可转换公司债券金融资产

⑴ 股票/基金/国债/可转换公司债券，属于金融资产的哪一类

股票有可能属于交抄易性金融资产，袭也有可能属于可供出售金融资产 债券只能属于持有至到期投资。 基金有可能属于持有至到期投资，也有可能属于交易性金融资产，也有可能属于可供出售金融资产。 可转换公司债券有可能属于持有至到期投资，也有可能属于交易性金融资产，也有可能属于可供出售金融资产。

⑵ 请问在会计上可转换债券和公司债券所产生的利息应该从什么科目上减去

如果企业是发行债券一方，则应当按照票面金额和票面利率每期计算实际支付的利息，用银行存款支付，当然要减少银行存款，同时增加财务费用-利息支出，如果利息支出符合资本化条件，可以计入相关资产的成本（请参考借款费用准则）。另外，发行时支付的发行费用和溢折价，要采用实际利率法每期摊销计入财务费用（符合资本化条件的计入资产成本），同时减少或增加应付债券的账面价值。
如果企业是购买债券的一方，可转换债券可以拆分成衍生工具（转换权）和普通债权两部分，也可以直接作为交易性金融资产核算，收到的利息直接增加银行存款和投资收益。普通公司债券比较复杂，有三种可能的会计分类（交易性金融资产、可供出售金融资产和持有至到期投资），但收到的利息都是计入投资收益的，只是持有至到期投资需要把债券购买时的溢折价用实际利率法每期摊销计入投资收益（损失就是借方了），同时减少或增加持有至到期投资的账面价值。

⑶ 可转换公司债券 摊余成本

两种
实际
是一样的，只是第二种列示了
应付债券
的二级明细科目，更加贴近
会计核算实务
。你把第二种的应付债券
贷方
额减去
借方
额，就能得到第一种了。
进行这种拆分的原因是
可转换债券
含有两个组成部分，一个是普通债券（负债），另一个是转股权（权益），所以要把他们拆开了
进行会计核算
。拆分的原理就是，权益（净资产）=资产（发行收到的钱）-负债（债券部分的
公允价值
，将债券未来
本息
支付现金流用类似不含转换权的债券的利率折现计算）

⑷ 对公司发行的可转换公司债券，下列说法中正确的有（ ）。谢谢

AC
AB
ABCD
V

⑸ 购买可转换债券做交易性金融资产那这中包含的利息怎么处理

我们知道在所有基金中，债券型基金属于中低风险的基金，那么什么是债券型基金呢？主要是指把基金资产投资在债券上，通过对债券进行组合投资，寻求比较稳定投资收益的一种基金。债券基金主要投资在国债、金融债、企业债、可转债等，也有极少部分投资在股票。

债券基金的风险较低，收益比较稳定，但是债券基金的价格受到市场利率、汇率、债券本身等影响，所以波动程度比股票低很多。但是债券基金也不是没有一点风险，有的年份收益在5%～10%都属于正常，甚至有的年份能超过11%，但有的年份也有可能收益是负数。

所以我们选择购买债券基金的时候也要掌握一定的投资技巧，要注意购买债券基金的选择时机，而且选择债券型基金还要分析债券市场的风险和收益情况。如果在债券利率走入历史低点时，要慎重选择。如果经济走向低潮，利率趋于下调，这时候投资债券型基金就可以获得比较高额的收益。

从目前来看，债券市场走势不太明朗，不确定风险比较高，我的建议是现在暂时不适合投资债券型基金，先过一段时间再看看吧！希望我的回答能对你有所帮助，如果你喜欢我的回答就请加关注我，我会竭尽所能的来帮助您，我是千禧西红柿！
债券作为一类优质资产在美国市场200年的历史中，平均年化收益6.5%；过去的15年，在中国境内市场债券基金的平均年化收益为8.38%。我们刚刚经历了为期1.4年的债券熊市，这次调整债券收益为-1.45%，我们是不是有耐心布局和等待优质资产的均值回归呢？

从数据测算上看，从2003年到2018年，债券指数任意两年以上不亏损概率为100%，收益三年收益的平均观察值达到22.94%。给基金经历时间充分投资，无论债券还是股票都能安心选择长期优质标的。同时封闭产品可以灵活运用杠杆增强收益，杠杆最高可达200%

中途还能有效的避免客户追涨杀跌的行为，让客户真正体验到优质资产带来的长期收益。

因此，选择对的机构，再长期持有，这个是投资债券基金的重点。

⑹ 可转换债券转换的会计处理

债券100000元，全额实际转换债券为一年。
借：持有至到期投资-债券100000
贷：银行存款100000

2002年1月1日付息
借：银行存款2850
财务费用-应交利息税（5%）150
贷：投资收益3000

2002年1月1日以后，债券100000元*50%=50000；转股价格为每股10元（股票面值为1元）。利率5% 50000元
借：持有至到期投资-股票50000
贷：持有至到期投资-债券50000
2003年1月1日付息
利息：持有至到期投资-债券50000*0.03=1500
持有至到期投资-股票50000*0.05=2500
借：银行存款3800
财务费用-应交利息税（5%）200
贷：投资收益4000
2004年1月1日付本金和利息
利息：持有至到期投资-债券50000*0.03=1500
持有至到期投资-股票50000*0.05=2500
借：银行存款3800
财务费用-应交利息税（5%）200
贷：投资收益4000
本金：
借：银行存款100000
贷：持有至到期投资-债券50000
持有至到期投资-股票50000
如果股票价格有变动（发生以外损失）
借：银行存款（实收金额）
投资收益（冲减差价）/营业外支出
贷：交易性金融资产-债券50000
交易性金融资产-股票50000

一、本科目核算企业持有至到期投资的价值。企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，也在本科目核算。
二、本科目应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“投资成本”、“溢折价”、“应计利息”进行明细核算。
三、持有至到期投资的主要账务处理
（一）企业取得的持有至到期投资，应按取得该投资的公允价值与交易费用之和，借记本科目（投资成本、溢折价），贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“应交税费”等科目。购入的分期付息、到期还本的持有至到期投资，已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收未收的利息，借记“应收利息”科目，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（溢折价）。到期一次还本付息的债券等持有至到期投资，在持有期间内按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，借记本科目（应计利息），贷记“投资收益”科目。收到持有至到期投资按合同支付的利息时，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，贷记“应收利息”科目或本科目（应计利息）。收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已宣告发放债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（投资成本）。持有至到期投资在持有期间按采用实际利率法计算确定的折价摊销额，借记本科目（溢折价），贷记“投资收益”科目；溢价摊销额，做相反的会计分录。出售持有至到期投资时，应按收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，已计提减值准备的，贷记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（投资成本、溢折价、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
（二）企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按该项持有至到期投资的公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科_________目，按其账面余额，贷记本科目（投资成本、溢折价、应计利息），按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值，借记本科目等科目，贷记“可供出售金融资产”科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。

⑺ 可转换公司债券属于非衍生金融工具吗

可转换公司债券属于非衍生金融工具。

衍生金融资产也叫金融衍生工具，又称“金融衍生产品”，是与基础金融产品相对应的一个概念，指建立在基础产品或基础变量之上，其价格随基础金融产品的价格（或数值）变动的派生金融产品。金融衍生工具（derivative security)是在货币、债券、股票等传统金融工具的基础上衍化和派生的，以杠杆和信用交易为特征的金融工具。

可转换债券是债券持有人可按照发行时约定的价格将债券转换成公司的普通股票的债券。如果债券持有人不想转换，则可以继续持有债券，直到偿还期满时收取本金和利息，或者在流通市场出售变现。

(7)可转换公司债券金融资产扩展阅读：

衍生金融常见工具

（1）期货合约。期货合约是指由期货交易所统一制定的、规定在将来某一特定时间和地点交割一定数量和质量实物商品或金融商品的标准化合约。

（2）期权合约。期权合约是指合同的买方支付一定金额的款项后即可获得的一种选择权合同。证券市场上推出的认股权证，属于看涨期权，认沽权证则属于看跌期权。

（3）远期合同。远期合同是指合同双方约定在未来某一日期以约定价值，由买方向卖方购买某一数量的标的项目的合同。

（4）互换合同。互换合同是指合同双方在未来某一期间内交换一系列现金流量的合同。按合同标的项目不同，互换可以分为利率互换、货币互换、商品互换、权益互换等。其中，利率互换和货币互换比较常见。

⑻ 什么是可转换债券什么是次级债券

可转换债券（ConvertibleBond，以下简称可转债）是公司债券的一种，又称为可转股、可兑股债券或可转换公司债券。它是指可转换为企业股票的债券，即：以一种企业债券为载体，允许持有人在规定时间内，按规定的价格转换为发债公司或其它公司股票的金融工具。可转债兼具筹资和避险的双重功能，比单纯的筹资工具（如股票、债券等）及避险工具（如期货、期权等）更具优势。从国际市场上看，可转债已成为多数发达国家金融资产的重要组成部分，不含可转债的投资组合被认为是不完善的投资组合。

次级债是指偿还次序优于公司股本权益、但低于公司一般债务(包括高级债务和担保债务)的一种特殊的债务形式。次级债的次级只是针对债务清偿顺序而言。

⑼ 可转换公司债券发行和转换的会计处理

发行：

1、如果认为转换权有价值，并将此价值作为资本公积处理；

2、不确认转换权价值，而将全部发行收入作为发行债券所得。

债券转换：

1、采用账面价值法，将被转换债券的账面价值作为换发股票价值，不确认转换损益。

2、在市价法下，换得股票的价值基础是其市价或被转换债券的市价中较可靠者，并确认转换损益。采。

A公司的会计分录

借：银行存款63000

应付债券——可转换债券——利息调整6778.8

贷：应付债券——可转换债券——面值 60000

资本公积——其他资本公积6778.8

B公司只买了40%的债券所以按40%部分做分录

借：可供出售金融资产—面值 24000

——损益调整1200

贷：银行存款25200

(9)可转换公司债券金融资产扩展阅读：

根据《可转换公司债券管理暂行办法》：

第二十六条

上市公司发行的可转换公司债券，在发行结束6个月后，持有人可以依据约定的条件随时转换股份。重点国有企业发行可转换公司债券，在该企业改建为股份有限公司且其股票上市后，持有人可以依据约定的条件随时转换股份。

第十七条

上市公司发行可转换公司债券的，以发行可转换公司债券前1个月股票的平均价格为基准，上浮一定幅度作为转股价格。重点国有企业发行可转换公司债券的，以拟发行股票的价格为基准，折扣一定比例作为转股价格。

⑽ 可转换债券带来了哪些特殊的会计问题

可转换公司债券是发行人依照法定程序发行，在一定期限内依照约定的条件可以转换为股票的公司债券。作为一项复合金融工具，其会计处理不同于普通公司债券，最大的特点是在初始确认时需要对转换权进行分拆。除此之外，还可能由于转换权的结算是否与固定数量的普通股股票挂钩、债券是否包含赎回选择权或回售选择权、当事人是否行使选择权、转换价格的修改（特别向下修正条款）以及与可转换公司债券相关的递延所得税等若干特殊事项而使其在会计处理上存在着特别之处。

一、转换权的结算是否与固定数量的普通股股票挂钩

可转换公司债券属于复合金融工具，但这种“复合”并不能简单地理解为主合同的债权性与转换权的权益性之间的复合，因为其中的转换权虽然在分拆之后在大多数情况下是作为权益来确认的，但也可能仍然确认为金融负债，具体的确认形式取决于转换权的结算是否与固定数量的普通股股票挂钩。《企业会计准则第37号——金融工具列报》第七条规定：企业发行的、将来须用或可用自身权益工具进行结算的金融工具满足下列条件之一的，应当在初始确认时确认为权益工具：①该金融工具是非衍生工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算。②该金融工具是衍生工具，且企业只有通过交付固定数量的自身权益工具换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算。其中，所指权益工具不包括需要通过收取或交付企业自身权益工具进行结算的合同。所以，无论是非衍生工具还是衍生工具，在用于结算的企业自身权益工具为固定数量时，该金融工具（转换权）应当在初始确认时确认为权益工具，否则应当确认为金融负债。

[例1]A公司于2009年年初公开发行了面值为1000万元的可转换公司债券，票面利率为4%，一次还本付息，期限为3年，该债券的发行价格为1080万元，发行费用为60万元，取得冻结资金利息收入20万元。债券发行文件约定，债券购买人可选择自2011年年初至债券到期日之前转换为普通股股票，转换条件为本利和每100元转25股，每股面值1元。假设A公司发行该债券时二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场利率为8%.

（1）发行日：

负债成分的公允价值=10000000×0.794＋10000000×4%×3×0.794＝8892800（元）

注：0.794为8%的三年期复利现值系数。

转换权，即嵌入衍生工具的公允价值=10800000-8892800=1907200（元）

由于衍生工具须交付A公司固定数量的普通股股票进行结算，所以该衍生工具应当确认为权益工具。

发行费用净额（扣除冻结资金利息收入）在两者之间按照其相对公允价值进行分摊：

负债成分分摊的金额=（600000-200000）×（8892800/10800000）=329362.96（元）

权益成分分摊的金额=（600000-200000）-329362.96=70637.04（元）

借：银行存款（10800000-600000＋200000）10400000

应付债券——可转换公司债券（利息调整）

[10000000-（8892800-329362.96）] 1436562.96

贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 10000000

资本公积——其他资本公积
（1907200-70637.04） 1836562.96

（2） 2009年年底计息（假设不考虑借款费用的资本化问题，下同）：A公司按照实际利率法计算利息费用。需要指出的是，由于存在着发行费用和冻结资金利息收入，所以需要计算实际利率，而不能简单地将市场利率作为实际利率。采用内插法计算出的实际利率为9.37%.

借：财务费用（8892800-329362.96）×9.37% 802394.05

贷：应付债券——可转换公司债券（应计利息）
（10000000×4%） 400000

——可转换公司债券（利息调整） 402394.05

[例2]接例1，假如转换条件改为本利和每100元转换为在转换时与A公司普通股股票市场价格等值的股票。

（1）发行日：由于按照A公司普通股股票市场价格等值的股票进行转换，即转换权（衍生工具）用以结算的A公司股票是非固定数量的；所以，应该将分拆的转换权确认为金融负债（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）。

借：银行存款 10400000

应付债券——可转换公司债券（利息调整） 1436562.96

贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 10000000

衍生工具——般票转换权 1836562.96

（2） 2009年年底：计息的会计处理同例1.但股票转换权的公允价值变动的处理与例1不同。

假如按照相关的期权估价模型计算的转换权的公允价值为1 600 000元，所对应的会计处理如下：

借：衍生工具——股票转换权（1836562.96-1600000）
23656296

贷：公允价值变动损益 236562.96

二、债券是否包含赎回选择权或回售选择权

赎回选择权是指债券发行人在一定时间和条件下可以提前赎回未到期的可转换公司债券；回售选择权是指债券持有人在指定日期将可转换公司债券卖回给债券发行人。

对于包含赎回选择权或回售选择权的可转换公司债券而言，在会计处理上需要考虑按照实际利率法计量利息费用时对摊销期限的确定问题。《国际会计准则第39号——金融工具：确认和计量》实施指南第6段指出：在使用实际利率法时，主体通常将实际利率计算中包括的所有费用、支付或收取的贴息、交易费用及其他溢价或折价，在金融工具的预计期限内摊销。然而，如果存在一个与费用、支付或收取贴息、交易费用及其他溢价或折价相关的更短的期间，则应采用此更短的期限摊销。可以看出，如果可转换公司债券包含了赎回选择权或回售选择权，那么企业有可能将债券发行日至预计的赎回日或回售日作为摊销期间。

[例3]接例1，假如债券发行文件约定：如果A公司股票市场价格大幅度上涨，A公司可以在2011年年初按照1100万元的价格赎回可转换公司债券，同时按2%的利率向债券购买入支付截至赎回日的利息补偿金。

（1）发行日：假如A公司估计本公司股票价格在未来期间很可能上涨，即赎回的可能性较大，那么在会计处理上应该将2009年年初至2011年年初作为摊销期间。

负债成分的公允价值=10000000×0.857＋10000000×（4%＋2%）×2×0.857＝9598400（元）

注：0.857为8%的二年期复利现值系数。

权益成分的公允价值=10800000-9598400=1201600（元）

发行费用净额在两者之间按照其相对公允价值进行分摊：

负债成分分摊的金额=400000×（9598400/10800000）＝355496.30（元）

权益成分分摊的金额=400000-355496.3＝44503.70（元）

借：银行存款（10800000-600000＋200000） 10400000