货币资金的控制风险评估

Ⅰ 货币资金为什么是控制风险最高的一种资产

1. 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。 是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额，具有专门用途的货币资金不包括在内。

2. 货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。

3. 审计里面，审计风险包括，固有风险，控制风险和检查风险。货币资金流动性强，在对账的过程中，企业内部控制中比较难发现账与实之前的错误，所以很容易出现错误，即风险。

Ⅱ 货币资金的内控管理关键控制点有哪些

你说的问题有点模糊，是货币还是资金？这是两个完全不同的东西。

看上去你想说资金，资金往来主要是在这些平台中进行：银行间短期拆借市场、证券一级交易市场、证券二级交易市场（国内即上交所与深交所）、衍生品交易市场（例如期货、期权等）、以及场外交易。

资金内控管理的关键控制点：
1、占用资金的利率定价，例如银行间短期资金拆借利率就采用成员行报价体制，这是利率市场化的基础，国家可以通过这个市场观察利率随市场变化的情况，并通过调节利率完成内控。
2、占用资金的周期，短期操作或者长期投资。控制点就在于周期成本的确定，还是要依靠市场调节+内控管理。
3、资金风险，我们通常所能想到的是衍生品市场的风险，其实任何市场都有风险，例如银行间短期资金拆借，虽然时间很短，最长不过120天，但如果有银行倒闭，那么产生的损失也许能让更多的银行倒闭。关键控制点主要是资产风险预警、资产信用评级、资产跟踪调查、坏账及时处理等。
4、央行作为代表国家执行内控管理的角色所起到的调节与担保作用，确保内控管理的贯彻和执行，保障金融机构资金操作的稳健和坏账止损。

Ⅲ 货币资金内部控制与管理的关系

其次，货币资金内部控制是一项系统工程，领导层的决策需要员工层的落实，财务部门的组织也需要业务部门的配合。建筑企业有必要向所有员工宣传货币资金内部控制的重要性、普及货币资金内部控制要点，加强企业内部各部门的协调与合作，树立货币资金内部控制的常态意识与协作精神。

最后，建筑企业还需在加强库存现金和银行存款控制的基础上系统防范货币资金风险。通过识别主要风险来源、关注主要风险控制点、监控主要风险指标，加强对货币资金运营过程中的风险控制，进一步避免财务风险和经营风险的扩大。

当然，建筑企业也应结合自身实际明确货币资金内部控制重点，针对存在的问题进行相应的解决，有的放矢地优化货币资金管理工作。

货币资金作为建筑企业的重要流动资产，其内部控制是建筑企业内部控制体系中的重要环节。货币资金内部控制的加强有利于防止贪污、腐败，提高企业资金的周转率和利用率，保障企业正常的生产经营活动。建筑企业应早日将货币资金内部控制的完善提上日程，充分发挥其建设性作用。

Ⅳ 1举例说明如何对货币资金进行事前、事中的严格监督和事后控制2 举例说明如何进行货币资金的风险管理

货币资金，包括库存现金、银行存款和其他资金。其他资金指外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。
企业的资金风险可分为三大类：安全风险、短缺风险、使用效率风险。 控制企业的资金风险 只要是坚强企业各岗位间内部牵制制度建设和完善 1、加强发票、收据控制。开发票可填制收据人员与收款（出纳）人员分离，加强核对，
2、银行对账单控制。将企业银行存款日记账和银行对账单进行核对，确保银行存款完整性，通过编制银行存款余额调节表及时发现未达账项，查找原因。
3、加强货币资金支出管理，完善支出手续控制。任何一项支出必须单位负责人、财务负责人，经办人签字，杜绝出纳私自支出现金。
4、账簿登记人员和出纳分离，并及时登记帐目，定期、不定期和出纳核对各种货币资金帐目，发现问题及时查找原因。
资金安全风险主要是指资金被挪用、诈骗和贪污的风险。这类风险主要源自企业内部控制的不完善，如没有很好地执行内部牵制原则，同一人兼任不相容职务等。
资金安全风险管理重在防范，通过建立良好的内控环境、健全资金管理的内控机制来堵住各种安全漏洞，特别要注意以下几点：①建立健全授权审批制度，按照规定的权限和制度办理资金收付业务。②贯彻内部牵制原则，确保不兼容岗位相互分离、制约和监督，加强员工职业道德和安全意识教育。比如，空白支票、印章应分别由不同的人保管，出纳不得兼任稽核等。③加强内部审计。内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。

Ⅳ 货币资金的控制测试包括哪些主要程序

内控调研现场访谈提纲
调研内容：货币资金内控
部门：财务部门
岗位：出纳

一、 现金管理
1、现金支付上限、使用范围等
2、现金作业流程：
（1）现金收款、现金缴存银行作业、现金收款作业、保险柜的日常使用作业流程、日常盘点作业流程
（2）备用金（零用金）管理作业流程：范围、领用、报支
（3）暂借款申请、报销管理作业流程

2、银行存款管理
（1）银行账户开设、日常账户维护、注销作业流程，特殊的流程：账户出借
（2）银行对账单、日记账的处理、余额调节表编制作业流程
（3）网上银行日常管理：权限的开设、支付的限额、审批复核。
（4）银行存折的日常管理作业流程：开户人、利息的计提

3、票据管理
（1）发票：发票购买、登记、使用、作废保管作业流程
（2）支票：支票购买、登记、使用（支票领用登记簿的使用）、作废保管作业流程。
（3）收据：收据购买（是否自行设计并制作还是外部采购）、登记、使用、作废作业流程
（4）其他票据：购买、使用、作废作业流程

4、印章管理：印章含公司公章、法人代表私章、合同章、财务专用章等
（1）印章刻制、领用、作废作业流程。
（2）印章保管、使用、外借作业流程。

5、公司间往来管理
（1）公司间资金往来的申请调拨、日常对账和作业流程
（2）向非银行性质的企业借款：资金往来的合同签订、利息规定、台账管理、对账管理作业流程。

在描述每个作业流程的时候，请按如下格式进行描述：
1、 作业活动参与人：具体的部门名称、岗位名称。
2、 作业时间：什么时间、一个月几次或者每月月底、不定期
3、 作业方式：ERP系统作业（具体ERP哪个模块）、手工作业
4、 作业内容：具体怎么流程是什么走的。
5、 作业痕迹：作业之后产生什么，如会计凭证、合同、审批表等
6、 作业异常补遗：如果因特殊事件导致作业异常，异常作业是如何进行的。

Ⅵ 简述货币资金的管理与控制原则。

货币资金的管理与控制原则如下：

1、严格职责分工不相容职务相分离原则是一项严密的内部牵制制度，即将涉及货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。

2、实行交易分开为防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为，必须实行交易分开原则，即将现金支出业务与现金收入业务分开处理。

3、实施内部稽核内部稽核制度也是会计内部控制制度的重要一环，即设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题并予以改进。

4、实施定期轮岗制度指对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位，以减少货币资金管理与控制中产生舞弊的可能性，及时发现有关人员的舞弊行为。

(6)货币资金的控制风险评估扩展阅读：

从会计工作实际情况看，会计机构内部稽核工作一般包括以下主要内容：

1、审核财务、成本、费用等计划指标项目是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否正确，各项计划指标是否互相衔接等。审核之后应提出建议或意见，以便修改和完善计划与预算。

2、审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合现行法律、法规、规章制度的规定。对审核中发现的问题，及时予以制止或者纠正。

3、审核会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的内容是否真实、完整，计算是否正确，手续是否齐全，是否符合有关法律、法规、规章、制度的规定。

4、审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与账面记录进行核对，确定账实是否相符。不符时，应查明账实不符的原因，并提出改进的措施。

Ⅶ 货币资金审计风险大，需要注意哪些方面

分析被审计单位货币资金的构成形式。
一般而言，被审计单位的货币资金主要是以活期存款的方式存放，一些资金充裕的企业也常常选择定期存款，将资金投入证券公司进行股票、国债等投资，或者进行委托理财等方式对货币资金进行经营和管理。
审计时要关注银行存款科目下的二级科目，除了活期、定期银行存款外，企业有无将存放在证券公司的款项，委托贷款等具有风险性的资金放在银行存款科目中进行核算。
（一）对于定期存款，应对银行进行函证或审计人员亲自到银行进行调查，核实定期存款是否真实存在，有无质押、担保等情况。如果有质押、担保情形，应取得相关合同，进一步了解该业务的合法性及合规性。
（二）对于存入证券公司的款项，要跟踪资金走向，到证券公司延伸调查。一方面要看资金转到证券公司的真实用途，即交易性质，是进行委托理财还是进行证券交易业务。另一方面要看资金的流动轨迹，如果是进行证券交易业务，要到证券公司索取证券交易结算资金账户的资金及交易流水，关注资金的去向，核算交易的损益；对于委托理财，要索取委托理财合同，关注其风险性及核算的真实性。
（三）对于委托贷款，要检查委托贷款合同，关注资金去向，分析是否存在回收的风险。
对银行存款进行函证。
函证是核实银行存款真实性的关键程序，而在审计实务中却常常被忽略。函证不仅可以证实银行存款的真实性，而且可以了解到一些其他信息，如企业存款的性质，是否有未入账的借款等。函证时要注意，需要由审计人员亲自进行，函证的范围要包括企业已经销户的银行账户。
核对银行对账单与银行存款。
这是货币资金审计中必要的实质性测试程序，审计人员往往直接对银行存款及银行对账单进行核对，然而，针对目前财务造假呈现的新动向，审计人员应该首先对银行对账单真伪进行辨别，这是核对银行存款真实性的基础，这项工作可以通过到银行进行调查，重新取得一定期间的银行对账单，或者通过函证的方式加以解决。在鉴别银行对账单真伪后，具体核对过程中应注意以下几点：
（一）有无银行长期未达账项，可能存在隐瞒收入，挪用资金等问题。
（二）有无资金收付不记账，即所谓的“空中飞”，检查是否为出借银行账户或者是转移资金。
（三）关注大额现金收付记录。检查除了现金管理规定中的发放工资、领取备用金等几种情况外的大额提取现金和收取现金的记录，检查企业是否有意隐瞒现金的真实来源或者去向，有无利用现金结算方式进行舞弊。
（四）关注相近时间，一笔大额资金转入，随后分若干笔转出或提现的交易，检查企业是否出借银行账户或者转移资金。
关注转账支票的去向
由于支票自身的特点，在财务凭证上只留存存根，在企业内部控制较差的情况下，资金很有可能被暗渡陈仓，转移到别处。审计时应根据重要性原则，对某些性质或金额比较重要的转账业务到银行或收款方进行延伸核实，以确认该款项是否真正支付给存根联所标明的收款方。