❶ 货币资金审计应注意的几个问题及审计方法
货币资金是流动性最强的资产，当企业职责分工不合理，授权、批准手续不健全、内部控制失效的情况下，货币资金也是最容易出现违纪问题的资产，审计应注意以下几个问题：①超范围收支现金；②乱开银行帐户；③坐支现金；④白条抵库；⑤公款私存；⑥资金体外循环；⑦套取银行信用；⑨出租出借银行帐号；⑩侵占、挪用公款。
1、取得银行对帐单和银行存款余额调节表，与其银行日记帐相核对。对调节表中的企业未记帐而银行已入帐项目查至期后的会计记录、银行对帐单、银行付款通知、或其他证据，确定货币资金的完整性。
2、向被审计单位开户银行发询证函，核实存款是否真实存在，余额是否正确。
3、结合销售、采购业务抽查货币资金收支的原始凭证，对大额收支查验有关授权、批准手续，判断其是否真实、合法。
4、结合销售、应收帐款明细帐，查收入是否全部入帐，要抽查销售发票、销售订单、发运单和收款清单，核对现销和赊销之和是否等于当期销售收入；有无其他收入项目，是否全部入帐；查应收、款项，选择帐龄长（超过3年）、金额大的项目函证，是否有款项已归还，但被审计单位没入帐，被个人或单位侵占、挪用。
5、通过盘点，包括现金、支票及相关凭证，查找白条抵库、公款私存及帐外资金等问题的线索。
❷ 什么是货币资金审计 货币资金审计的要点
货币资金审计是指对企业的现金、银行存款和其他货币资金收付业务及其结存情况的真实性、正确性和合法性所进行的审计。加强货币资金审计，评审货币资金内部控制制度的健全性和有效性，审查货币资金结存数额的真实性和货币资金收付业务的合法性，对于保护货币资金的安全完整，揭示违法犯罪行为，维护财经法纪，以及如实反映被审计单位的即期偿债能力等，都具有十分重要的意义。
1.库存现金监盘的要点。
（1）审计目标：验证库存现金存在性。
（2）监盘范围：企业各部门保管的所有现金，包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等。
（3）监盘时间：一般选择在上午上班前或下午下班时进行，两处（含）以上的现金应同时盘点。
（4）监盘方式：突击检查。
（5）参加人员：出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师。
（6）清点要求：由出纳清点现金，注册会计师现场监督。
（7）注意事项：
①若有充抵库存现金的借条、代保管的工资、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明或作出必要的调整；
②对未能在资产负债表日进行监盘的，则需在监盘日确定监盘余额，然后倒推计算、调整至资产负债表日的金额；
③资产负债表中货币资金项目中的库存现金数额应以结账日实有数额为准（理解）。
2.银行存款的实质性程序
复核加计→分析程序→检查银行存款账户发生额→取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表→函证→抽查大额收支→截止测试→评价列报
3.银行存款的核对与分析程序
（1）核对：核对银行存款日记账与总账的余额是否相符。
（2）分析程序：①分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当；②评估利息收入的合理性；③检查是否存在高息资金拆借；④确认银行存款余额是否存在；⑤利息收入是否已经完整记录。
4.检查银行存款账户发生额
注册会计师对银行存款账户的发生额进行审计，通常能够有效应对被审计单位编制虚假财务报告、管理层或员工非法侵占货币资金等舞弊风险。除实施其他审计程序外，注册会计师还可以考虑对银行存款账户的发生额实施以下程序：
（1）分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单。
（2） 如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单。在获取银行对账单时，注册会计师要全程关注银行对账单的打印过程。
（3）选取银行对账单中记录的交易与被审计单位银行日记账记录进行核对；从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单。
（4）浏览银行对账单，选取大额异常交易，如银行对账单上有一收一付相同金额，或分次转出相同金额等，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录。
5.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表
取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程序。银行存款余额调节表通常应由被审计单位根据不同的银行账户及货币种类分别编制。具体测试程序通常包括：
（1）取得并检查银行对账单。
①取得被审计单位加盖银行印章的银行对账单，必要时，亲自到银行获取对账单，并对获取过程保持控制；
②将获取的银行对账单余额与银行日记账余额进行核对，如存在差异，获取银行存款余额调节表；
③将被审计单位资产负债表日的银行对账单与银行询证函回函核对，确认是否一致。
（2）取得并检查银行存款余额调节表。
①检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款曰记账余额与银行对账单余额是否一致。
②检查调节事项。对于企业已收付、银行尚未入账的事项，检查相关收付款凭证，并取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账；对于银行已收付、企业尚未入账的事项，检查期后企业入账的收付款凭证，确认未达账项是否存在，必要时，提请被审计单位进行调整。
③关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项。
④特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项，包括没有载明收款人、签字不全等支付事项，确认是否存在舞弊。
6.函证银行存款余额的实施要点。
函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序（存在性）。
（1）函证目标：①了解企业资产的存在（存在性）；②发现企业未登记的银行借款和未披露的或有负债（完整性）。
（2）函证对象：向被审计单位在本年存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款）的所有银行发函，其中包括零余额账户和在本期内注销的账户。
提示：除非有充分证据表明某银行存款及其往来信息对报表不重要，且重大错报风险很低
（3）函证方式：积极式函证。
（4）函证时间：资产负债表日后。
❸ 货币资金审计的审计怎样的方法收集证据
1核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐的余额是否相符；
2会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制库存现金盘点表，分币种面值列示盘点金额；
资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。
盘点金额与现金日记帐户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。
若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表，中注明或作出必要的调整。
3获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整；
4检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，如有存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整；
5向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额；
6银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录；
7抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录；
8抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；
9检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；
10验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露
❹ 货币资金的审计方法有哪些
（1）审计目标
①确定货币资金是否存在；
②确定货币资金的收支记录是否完整；
③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；
④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
（2）审计程序
①核对现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符；
②会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表”，分币种面值列示盘点金额；
资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。
盘点金额与现金日记账户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。
若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表'，中注明或作出必要的调整。
③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整；
④检查“银行存款余额调节表”中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如有存在应于资产负债表日前进账的应作相应调整；
⑤向所有的银行存款户（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款）函证年末余额；
⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录；
⑦抽查大额现金收支、银行存款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款）支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录；
⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；
⑨检查非记账本位币折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；
⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。
❺ 货币资金的审计程序有哪些
货币资金的审计程序
货币资金是刚入行新同志的必修底稿。本人的第一张底稿就是货币资金，不过说来可笑，我什么审计程序都没执行，因为企业账上现金60余万，而且分布在江苏各地，无奈带头老大说先放着再说吧。
虽说货币资金是新人的专利，但它却是审计工作中的重要领域，这一账户余额的持续变动影响或源于客户业务的几乎所有方面－例如销售收款、存货和固定资产采购、工资以及其他费用的支付等等。第一次审计时我实在想不通：这么重要的科目怎么就随随便便地交给我了。后来逐渐明白了，正如会计中的有借必有贷，审计也是可以从两边进行的。原来和现金与银行存款系统相关的大部分测试包含在“销售与收款循环”和“采购与付款循环”中。既然这么说，那是不是货币资金科目的审计是不是就没什么做的了？其实，也不尽然，审计货币资金虽没有什么技术含量，但却要求相当的耐心、细心和体力。（怎么也得肯定一下自己的工作嘛！）下面结合我参阅的审计书籍和安永审计助理指南，说一下货币资金审计的大致情况。
在审货币资金前，首先应该对企业的经营情况有所了解，这样才能更好地分析企业做帐的合理性。要考虑的方面有以下几个：
1.客户有几个银行账号，每个帐号都是什么样的用途。
2.客户有哪些现金，都存放在哪里，各自是什么样的用途？
3.客户主要有哪几种收款方式，例如：现金销售收款、电汇收款、支票收款等，分别对应于客户的哪一类业务?
4.客户主要有哪几种付款方式，例如：现金付款、电汇付款、支票付款等，分别对应于客户的哪一类采购和支付？
在了解企业经营的大致情况后，就可以开始执行审计程序了。程序无非两种：控制测试程序和实质性程序。
控制测试程序–主要控制是对客户定期的银行存款余额调节表的复核和样本重编。
内控测试内容：
1.收款，企业收的钱一定要收到企业并及时记账、不要收进了其他人/公司的钱包里。
2.付款，所有付款只有经过至少两个人的授权才可能付出，并及时正确记账。
实质性程序–我们在银行存款余额调节表方面的实质性工作包括是检查调节表并且检查调节项目至支持文件，尤其是那些邻近期末的调整项目。其他实质性程序包括获取银行询证函以及检查银行账户以发现不寻常的或非预期的项目。
实质性测试内容:
1.取得现金和银行存款的明细；
2.取得所有银行期末对账单，然后函证全部银行账户；
3.对外汇资金的汇率用的是否正确做一个测试；
4.审阅全部银行账户的银行存款余额调节表，对于调整项目，要考虑原因是什么，是否要做调整；
5.大额的调节项目最好做审计调整，尤其是已经很长时间是调整项目的企业已收银行未收的，和银行已付款而企业未付款的。
6.如果存款很多，是否是资金使用上有问题？是否应该还贷？
7.和去年相比，是否有频繁变更银行账户的情况？
8.银行账款中是否存在使用受限制的资金，比如质押的银行存款单，用作保证金的银行存款；
9.区分银行存款的期限，存期3个月以上的货币，考虑调整；
10.判断是否有属于其他货币资金分类的货币资金，若有需考虑调整；
11.抽查企业账单上出现的大额提现和付款，查看是否合理。
由于涉及的范围很广，对货币资金的审计应偏重于控制测试。
❻ 货币资金审计底稿抽查付现记账凭证，发现没有原始凭证，审计底稿应怎么标记
抽查程序在控制测试和细节测试中都有涉及，如果是在控制测试中发现没有原始凭证，则说明内部控制的有效性值得怀疑。如果是细节测试，向被审单位索取原始凭证，无果则视为错报。
❼ 事务所审计之货币资金 在线等 急~~~~~~！！！！！
1 看银行对账单,看期末的金额和客户的账有没有差异,一般来说,客户的货币资金金额要和银行对账单的相等.
2 余额调节表
有时侯,因为客户入账的时候和银行金额实际到帐日期有差异,所以产生了未达帐. 例如说,客户12月31日收到了货款100元,别人通过银行汇款,客户知道收到货款了,就借记了银行存款科目,但由于是跨行汇款或者什么其他银行操作程序问题,那100元在1月2号才真的到了客户的银行帐户.那么这个时候银行对账单和客户的会计记录就有差异了,这种差异是允许的,所以客户就制作余额调节表来反应这个差异.
看余额调节表的时候,看看客户调节的东西是什么,对于没一笔调节都需要询问客户并且记录下来.作为一个新手大概就这么做吧,如果客户调节的东西很有问题,我想senior看到你的记录,自然会叫你去跟进
总的来说,你就是拿齐期末对账单,余额调节表,复印好,然后和客户的会计账金额对上,如果对不上,询问为什么,通常都对得上的啦,尤其经过余额调节,然后把客户调节的余额问清楚,记录在工作底稿上,为什么调节了,最好你能自己判断一下这样的调节合不合理,如果不能判断,就记录下来,让senior看吧
3 我觉得是新人最重要的.发银行旬证函(bank confirmation),每个事务所都有步骤,你应该有培训教你怎么做的.
注意的就是,confirmation是有审计师发的,你可以叫客户帮你填写金额,但一定由你自己对过金额无误,并且由你亲手发出去,亲手收回(或者银行寄给审计师)中间过程不能经过客户的手.
❽ 货币资金审计案例
首先应查明这50000元的来源，看这50000元是什么款项。如果是收入就要调整当月的收入以及税费，会计分录是不对的，因为原始凭证不正确，应该要有发票。而且应该要通过其他应收款进行核算： 如果借备用金：
借款时：
借：其他应收款--xx
贷：银行存款
核销时应凭有效合法的票据并经过相关人员的审批然后核销
借：管理费用
现金
贷：其他应收款--xx
2.其实也要看那个单位的核算水平，要是核算水平低，也可能是业务人员做错了分录，不存在什么挪用公款的行为。再说了基层的核算水平都不是很高的。
3.一定会影响当期的利润 ，要是收入的话，就存在瞒报收入的行为。
对于企业的所得税会存在影响。
❾ 货币资金盘点审计工作底稿怎么写
截至XX年XX月XX日，该单位货币资金总额为XX万元，审计认定为XX万元，审计调整金额XX万元或审计未调整。其中，现金XX万元，银行存款XX万元，零余额账款额度XX万元……