不同, 焦授青, 杨成文( 2007) 认为市场定价是最符合公允标准的价格,意味市场价格是整个市场竞争博弈的结果, 它可以相对地体现整个市场的公允性, 如果存在市场价格, 交易双方也无需进行协商。
二、采用公允价值计量的意义评析
1.公允价值符合现代会计目标
会计目标是会计理论结构的逻辑起点, 同时也是会计计量的理论基石。不同的会计目标对会计信息有不同的要求, 同时也导致计量属性选择的差异。通常认为, 会计目标有两种代表性的观点: 受托责任观和决策有用观。
在证券市场出现之前, 受托责任观占据了理论界的主导地位。受托责任观认为, 会计目标就是以恰当的形式有效地反映和报告资源受托责任,在该观点下主要采用历史成本计量属性, 因为在当时的交易性质和规模下, 基于历史成本计量基础所形成的信息是最可靠的。而20 世纪60 年代以来, 随着证券市场的逐步扩大和规范, 资源的委托与受托关系通过发达的证券市场建立起来,证券市场上收益与风险的并存使得投资者更加关注与收益风险相关的信息, 从而权衡利弊做出决策。可以说随着资本市场的发展, 交易性质和工具的日益复杂, 社会对财务信息决策有用性的要求就越高, 面向未来的决策有用观也就被越来越多的人所认同。而与决策有用观相适应的公允价值也将会有更大的发展空间。
2.公允价值有利于资本保全
按照资本保全的理论要求企业在生产经营过程中, 成本补偿和利润分配要保持资本的完整性,保证权益不受侵蚀。企业收益的计量, 都应以不侵蚀原投入资本为前提, 只有在原资本已得到维持(保全) 或成本已经弥补之后, 才确认收益。采用公允价值作为计量属性, 符合实物资本维护的理论。因为如果采用历史成本计量, 则计量得出的金额在物价上涨的经济环境中, 将不能购回原来相应规模的生产能力, 企业的生产只能在萎缩的状态下进行; 而采用公允价值计量, 尤其是在以公允价值进行初始计量与后续计量的情况下,各要素的价值表现能够不断地反映现实中变化了的资产价值, 从而有效地维护实物生产能力, 更好的保全资本。
3.公允价值的动态计量, 使得财务会计信息更具备相关性
公允价值作为一种计量属性, 具有较强的时效性, 强调资产或负债在计量日这一时点的价值。而在通货膨胀的经济环境下, 一方面各个时期的历史成本表现的货币购买力本身已经失去了可比性, 再加之金融衍生工具的创新, 更加动摇了历史成本会计的确认基础和计量属性。根据FASB发布的第133 号财务会计准则以及IASC 发布的第32 号和第39 号国际会计准则, 所有的衍生金融工具均要再表内确认, 并且指出公允价值是计量金融工具的最佳计量属性, 对衍生工具而言则是唯一相关的计量属性。因为金融衍生工具着眼于未来, 其风险和报酬的转移不是在交易完成之日,而是在合约签订之时, 在这期间价格变动频繁,要求不断地反映, 若按历史成本计量, 显然不够具备相关性。而公允价值却能够真实、及时、可核实的反映资产或负债的价值。
三、我国新会计准则中再次引入公允价值对资本市场的影响
公允价值在我国的实施经历了提倡、回避和重新引入三个阶段。1997 年到2000 年这段时间里, 财政部大力提倡使用公允价值, 在十项具体准则中涉及到公允价值的会计准则有债务重组、投资、非货币性交易、无形资产、固定资产和租赁等。但是, 此期间由于我国的要素市场还不够成熟、缺乏活跃的交易市场, 公允价值往往难以获得, 导致企业在运用这些会计准则时出现了利用公允价值操纵利润, 进行内部交易的现象, 从2001 年至2006 年财政部又修订了债务重组、非货币性交易和投资三项准则, 强调了真实性和谨慎性, 明确回避了公允价值。
2006 年2 月15 日, 我国财政部颁布了包括1项基本准则和38 项具体准则在内的新的一整套企业会计准则体系。其中18 个准则都涉及到公允价值的计量, 包括长期股权投资、投资性房地产、固定资产、生物资产、非货币性交易、资产减值、企业年金支付、股份支付、债务重组、收入、政府补助、企业合并、租赁、金融工具和计量、金融资产转移、套期保值、石油天然气开采、金融工具列报。总体来说, 我国在引入新准则的过程中是较为谨慎, 但对资本市场以及上市公司的影响仍不容小觑。
首先, 公允价值计量模式的采用得到如此高的重视, 与其能够影响企业报告盈余有很大关系。
1.对债务重组公司的影响。原《债务重组》准则不允许债务人将债权人的让步确认为重组收益,但在新准则下, 债务人将可以确认重组收益。也就是说对沪深股市无力清偿债务的上市公司而言,债权人如果做出让步, 豁免其全部或者部分债务,上市公司获得的利益将直接计入当期收益, 进入利润表。其每股收益将可能得到一定程度的提升。
2.同样, 对于经营投资性房地产的公司来说,新准则要求将已出租的土地使用权、长期持有并准备增值后转让的土地使用权、企业拥有并已出租的建筑物划分为投资性房地产, 并选择采用成本模式或公允价值模式。随着我国经济的飞速发展, 许多拥有一批房地产、零售以及酒店类的上市公司, 他们所拥有的物业价值已经远远超过了账面价值, 个别公司甚至超过了股票的市价总额,而公允价值模式的使用, 有可能为这些上市公司的股票的价值实现提供有力的支持。
3.对于证券投资盈利的公司来说, 采用新准则之后, 证券业务上的浮动盈亏, 将会影响公司的盈利。根据《企业会计准则第22 号—金融工具确认和计量》的规定, 对于交易性金融资产, 取得时以成本计量, 期末时按照公允价值对金融资产进行后续计量, 公允价值的变动, 计入当期损益。所以, 证券投资业务占一定比例的上市公司的会计利润可能会增大其后续计量的波动性。但需要注意的是, 采用公允价值计量后, 尤其是对后两类公司而言, 如果没有将所持有的投资性房地产或者是证券投资套现时, 新准则的执行所影响的是公司账面利润, 而不会带来公司现金流的增加。相反, 会因为账面盈余的增长而需要额外增加的税收支出, 降低企业的净现金流。同时, 采用公允价值计量后, 将不对投资性房地产计提折旧或进行摊销, 所以, 税盾效应的消失为股东带来的不利影响反而是企业更加应当重视的问题。
其次是对上市公司所有者权益的影响。在股权分制改革以前, 我国资本市场的一个非常鲜明的特点是股权分置。国有股和法人股皆不能再二级市场上流通。股改以前, 上市公司持有的法人股主要以历史成本模式计量, 股改过后, 原来的法人股将获准上市流通, 根据新的会计准则, 其估值将以公允价值为主要的计量依据。而在目前二级市场的交易价格普遍高于相关股份账面价值的情况下, 新准则的实施将使得持有这些公司股权的上市公司所有者权益又较大幅度的增加。财政部统计数据显示, 2006 年12 月31 号前上市的、1408 家A 股上市公司按新的会计准则所出具的年度报告中, 上市公司股东权益、净增加141.8 亿元, 增幅为0.43%。而今年一季度,上市公司利润增长高达95%, 每股收益增长达78%。而利润总额中, 约三分之一来自于上市公司交叉持股所产生的投资收益。以雅戈尔为例, 4 月3 日公布的06 年年报当中, 按新准则调整的股东权益为73.7 亿, 较原准则下的45.5 亿元增加了28.2( 62%) , 其中主要原因是所持中信证券股权按照公允价值计量后, 资产重估导致的价值增值。再如, 一季度每股净资产冠军岁宝热电, 每股净资产16.05 元, 因为持有1.84 亿股民生银行股权,账面价值多增20 多亿元。类似的情况还有南京高科、两面针等等。也就是说, 即使上市公司的本身经营业绩没有提高, 只要存在交叉持股, 仍然有出现股市上涨的可能。所以, 对于已经执行新会计准则后, 投资者和相关监管机构对于股东权益增长超过一定幅度的上市公司应予以重点关注。
四、公允价值计量模式的推行给我国的启示
在新推行的准则中采纳公允价值计量模式是我国实现会计准则国际趋同进程中迈出的重要的一步。但是从宏观上来看, 我国现有的经济环境和资本市场的条件还在不断的完善和发展之中,从微观上看, 大多数上市公司在公司治理结构上还存在着一些问题, 内部人和外部人之间的利益冲突并没有得到有效的解决。所以对于公允价值在我国的推行并没有一个十分成熟和完善的外部条件。其次鉴于公允价值作为一种计量属性, 其确认过程本身需要评估人员主观的判断、估计和预测, 可能由此而影响按照公允价值披露的会计信息的可靠性。同时, 公允价值的计量还要求能够得到具有较高的独立性和专业性估价信息, 否则就有可能会导致这一类会计准则在执行的随意性, 出现人为操纵利润的情况。所以在外部交易市场还不够成熟的情况下, 公允价值的运用需要慎之又慎。
公允价值在我国的推行是一个长期的过程。不仅需要客观的外部评估机构的支持, 同时也需要完善各种相关的法规监督, 以及相关会计人员与审计人员的专业素质的不断提高, 从而进一步提高和改善我国财务会计信息系统的质量, 促进资本市场的健康、稳定的发展, 顺应我国经济快速市场化和国际化的需要。
参考文献]
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[4] 焦授青,杨成文.公允价值新论[J] .财会月刊, 2007, (05) :4- 5.
6. 会计论文要写中小型企业的财务风险，要怎样找案例呀什么公司的财务报表能够找到最好有分析！谢谢啦！
中小企业是推动国民经济发展，构造市场经济主体，促进社会稳定的基础力量。在确保国民经济适度增长、缓解就业压力、实现科教兴国、优化经济结构等方面，均发挥着越来越重要的作用。国家发改委中小企业司提出指导与扶持我国的中小型企业的发展已成为当前一项刻不容缓的战略任务。财务风险是现代企业面对市场竞争的必然产物，尤其是在我国市场经济发育不健全的条件下更是不可避免，试着从中小企业资金结构方面入手，利用财务杠杆原理对中小企业财务风险进行分析，提出了风险管理过程控制措施，建立预警分析指标体系，进行恰当的财务风险决策，提高中小企业的存续能力。
[关键词] 企业财务 风险管理 资金结构 财务杠杆
一、中小企业经营现状及面临的财务风险
20世纪八九十年代我国的中小企业如雨后春笋般发展起来，形成了一股中小企业发展热，中小企业为我国经济的发展起了重大的推动作用。随着中国经济体制改革和经济形势的发展，中小企业开始从辉煌的神坛上走了下来。由于中国当前独特的经济体制和中小企业自身的缺陷，中小企业的发展面临许多难以克服的经济和制度问题，而中小企业的财务风险就是要面临的首要问题，因此研究如何对中小企业进行财务风险管理迫在眉睫。
在中国现有正规统计中，2003年不同规模及规模以上企业资金来源结构表中我们可以发现：许多中小企业存在着严重的财务问题，总的来说中小企业的流动负债为49.1%，长期负债11.4%，所有者权益39.5%，资产负债率为60.5%，流动负债比率为81.2%，然而在如此高的资产负债率下，企业的资产来源却是非常有限的，中小企业的融资途径非常狭窄。（数据来源《中国统计年览》1999-2006）
2004年世界银行国际金融公司曾对中国四川三个城市的中小企业的资金结构来源状况做了一次调查，结果显示中小企业集资大部分靠自身积累和银行贷款，其他诸如商业信用和非正规融资等只有很少的一部分。中国人民银行上海分行对辖区内的浙江、福建两省的300多家中小企业问卷调查显示：银行贷款在企业外部融资中所占比例高达60%多，且企业规模越大银行贷款比例越高；只有很少的一部分的企业利用过民间借款。中国人民银行武汉分行对辖区内的3省5市128家中小企业的调查显示：在净资产来源中，各种借款超过50%，其中银行借款占全部借款的94%以上；企业全部债务中银行借款占60%，权益性融资仅占17%。（数据和资料来源于《中国中小企业融资现状和政策分析》应展宇）
综上所述，我们大致可以勾勒出中小企业财务方面的现状：中小企业普遍面临着融资渠道狭窄，融资困难的窘境；银行借款是企业最重要的外部融资渠道，但是银行很少提供长期信贷；同时中小企业普遍缺乏长期稳定的资金来源，不仅仅益性资金来源非常有限且很难获得长期债务支持；同时中小企业又普遍存在着偏高的资产负债率，可以看出大部分中小企业存在着严重债务风险。
二、中小企业财务风险成因分析
造成中小企业财务风险的因素是多方面的，既有政策体制的外部环境原因也有中小企业自身结构和经营者的内部原因，从而产生非系统性风险和系统风险两大类别。
（一）外部原因
外部风险影响到所有被作一个资本价值载体的价值形态，如实物资产、货币资产、债权资产直至作为总资产代表的企业本身。它们都是通过风险理财过程中无法回避的财务风险，由于系统风险没有有效方法消除，所以也称“不可分散风险”。在中国当前的金融体系中大商业银行多数瞄准于大城市的大客户，而小的银行或信贷机构也紧盯大市场而忽视了中小企业市场。而且中国的证券市场和金融体系均不完善与成熟，更加增加了企业融资的难度。
（二）内部原因
1.在现实中银行贷款给中小企业通常会考虑以下四点：
（1）中小企业的经营易受外部环境的影响，企业存续的变数大，容易受经营环境的影响，容易破产倒闭，导致贷款风险大；（2）中小企业一般规模较小、资产少且流动性差，负债能力有限；（3）中小企业的资本需求一次量少但频率高，导致融资复杂性加大，融资成本及代价高；（4）信息透明度极低，进而与金融机构之间的信息不对称问题严重。这几个因素导致中小企业筹资成本高。
2.中小企业的内部原因更多的是因为企业的决策不当所引起的，比如企业筹资规模不当，资金来源结构不当，筹资方式和时间选择不当，信用交易策略不当，造成资金的使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性和完整性得不到保障。同时企业的投资缺乏可行性，主观臆断严重，导致企业筹资成本高的同时，浪费了大量资金，更是加剧了企业的风险。中小企业的财务管理系统中缺乏优秀的财务管理人才，财务混乱，更是企业的一大威胁。
三、企业财务风险理论分析
企业要摆脱这种由内部原因所引起的财务风险就必须重视企业的资金结构和财务杠杆作用。企业资金结构是指企业的资金来源中权益资金与负债资金的比例。企业的负债资金利用投资收益率和负债利息率的差可以产生杠杆作用。在现代企业中负债经营是常见的和必要的。利用好负债及其所带来的杠杆作用对企业的发展有着重大意义。
（一）财务杠杆及财务杠杆系数
财务杠杆是企业制定资金结构时对债务筹资的利用。在现实中只要企业的投资收益率大于负债利率，企业投资中的负债部分所取得的利润比同期的利息多，在支付利息后还有节余，使得资本收益由于负债经营而绝对值增加，从而使得权益率大于投资收益率，并且产权比率（负债资金/权益资本）越高，财务杠杆利益越大，为企业带来的收益就越多，同时还可以提高企业的权益资金收益率，所以财务杠杆利益的实质便是由于企业投资收益率大于负债利率，有负债所得到的一部分利润转化给了权益资金，从而使得权益资金的收益率上升。若是投资收益率等于或是小于负债利率，那么负债所产生的利润只能或者不足弥补负债所需要的信息，甚至利用权益资金所取得的利润都不足以弥补利息，从而不得不减少权益资本来补偿，这便是财务杠杆损失的本质所在。
负债的财务杠杆作用通常是用财务杠杆系数来衡量的，财务杠杆系数是指权益资本变动相对于税前利润变动率的倍数，其理论公式为：
财务杠杆系数＝权益资本收益变动率/息税前利润变动率
通过数学变形后公式可变为：
财务杠杆系数＝息税前利润/（息税前利率负债比率×利息率）
根据这两个公式计算的财务杠杆系数，后者揭示负债比率，息税前利润以及负债利息率之间的关系，由此三者综合决定财务杠杆系数，前者可以反映出主权资本中收益率变动相当于税前利润的变动倍数，由于负债利息是企业在税前支付的，所以企业利用负债资金不仅能提高权益资金收益率，而且能使权益益资金收益率低于息税前利润率。
（二）财务风险因素分析
企业财务风险是企业在使用负债资金而产生的在未来收益不确定的情况下由主权资金承担的由负债资金利息所引起的利率支付和偿债风险。财务风险的大小主要取决与财务杠杆系数的高低。一般情况下，财务杠杆系数越大，主权资金收益率对息税前利润的弹性就越大，而风险就会越大；反之财务风险就越小。所以企业在进行负债经营时为了控制和规避风险就必须注意以下问题。
1.息税前利率。在上述两个公式中可知，在其他因素不变的情况下，息税前利润率越高财务杠杆系数越小，反之财务杠杆系数越大。也就说当投资项目的税前利润率越高企业获得的报酬或说投资收益就越多，于是企业在进行负债经营投资项目时，必须从实际出发，深入了解投资项目，并客观预期利润以确定最佳的投资方案。
2.负债处息率。在上述两个公式中可知，息税前利润和负债比率一定的情况下，负债利息北越高，财务杠杆系数越大，反之财务杠杆系数越小，即负责利息越低，主权资本收益比会相应的提高。这是因为在税前利润和债得利率一定的情况下企业由负债资金和主权资金抽获得的利润是固定的，负债利率越低企业支付的利息越少，相应的企业的利润就越多。
3.资本结构。负债比率和总资本的比率也是影响财务杠杆利益和财务风险的因素之一。在税前利润率和负债利息率一定的情况下，负债比率越高财务杠杆系数越大，反之财务杠杆系数越小。但负债比率对主权资本收益率的不同于负债利息率也不同于税前利润率的影响，他对主权资本收益率的影响表现为正反两个反面。在税前利润率大于负债利息率时表现为正影响，反之为负影响。
四、中小企业财务风险管理措施
怎样处理中小企业面临的风险难题，中小企业财务风险管理呼之欲出。对中小企业的风险管理可依从两个方面入手：一方面是对企业的资金结构和融资政策进行调整，建立风险管理体制；另一方面加强企业的人员素质，提升其决策能力。
（一）建立风险管理体制
1.提高财务决策的科学化水平，防止因决策失误引起财务风险。
2.根据生产经营情况合理预测资金需求量，然后通过对资金成本的计算分析，选择正确的筹资方式。确定合理的资金结构，充分利用杠杆作用，多方面筹资，拓宽筹资渠道，多样筹资方式，分散筹资风险。
3.注重投资决策问题，投资决策是企业经营决策之一，直接影响资金结构，必须做好对投资项目的可行性分析，预期投资收益率和负债利息率。
4.建立风险基金保障制度，保障经营中资金结构的平稳，提高企业应变力和短期偿债力。
5.建立资金使用效益监督制度。
6.建立财务预防机制，正确把握企业负债经营的度。企业进行负债经营决策时，应首先考虑企业的规模及偿债能力，警惕财务杠杆的负面作用、防范财务风险和关注拮据成本，注重财务杠杆和经营杠杆的联合使用。
（二）加大对企业财务和经营人员的培训和完善财务体系
1.提高财务人员的风险意识
财务风险是客观存在的，只要有财务活动，就必然存在着财务风险。在现实工作中，我国许多企业的财务管理人员缺乏风险意识，认为只要管好用好资金就不会产生财务风险，风险意识淡薄是财务风险产生的重要原因。
2.加大监督力度
企业对风险信号如产品积压、质量下降、应收账款增大、成本上升等，要根据其形成原因及过程，制定相应的风险管理策略，降低危害程度。面对财务风险通常采用回避风险、控制风险、接受风险和分散风险等策略。
3.完善财务体系
建立长期财务预警系统，其中获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等指标最具有代表性。资产获利能力指标有总资产报酬率和成本费用利润率。前者表示每一元资本的获利水平，反映企业运用资产的获利水平；后者反映每耗费一元支出所得的利润，该指标越高，企业的获利能力越强。偿债能力指标有流动比率和资产负债率。如果流动比率过高，会使流动资金丧失再投资机会，一般生产性企业最佳为2左右；资产负债率一般为40%60%，在投资报酬率大于借款利率时，借款越多，利润越多，同时财务风险越大。资产获利能力和偿债能力二指标是企业财务评价的两大部分。经济效率的高低直接体现企业的经营管理水平。其中反映资产运营能力的指标有应收账款周转率以及产销平衡率。
五、结束语
我国中小企业的发展较晚，还年轻，在发展的道路上难免遇到困难，但是本文认为我国中小企业发展应注重实际，加强风险意识，主分利用财务杠杆作用，调节资金结构，不断积累，加强筹资、投资、资金回收及收益分配的风险管理，实现企业效益最大化。
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7. 求“金融工具创新与企业财务管理”论文
先看看这篇文章行不行？财政金融
浅析金融工具在企业财务管理中的运用
宁波大榭开发区万华工业园热电有限公司胡立一
[摘要]在金融市场高度发达、金融危机影响全球的时期，金融环境是企业经营管理所要考虑的关键因素，在财务管理处于深化发展的新时期，企业更需积极充分使用金融工具。金融工具能帮助企业解决财务管理所遇到的金融问题，是规避金融风险，提高财务收益的重要手段。本文分别就货币市场工具、资本市场工具、金融衍生工具在企业财务管理中的运用展开讨论。
[关键词
]金融工具财务管理运用规避风险提高收益
引言
财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。财务管理主要是运用价值形式对经营活动实施管理，通过价值形式，把企业的一切物质条件、经营过程和经营结果都合理地加以规划和控制，达到企业效益不断提高、财富不断增加的目的。
金融的永恒主题是流动，获利和避险，凡是介入金融活动的经济主体，追求的主要目标不外乎这三个，而这三个主题也正是财务管理的主要方向。
一、货币市场工具在企业财务管理中的运用
货币市场是一年期以内的短期金融工具交易所形成的供求关系及其运行机制的总和。一方面满足了资金需求者的短期资金需要，另一方面也为资金盈余者的暂时闲置资金提供获取盈利机会的出路。
（一）货币市场工具的主要种类
1．票据
票据是具有一定格式、载明金额和日期、到期由付款人对持票人或指定人无条件支付一定款项的信用凭证，期限一般都在一年以内。
2．短期国库券
短期国库券是由政府发行的、期限在一年以内的短期债务工具。短期国库券信誉度较高，政府一般不会违约，期限较短且可以在市场上进行交易，流动性强，在许多国家都可以享受到税收优惠。
3．回购协议
回购协议是在证券出售时卖方向买方承诺在未来的某个时间按照约定价格买回证券的协议。
4．同业拆借资金
同业拆借资金是用于弥补金融中介机构短期资金的不足、票据清算的差额以及解决临时性的资金短缺的需要。同业拆借资金通过同业拆借市场进行流通。
（二）货币市场工具的运用举例
1．降低资金成本
当一个企业生产经营正常，资金充足的情况下，只要供应商接受银行承兑，企业就可以选择
100%保证金，即将需要给付的资金作为开户银行承兑汇票的保证金，并以定期的形式（一般是
3个月或6个月定期）存在银行，再开出同金额、同时间的银行承兑汇票支付给供应商，企业赚取定期存款利息，降低了财务费用达到降低成本的目的。
2．增加支付能力
假设，银行授企业10亿的银行承兑汇票额度，企业存50%的保证金。对银行来说，在增加5亿存款额度的同时，还会有至少5亿的结算保证。对企业而言，从5亿货币资金变成了10亿的银行承兑汇票，可以支配的资金多了5亿，增加了企业的支付能力，使企业的外部信誉进一步增强。
3．拓展融资渠道
通过票据贴现来实现新的融资渠道。所谓票据贴现，是指对未到期票据的买卖行为，也就是说持有未到期票据的人通过卖出票据来得到现款。在汇票的付款期未到之前，持票人可能会发生资金运用困难的情况，为了调动资金，持票人可寻求将手中未到期的票据以买卖方式转让于他人。
票据业务持续发展，票据本身的融资功能被逐步发现，由于财务成本较低，审批程序相对简单，票据融资已成为企业重要的短期直接融资渠道，有助于以市场方式缓解企业融资难问题。
二、资本市场工具在企业财务管理中的运用
资本市场是长期资金市场，是指证券融资和经营一年以上的资金借贷和证券交易的场所，也称中长期资金市场。资本市场接受不被用于消费的金融资本，通过建立市场价格来达到提供者和需求者之间的市场平衡，将资本引向可能最有效的投资上，通过资本需求者之间的竞争，资本可以投到最有效的用途上，这样可以提高整个国民经济的财富。
若以金融工具的基本性质分类，资本市场工具可区分为股票及债券。
（一）资本市场工具的主要种类
1、股票
股票是由股份公司发行的权益凭证，代表持有者对公司资产和收益的剩余索取权。对于以股票融资的企业而言，一旦获得资金，就可以长期使用。
2、债券
债券是一种资金借贷的凭证。债券的期限是发行人承诺履行合同义务的全部时间，一旦期限到期，发行人偿还全部本金，结清所有的利息，债务因此停止存在。其基本特点为有一定期限、有较确定的收益率、具有全额请求权。
（二）资本市场工具的运用举例
1、扩大投资的选择范围
股票债券投资可以为企业开拓投资渠道，将闲散资金放在股票债券市场是有利可图的，适应了企业多样性的投资动机、交易动机和利益的需求，一般来说能为企业提供获得较高收益的可能性。
2、增强投资的流动性和灵活性
企业在需要资金的时候可以撤出股票债券市场，交易市场有利于企业投资转让等交易活动，使企业随时可以将股票债券出售变现，收回投资资金，其缺口由其他资金提供者来代替。
3、有利于企业筹集资金
以股票融资为例，假如一家公司的债务股本比为4/1，如果发生相当于总资产20%的亏损，其全部股本就会被耗尽，从而将公司带入破产。对于银行来说，会产生相当于该企业总资产80%的不良贷款。若该公司债务股本比为 1/1，如果发生相当于总资产20%的亏损，公司仍然有偿还能力，使得破产可能性降低，不仅减少了银行形成不良贷款的机率，而且维系了企业与供应商之间资金链的正常运作，从而减少了拖跨其他企业的可能。
三、金融衍生工具在企业财务管理中的运用
金融衍生工具是远期合约、期货、期权和互换以及类似性质的金融工具，其计价往往由利率、汇率、指数等决定。在国际金融市场中，金融衍生工具多以一种兼有保值和投机功能的派生金融工具的方式出现，包括期货、期权、利率互换、货币互换和远期利率协议等。
（一）金融衍生工具的主要种类
1．金融远期
金融远期合约是指交易双方约定在未来的某一确定时间、按确定的价格买卖一定数量的某种资产的合约，双方交易的资产又称为标的物。
2．金融期货
金融期货指交易双方在金融市场上，以金融工具为标的物，以约定的时间和价格，买卖某种金融工具的具有约束力的标准化合约。
3．金融期权
金融期权是赋予其购买者在规定期限内按双方约定的价格购买或出售一定数量某种金融资产的权利的合约。
4．金融互换
金融互换是指交易双方按照约定的条件，在一定的时间内，交换标的物的合约。金融互换的迅猛发展，对国际金融市场的参与主体产生了重大影响，其将成为我国金融市场的一种重要工具。
（二）金融衍生工具的运用举例
1．规避或减少企业经营中的财务风险
套期保值对企业有规避风险的作用，而规避风险正是人们设计金融衍生工具的初衷。以金融远期为例，假设企业签约进口一批货物，约定于签约日六个月后以1亿欧元支付货款。签约日汇率为
1欧元比8元人民币。六个月后汇率有可能为 1比 7，也有可能为1比9，这会导致货物采购成本产生变动。如果汇率是1比 9，就会增加 1亿人民币的购买成本。为锁定汇率，企业与银行签订一项远期合约，约定于六个月后以1比 8.55的汇率从银行购买欧元，从而确定了货物的购买成本，避免成本因汇率变动而暴增。
2．利用杠杆作用增加投资风险收益
金融衍生工具的交易，一般在达成交易时只需支付相当于合约金额极小比例的保证金，便可控制全部合约资产，因此其杠杆作用十分明显，对于能够承担风险的企业而言是良好的获利机会。金融衍生工具的杠杆作用给希望获取风险收益而又没有大量资金的企业提供了可能。
3．对冲企业投资过程中的风险
在金融市场上投资总会有风险，而且一般来说投资收益高的金融资产风险要大一些。对此，企业财务管理中一般采用不同种类的金融资产相组合以减少投资风险，然而，任何资产投资组合都无法规避系统风险。金融衍生工具可以首先将市场风险、信用风险等各种风险集中在金融衍生市场上，然后重新分割分配，就能在相当程度上解决这一问题。假设，企业买入股指期货后其价格突然下跌，企业可以买入看跌期权将损失锁定，这样只需支付少量费用就能确保企业拥有的股指
期货在一段时期内以较为满意的价格售出。若到期股指价格上涨企业可以不履约，付出的代价只是少量保证金，这方法远比进行投资组合要简单有效。
四、总结
综上所述只是金融工具在企业财务管理中可能运用到的一些具体方法，其实企业财务管理要想赢得新的突破，还要有更深入的研究和实践。流动，获利和避险这三个目标往往彼此存在矛盾，特别是获利与避险，但它们之间并不是绝对互相排斥，通过适当的组合管理策略，可以在一定程度上得以兼顾。追求这三个目标，无论对金融实务，还是财务管理而言，都是一个无止境的过程。
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[3]邵宇、秦培景，《证券投资分析》，复旦大学出版社
更加严格，规避各种变通机会，服务于长期的风险控制。而且银行在信
贷审核时要增强对借款人还款来源以及抵押物的评估，划分评估等
级，重点评估还款来源的稳定性、抵押物的市值和未来价值、还款来源
与抵押物是否便于资金回笼等等。根据借款人的信用等级与评估结
果，银行应在合同中加强信贷风险管控。
（二）以信贷转型防止贷款资金被挪用
为防止信贷资金被挪用，商业银行应大力开拓新型优质信贷服
务，扶植优质实体经济发展，调整信贷资金的占比。当前，企业投融资
方式正在向多元化方向迈进，银行在企业客户信贷方面应将贷款政策
向国家大型重点建设项目倾斜，吸引参与
BOT和
TOT项目的企业客
户，扭转信贷资金被挪用的被动局面。
BOT和
TOT项目最主要的特点在于和政府的关联。政府根据未
来几年的发展规划，明确重点建设项目，这些项目本身的可行性得到
论证，具备可持续发展性。无论是承包商还是分包商，从事此类项目的
风险从根本上得到控制，特别是有政府的领导、支持和监督，商业银行
提供贷款的风险也有所降低。而且
BOT和
TOT项目建成后的收益也
同样更具保障，企业申请贷款后的还款来源明确，能够根据项目进程
提供明确的还款计划，符合
“三个办法一个指引
”的要求。从事
BOT和
TOT项目的企业也因为资质的不断提升而获得更多参与项目的机会，
因此，银行应运用政策杠杆，对此类优质客户群体给予更多的支持，逐
步提高优质信贷业务的总体占比，推动新型信贷业务的发展。
（三）与保险公司联合防范信贷风险
商业银行还应注意联动优势的发挥，以降低固贷、流贷、个贷产生
的风险。所谓联动优势，就是借助银行在金融领域同其他金融机构的
合作，运用各自的审核机制，分别对借款人进行审核，达到双重保障的
风险控制。其中，银行与保险公司的联合尤其值得开发。保险公司专业
从事风险管理，并且保险产品丰富，能够和银行信贷工作有效对接，从
多角度防范信贷风险。
在保险业务层面，商业银行可与保险公司建立合作协议，借款人
必须投保相应的保险，才能具备审核通过的资格。在目前的产品中，企
业和个人客户在申请贷款时可投保的保险产品包括出口信用保险、房
贷险、车贷险等。出口信用保险主要服务从事进出口贸易的企业客户。
贸易是我国遭受金融危机影响最为严重的领域之一，为确保出口产业
链条的发展，出口企业向商业银行贷款时应投保出口信用保险，防止
出口受阻发生资金链断裂的问题。而房贷险、车贷险更多地服务于个
人客户。保险公司提供贷款保险时已对客户资质进行审核，并且银行
可与保险公司商定贷款政策，如趸交保费客户优先获得审核，以便挖
掘优质客户与银行建立信贷关系，降低传统贷款业务的风险。
四、总结
信贷是商业银行的主营业务之一，也是收益的源泉。“三个办法一
个指引
”的提出给予商业银行信贷工作新的启发。改革与发展正是前
进的需求所在，商业银行应紧跟时代步伐，用前瞻性的举措引领信贷
业务迈上新台阶。
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8. 会计本科论文：加强企业货币资金管理的作用
浅议如何加强企业货币资金管理
摘 要：货币资金是企业流动性最强，与企业生产经营活动关系最密切的基础金融资产，也是企业赖以生存的资金来源。本文从货币资金定义及加强货币资金管理的目的入手，提出货币资金管理存在的问题，最后阐明完善货币资金管理的对策。
关键词：货币资金；管理；内部控制
1 企业货币资金管理的目的
企业加强货币资金管理主要有两个目的。一是能够保证企业货币资金的安全。二是保证企业通过有效的货币资金管理，基于同样的货币资金成本，能够创造更高的货币资金使用效益，从而为企业获取最大的收益。
2 企业货币资金管理存在的问题
2.1 对财务不相容职务的分离控制不规范，易造成货币资金流失。
内部控制基本规范中明确规定：严禁一人办理货币资金业务的全过程。但是企业内部对于财务不相容岗位分离制度，在实施过程中存在漏洞。部分单位出纳员在登记日记账的同时，还负责核对银行对账单、编制银行存款余额调节表，形成自己记账自己核对、既是运动员又是裁判员的现象，极易造成银行未达帐项多笔挂账等漏洞；对于银行印鉴保管、企业财务章保管、人名章保管等职务，在一些单位中均由财务负责人独自担当，有时财务负责人还负责支票审签工作。
2.2 货币资金收入存在的问题。铁路基层企业管辖范围点多线长、直跨地区，一些基层企业领导对企业货币资金管理睁只眼闭只眼，导致基层单位各种货币资金的收入管理上，存在不少漏洞。如：铁路一些运营站段，下属的车间、班组闲置房屋部分出租给附近商户，其所得租赁收入不入账，直接作为所在车间、班组的活动经费；部分车间、班组利用其职业技术工种之便，借着单位的设备、仪器等私自揽活，所获收入进入少数人腰包等。
2.3 货币资金支出存在的问题。某些单位的财务人员道德缺失，私自将按规定权限和程序审核后的金额改动，然后将自己手中准备好的票据粘贴报销，财务人员与经办人员串通舞弊，使企业资金流失于少数人手中。
某些企业领导玩忽职守，利用职务之便将单位的煤、水、电等能源私自接入附近的饭店、浴池、住户，造成单位能源超支，而少数人却在其中收受好处，视国家大力提倡“节约能源”于不顾，严重丧失领导率先垂范的风度。预算支出的项目，年终测算还有结余时，单位相关人员串通舞弊，虚开发票，虚增支出，套取现金，视设备陈旧于不见，视安全于不顾，严重危害企业的生存与发展。
3 完善企业货币资金管理的对策
3.1 明确货币资金管理岗位职责。对涉及货币资金各项业务岗位必须有明确的分离，达到企业内部不相容货币资金管理职务分工负责的目标，而不是由一个人同时兼任。对财务不相容职务的分离，能使相关职务的员工在处理业务时，能够互相监督、互相制约。按照这一模式的要求，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财产保管人员各自的职责，都必须实现相互分离、相互制约。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业应该针对自身的特点对货币资金管理的各环节设置相应的职责范围、管理权限、作业流程和控制措施。明确各岗位人员的责、权、利，规范职务分离的管理措施。
3.2 规范货币资金的收入管理
3.2.1 加强现金收入的审批权控制。企业应当建立严格的货币资金收入授权审批制度。在制度中明确规定审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、流程、具体责任和控制措施，还要规定相关经办人员在办理货币资金业务时的职责范围和具体要求。在制度制定和实施中，要遵循互相制约的原则，并对大额资金收入增加必要的监控环节。
3.2.2 通过定期稽核盘点，掌握每笔货币资金的收入情况。相关财务人员在稽核盘点过程中，必须认真审核，审查货币资金收入的有关手续的完备、数字的准确、内容的合规与合法，使所有入账的现金、银行存款，都能做到账账相符、账实相符。
在稽核盘点货币资金的过程中，必须清晰审查货币资金收入凭证，及货币资金授权批准制度的执行过程。
3.3 严格货币资金支出管理。
3.3.1 准确编制资金预算。准确编制资金预算是实现货币资金支出管理有序可控的基础。必须根据企业的实际，科学而严密地设计预算收支分类体系，针对具体科目细化预算编制内容，提高预算的透明度和完整性，维护预算的严肃性。在预算的执行过程中，要硬化预算约束，不得随意追加、追减预算，保证预算编制的准确性，便于对支出进行源头控制。
3.3.2 追踪货币资金的使用。各项货币资金在具体实施中，根据预算报送用款计划后，应同时紧跟项目进展过程，及时追踪项目进展与资金到位是否匹配，汇总并考核分析货币资金的具体使用情况，做到心中有数。
3.4 严把会计队伍新人入口关，同时在职场中培养良好的职业性情。企业招聘选用人才时，一定要本着“德才兼备，以德为先”的原则，避免因人设事设岗，要做到以岗选人，以德为先。财务人员应具备视金钱为身外之物的思想意识，淡薄名利，有整体和大局观念，在处理各种涉及金钱的经济业务活动中，有一种无贪心、野心、私心的思想境界，要敢于拉开情面拒绝各种方式的金钱诱惑，以良好的职业素养浇灌会计行业这片净土。
3.5 强化货币资金的监督。企业应定期对资金业务进行监督检查，明确监督检查机构和人员的职责权限。监督检查内容主要是：资金业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查办理货币资金业务的不相容岗位的设置情况；资金授权审批的执行情况，重点检查货币资金支出授权审批职责、范围、程序等的履行情况；印鉴的保管情况，重点检查办理付款业务所需的财务专用章和个人名章分开保管情况；票据的保管情况，重点检查票据的购买、领用、保管、交接手续健全情况；库存现金情况，重点检查库存现金日清月结和账实相符情况；银行存款（内部存款）对账情况，重点检查核对银行账户（内部存款户）和编制、审核银行存款（内部存款）余额调节表的及时性，银行存款（内部存款）账面余额与账单余额相符情况，以及长期未达账项清理情况；对监督检查过程中发现的资金内部控制的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。
3.6 必须加强货币资金风险管理。资金风险是一切贪污、舞弊、挪用、侵占的主要源头。重点关注筹资风险、投资风险、资金营运风险。全面覆盖资金活动中的所有风险点。在资金管理中，针对风险点，严格制定管控措施，本着一切控制活动“以人为本”的管理理念，严抓各岗位人员之间的制衡点，形成有效的制衡机制，避免各岗位主要人员的串通舞弊行为，实行定期岗位轮换制，形成举报投诉制度以及举报人保护制度，将资金安全风险主要控制在事前、事中，避免事后发现风险事实所带来的巨额损失。
参考文献
[1]吴秀琴.企业货币资金内部控制存在的问题及对策的探讨[J].科技信息，2010.
[2]窦永强.企业实施货币资金内部控制规范存在问题及对策[J].中国农业会计，2008.