资金产负债表

A. 什么是资产负债表

资产负债表（the Balance Sheet)亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。

B. 资产负债表是什么

反映工会在某一特定日期所拥有资产及这些资产分布情况、各项负债以及净资产和构成情况的表格就是资产负债表。基层工会资产负债表的结构以“资产+支出=负债+净资产+收入”会计等式为依据，将该表分为左右两方，两方永远是相等的等式(表43)。

表43

编制资产负债表的方法

（1）期初数的填制方法。工会资产负债表作为月报表，期初数填报上月末余额；作为季报表，期初数填报上季末余额；作为年报表，期初数填报上年末余额。

（2）期末数填列方法。期末数指某一会计期末的数字，即月末、季末、年末的数字，根据各总账科目期末余额直接填列。本表固定资产、投资期初、期末数应与固定基金、技资基金期初、期末数相一致；经费结余期初、期末数应与收支决算表中经费结余期初、期末数相一致；年报表各项收入、支出，期初、期末数为零。

例1：某公司工会2008年11月末各科目余额如下(表44)。

表44

例2：某工会12月份发生下列业务，要求编制下列业务会计分录：

①公司本月职工工资总额2500000元，按2％拨交经费，其中60％已交工会，40％交上级工会。

②收到行政转来代扣会员会费8700元。

③以银行存款购买工会办公用电脑一台8000元。

④向银行提取现金2000元备用。

⑤用现金支付工会举办职工技术培训班教师酬金400元。

⑥工会图书馆购买图书一批，银行存款支付3000元。

⑦用现金报销工会购买办公用品500元，工会会员电影票款800元。

⑧工会组织干部王某外出考察培训，预支现金1000元。

⑨收到工会“三产”交款120000元，其中管理费10000元，其余为分配利润。

⑩收到行政拨款80000元，其中职工疗养费30000元，补助职工文体活动费50000元。

工会俱乐部交来现金900元，为活动收费。

工会干部王某报销考察培训费1200元，结算前预支后，现金补足。

用银行存款向工会“三产”投资50000元。

图书馆出售废旧图书，收入现金400元，原价3600元。

以银行存款支付某旅行社职工疗休养费2000元。

用银行存款购买国库券5000元，同时收回到期国库券面值3000元，本利和4000元。

向上级工会借款20000元，同时偿还向某工会借款15000元。

年终盘点，现金盘盈50元，经批准作工会收入处理。

年终将全年收入和支出转入经费结余。

上述为会计分录如下：

①借：银行存款30000.00

上解经费支出20000.00

贷：拨交经费收入50000.00

②借：银行存款8700.00

贷：会费收入8700.00

③借：工会业务费——其他业务费8000.00

贷：银行存款8000.00

④借：现金2000.00

贷：银行存款2000.00

⑤借：职工活动费——职工教育费400.00

贷：现金400.00

⑥借：职工活动费——宣传活动费3000.00

贷：银行存款3000.00

借：固定资产3000.00

贷：固定基金3000.00

⑦借：工会业务费——其他业务费500.00

会员活动费800.00

贷：现金1300.00

⑧借：暂付款——王鬃1000.00

贷：现金1000.00

⑨借：银行存款12000.00

贷：事业收入10000.00

投资收益110000.00

⑩借：银行存款80000.00

贷：代管经费——职工疗休养经费30000.00

政府或行政补助收入50000.00

借：现金900.00

贷：事业收入900.00

借：工会业务费——培训费1200.00

贷：暂付款——王鬃1000.00

现金200.00

借：投资——工会“三产”公司50000.00

贷：银行存款50000.00

借：经费结余50000.00

贷：投资基金50000.00

借：现金400.00

贷：其他收入400.00

借：固定基金3600.00

贷：固定资产3600.00

借：代管经费——职工疗休养经费20000.00

贷：银行存款20000.00

借：有价证券———国库券5000.00

贷：银行存款5000.00

借：银行存款4000.00

贷：有价证券—国库券3000.00

其他收入1000.00

借：银行存款20000.00

贷：借入款——上级工会20000.00

借：借入款——工会15000.00

贷：银行存款15000

借：现金50.00

贷：暂存款——现金长款50.00

借：暂存款——现金长款50.00

贷：其他收入50.00

借：会费收入103300.00

拨交经费收入570000.00

事业收入12900.00

上级补助收入11000.00

政府或行政补助收入69000.00

投资收益140000.00

其他收入3450.00

贷：经费结余909650.00

借：经费结余486300.00

贷：会员活动费14200.00

职工活动费98000.00

工会业务费143500.00

事业支出400.00

上解经费支出228000.00

其他支出2200.00

根据上述业务编制资产负债表如下(表45)：

表45

C. 资产负债表里包括哪些内容

1、资产：资产负债表中的资产反映由过去的交易、事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

流动资产是预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。

非流动资产是流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。

2、负债：资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。

流动负债是预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内(含一年)到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。资产负债表中列示的流动负债项目通常包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。

非流动负债是流动负债以外的负债。非流动负债项目通常包括长期借款、应付债券和其他非流动负债等。

3、所有者权益：资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东(投资者)拥有的净资产的总额，它一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。

(3)资金产负债表扩展阅读

资产负债表（the Balance Sheet)，亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。

资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转账、分类账、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。它反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。