关于银行贷款损失准备制度的调查报告

1. 银行贷款损失准备为何要进行纳税调整

因为国家税务总局对于银行贷款损失准备在每年应纳税所得额的扣除时有比例限制，每年都不同，所以就涉及到纳税调整。具体按照《财政部 国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》(财税[2012]5号)的制度执行。

2. 我国银行贷款损失准备是否有统一规则和一致的量化标准

为应对银行业不良资产随着经济周期而出现波动变化，银监会早在2011年就颁布《商业银行贷款损失准备管理办法》，要求银行业金融在贷款增速比较高、经济较好的年份，对贷款质量实施逆周期调控。具体而言，对于银监会确定的系统性重要银行，要求其在2013年年底前，不良贷款拨备覆盖率达到150%以上，拨贷比达到2.5%以上；其他金融机构要在2016年年底前执行此监管规定。

3. 商业银行贷款损失准备管理办法的总 则

第一条 为加强审慎监管，提升商业银行贷款损失准备的动态性和前瞻性，增强商内业银行容风险防范能力，促进商业银行稳健运行，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》和《中华人民共和国商业银行法》，制定本办法。
第二条 本办法适用于中华人民共和国境内依法设立的商业银行，包括中资银行、外商独资银行和中外合资银行。
第三条 本办法所称贷款损失准备是指商业银行在成本中列支、用以抵御贷款风险的准备金，不包括在利润分配中计提的一般风险准备。
第四条 中国银行业监督管理委员会及其派出机构（以下简称银行业监管机构）根据本办法对商业银行贷款损失准备实施监督管理。
第五条 商业银行贷款损失准备不得低于银行业监管机构设定的监管标准。

4. 什么是贷款损失准备金制度

为贷款损失准备金所订立的制度预留应付坏账的款项（客户违约、需要重新磋商贷款条款等）。
商业银行提取的贷款损失准备金一般有三种：一般准备金、专项准备金和特别准备金。
一般准备金是商业银行按照贷款余额的一定比例提取的贷款损失准备金。我国商业银行现行的按照贷款余额1%计提的贷款呆帐准备金就相当于一般准备金。
专项准备金应该针对每笔贷款根据借款人的还款能力、贷款本息的偿还情况、抵押品的市价、担保人的支持度等因素，分析风险程度和回收的可能性合理计提。我国现行的《贷款损失准备金计提指引》规定，专项准备金要根据贷款风险分类的结果，对不同类别的贷款按照建议的计提比例进行计提。
特别准备金是针对贷款组合中的特定风险，按照一定比例提取的贷款损失准备金。特别准备金与普通和专项准备金不同，不是商业银行经常提取的准备金。只有遇到特殊情况才计提特别准备金。
贷款准备金
贷款准备金是指对各商业银行发放的贷款征缴贷款准备金。可分信贷增量准备金和存量准备金两部分。
信贷增量准备金政策是指，以某一时间点信贷总量为基数，商业银行此后所有新增贷款都向央行交纳一定比例的准备金。如规定，以各金融机构2005年1 月1 日信贷总量为基数，所有超出部分缴纳0—100%的贷款准备金。这一比例可以根据情况调整，对商业银行不同的信贷类别实行差别信贷准备金率，央行就可以选择性的控制商业银行信贷的流向。基数也可以调整。
信贷存量准备金政策结合增量准备金政策效果会更好，具体操作：首先要设定一个基准的年信贷增长率，如16%，然后对所有信贷总量增收一定比例的（较小，如0.5%）基本准备金率；如果金融机构的信贷增长率每超过央行所规定的增幅，那么基本准备金率提高一个百分比，如每超过1%信贷存量准备金率比原来提高10%（即多0.1%），当然根据情况可高可低。

5. 商业银行贷款损失准备管理办法的附 则

第二十五条 商业银行之外的银行业金融机构参照执行本办法。
第二十六条 银行业监管回机构确定的系统重答要性银行应当于2013年底前达标。非系统重要性银行应当于2016年底前达标，2016年底前未达标的，应当制定达标规划，并向银行业监管机构报告，最晚于2018年底达标。
第二十七条 本办法由中国银行业监督管理委员会负责解释。
第二十八条 本办法自2012年1月1日起施行。

6. 银行计提“贷款损失准备”如何影响利润，在利润表中怎么反映，跟什么科目有关系

实际上“贷款损失准备”平日归集于“管理费用”里，因此看表看不出来。有些单位提取“贷款损失准备”时，可能通过“资产减值损失”，但最终是转入“管理费用”里，因此报表里未体现。
由于增加了费用，利润肯定就减少了。实际上，银行通过“贷款损失准备”的提取，转移了计税利润，当然也转移了可分配利润。

7. 当前银行贷款损失准备是用贴想法还是五级分类法

依99吧年5月，中国人民银行参照国际惯例，结合中国国情，制定了《贷款分类指导原则》，要求商业银行依据借款人的实际还款能力进行贷款质量的五级分类，即按风险程度将贷款划分为五类：正常、关注、次级、可疑、损失，后三种为不良贷款。 正常贷款 借款人能够履行合同，一直能正常还本付息，不存在任何影响贷款本息及时全额偿还的消极因素，银行对借款人按时足额偿还贷款本息有充分把握。贷款损失的概率为0。 关注贷款 尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素，如这些因素继续下去，借款人的偿还能力受到影响，贷款损失的概率不会超过5%。 次级贷款 借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，需要通过处分资产或对外融资乃至执行抵押担保来还款付息。贷款损失的概率在三0%-50%。 可疑贷款 借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行抵押或担保，也肯定要造成一部分损失，只是因为存在借款人重组、兼并、合并、抵押物处理和未决诉讼等待定因素，损失金额的中国还不能确定，贷款损失的概率在50%-漆5%之间。 损失贷款 指借款人已无偿还本息的可能，无论采取什么措施和履行什么程序，贷款都注定要损失了，或者虽然能收回极少部分，但其价值也是微乎其微，从银行的角度看，也没有意义和必要再将其作为银行资产在账目上保留下来，对于这类贷款在履行了必要的法律程序之后应立即予以注销，其贷款损失的概率在漆5%-依00%

8. 对银行不良贷款损失准备的计提有什么看法和建议

不良贷款率警戒线国际标准为10%，国内为15%。

世界各国银行业都面临内着不良债权问题，容我国的国有商业银行同样如此。

国有商业银行在我国金融体系中处于主导地位，不良贷款问题严重困扰着它的改革和发展。 国有商业银行不良贷款的成因比较复杂。
主要包括以下几个方面：
一是国有企业的亏损。实体经济是虚拟经济的基础，虚拟经济是实体经济的体现。国有银行不良贷款既反映了国有银行经营不佳，又表明国有企业亏损严重。导致国有企业亏损的原因主要是国有企业的制度性缺陷、管理落后、负债过度、企业承担社会职能，而制度缺陷是根源。
二是国有企业财务软化，企业亏损由银行补贴，企业过度扩张。
三是银行约束软化。银行目标多元化，不仅要发放一般商业性贷款，还要发放政策性贷款。为了维护社会稳定，维持企业生存，国有银行发放了大量贷款弥补企业亏损。国有银行实行层级管理，存在严重的信息不对称，自我约束弱化。由于国家为存款者的存款提供了一种保证，存款者对银行的经营也不关心，存款者对银行的约束弱化。
四是长期实行计划利率，利率没有发挥筛选项目的作用。

9. 商业银行贷款损失准备管理办法的管理要求

第十一条 商业银行董事会对管理层制定的贷款损失准备管理制度及其重大变更进行审批，并对贷款损失准备管理负最终责任。
第十二条 商业银行管理层负责建立完备的识别、计量、监测和报告贷款风险的管理制度，审慎评估贷款风险，确保贷款损失准备能够充分覆盖贷款风险。
第十三条 商业银行贷款损失准备管理制度应当包括：
（一）贷款损失准备计提政策、程序、方法和模型；
（二）职责分工、业务流程和监督机制；
（三）贷款损失、呆账核销及准备计提等信息统计制度；
（四）信息披露要求；
（五）其他管理制度。
第十四条 商业银行应当建立完善的贷款风险管理系统，在风险识别、计量和数据信息等方面为贷款损失准备管理提供有效支持。
第十五条 商业银行应当定期对贷款损失准备管理制度进行检查和评估，及时完善相关管理制度。
第十六条 商业银行应当在半年度、年度财务报告中披露贷款损失准备相关信息，包括但不限于：
（一）本期及上年同期贷款拨备率和拨备覆盖率；
（二）本期及上年同期贷款损失准备余额；
（三）本期计提、转回、核销数额。

10. 商业银行贷款损失准备管理办法的监管标准

第六条 银行业监管机构设置贷款拨备率和拨备覆盖率指标考核商业银行贷款损失准备的充足版性。贷款拨权备率为贷款损失准备与各项贷款余额之比；拨备覆盖率为贷款损失准备与不良贷款余额之比。
第七条 贷款拨备率基本标准为2.5%，拨备覆盖率基本标准为150%。该两项标准中的较高者为商业银行贷款损失准备的监管标准。
第八条 银行业监管机构依据经济周期、宏观经济政策、产业政策、商业银行整体贷款分类偏离度、贷款损失变化趋势等因素对商业银行贷款损失准备监管标准进行动态调整。
第九条 银行业监管机构依据业务特点、贷款质量、信用风险管理水平、贷款分类偏离度、呆账核销等因素对单家商业银行应达到的贷款损失准备监管标准进行差异化调整。
第十条 商业银行应当按照银行业监管机构资本充足率管理有关规定确定贷款损失准备的资本属性。