境外关联交易

㈠ 什么是关联申报，关联交易，有具体的例子吗

关联申报是指实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时的报表。
（一）A公司关联申报
1、企业基本情况
A企业93年成立，外商独资企业，注册资本18000万美元，经营期50年。主要从事冰淇淋的生产和销售，自2012年起，开始从事母公司B企业在华制造企业生产的家庭和个人护理类产品和食品类产品在中国北部的销售。2015年主营业务收入49.2亿元，制造业务和分销业务分别占A企业中国营业收入总额的33.14%和66.86%。2015年交易总额88.5亿元，关联交易总额25.4亿元，其中境内关联交易额22.4亿元，境外关联交易额3亿元。A企业在冰淇淋生产和销售业务上承担综合性生产厂商，在家庭和个人护理类产品和食品类产品的分销业务定位为销售商。
2、案例审核过程
在审核该企业关联资料时，我们发现该企业在支付特许权使用费、劳务费和企业利润率方面存在疑点。一是关于企业产品品牌我们认为A企业的母公司除了提供品牌名称外，关于品牌的推广、营销、宣传等品牌贡献度主要由A企业负责，支付给母公司的商标使用费比例过高。二是企业支付给母公司的技术服务费、劳务费的计价依据、受益对象、服务方式等范围、标准和分配办法没有按照独立企业交易原则支付。三是A企业境外关联利润率0.91%，境内关联企业整体利润率2.23%，远远低于同行业平均利润率7.45%水平。
3、处理结果
我们和国际税收管理科共同约谈了纳税人，提出我们在审核中发现的疑点，讲明了税收政策。纳税人对我们提出的疑点给予了数字、文字方面的解释和说明，但整体上表示接受，同意进行纳税调整。本案例尚未结案，我们还将持续关注，预计补税和加收银行利息6000万元以上。
4、案例启示
特许权使用费、技术服务费都是经常发生在关联公司之间的业务，通过对外支付商标使用费、服务费、劳务费等方式达到避税的目的，也是关联交易侵蚀国家利益的主要方式。企业在可比公司筛选、功能和风险分析、转让定价方法的选择这些司空见惯的事项往往使用障眼法，模糊我们的双眼，表面上是按照独立交易原则支付货款、提供服务，实际上达到转移利润的目的，造成税款的流失。无论是税务机关还是纳税人，都要切实提高关联交易的重视程度，降低涉税风险。

㈡ 企业接受劳务向境外关联方支付费用，什么情形不能税前扣除

根据《关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第16号）：
“四、企业因接受境外关联方提供劳务而支付费用，该劳务应当能够使企业获得直接或者间接经济利益。企业因接受下列劳务而向境外关联方支付的费用，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。
(一)与企业承担功能风险或者经营无关的劳务活动;
(二)关联方为保障企业直接或者间接投资方的投资利益，对企业实施的控制、管理和监督等劳务活动;
(三)关联方提供的，企业已经向第三方购买或者已经自行实施的劳务活动;
(四)企业虽由于附属于某个集团而获得额外收益，但并未接受集团内关联方实施的针对该企业的具体劳务活动;
(五)已经在其他关联交易中获得补偿的劳务活动;
(六)其他不能为企业带来直接或者间接经济利益的劳务活动。”

㈢ 关联交易是什么意思

关联交易（Connected transaction）就是企业关联方之间的交易。关联交易是公司运作中经常出现的而专又易于发生不公属平结果的交易。

关联交易在市场经济条件下广为存在，从有利的方面讲，交易双方因存在关联关系，可以节约大量商业谈判等方面的交易成本，并可运用行政的力量保证商业合同的优先执行，从而提高交易效率。

从不利的方面讲，由于关联交易方可以运用行政力量撮合交易的进行，从而有可能使交易的价格、方式等在非竞争的条件下出现不公正情况，形成对股东或部分股东权益的侵犯，也易导致债权人利益受到损害。

(3)境外关联交易扩展阅读：

关联方交易通常包括下列各项：

（一）购买或销售商品。

（二）购买或销售商品以外的其他资产。

（三）提供或接受劳务。

（四）担保。

（五）提供资金（贷款或股权投资）。

（六）租赁。

（七）代理。

（八）研究与开发项目的转移。

（九）许可协议。

（十）代表企业或由企业代表另一方进行债务结算。

（十一）关键管理人员薪酬。

㈣ 关联交易申报表如何申报

关联交易类型主要为四大类，包括有形资产购销、转让和适用；无形资产的转让和适用；融通资金和提供劳务。纳税人应参照《办法》中列出的各类型交易的内容对企业内部关联交易进行界定和分类，并确保妥善保存与关联交易相关的合同、付款凭证等资料。
1、认真审阅企业内部各关联企业之间的关联关系，以及关联交易的类型和金额，并按照企业的实际情况据实填报。存在重大关联交易的企业应当向转让定价专业人士寻求帮助，以控制并降低中国转让定价风险；
2、企业应提早进行准备。对于报告表中不明确的内容，应及时向主管税务机关确认；
3、企业未能准备和按时提交报告表可能成为税务机关启动转让定价调查的原因。若企业在转让定价调查中不能成功证明自己符合转让定价法规要求，在最坏的情况下，税务机关可能采取核定利润方法对企业进行转让定价调整。因此，企业应认真准备并按时提交《报告表》；
4、新的关联申报要求针对的是单个独立纳税人，目前尚不允许合并进行关联申报以及同期资料的准备。这可能会对在中国经营的跨国企业带来不少额外负担。因此集团性企业应当积极地对转让定价风险进行管理，尽早确定需要准备同期资料的下属企业并及时展开准备工作。同时，企业还可利用这一契机，再次评估其转让定价安排的现状，以及对政策作出反应，以确保相关安排在未来持续性的基础上仍然合理有效。

㈤ 关于跨国交易税收

分两个环节，贵公司和外国公司，客户和贵公司。
一、贵公司和国外公司的业务所涉及税种：增值税及其附加（城建及教育附加，即增值税税款本身的12%），企业所得税，印花税（要看是何种服务，如技术服务、广告等加工承揽服务应该缴纳印花税。咨询服务就不用）。
具体：增值税方面，如果该服务完全是在境外提供，则不用缴纳增值税。判定是否“完全在境外”，具体看以下三个要素（通常实际较难属于完全在境外）：1.应税行为的销售方为境外单位或者个人；2.境内单位或者个人在境外购买；3.所购买的应税行为的必须完全在境外使用或消费。
企业所得税，贵公司需要代扣代缴。印花税如前述，看具体是什么服务。
具体办理时，需要提供合同、付款凭证、外国客户的证照和信息等资料，在电子税务局或大厅办理非居民企业的代扣代缴税款业务。处理完之后，需要取得完税证明和服务贸易对外支付税务备案表，这个备案表是通过银行向境外付汇使用的，银行会要求提供的。
向境外付汇还涉及银行的手续费，加上需要代扣代缴的税款，要看与外国公司具体如何约定，由谁来承担。
二、客户和贵公司。按照题中描述，贵公司属于经纪代理服务（不涉及印花税），客户和贵公司结算的服务涉及到增值税及其附加。企业所得税不是这一单业务涉及的，是一个季度下来公司经营成果决定的。

㈥ 关联交易的情况下，投资境外的企业没有正当理由而不分配利润，会被税务机关视为分配利润来征税

是的，相关的具体规定如下：
《企业所得税法》第四十一条 企业与其关联方之间的业回务往来答，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
第四十五条 由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法第四条第一款规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。

㈦ 中外合资经营企业法是境外关联交易吗

不一定。要看企业与关联方是否存在供销，借贷，劳务，技术转让的交易，有则有。没有则不存在关联交易。

㈧ 没有关联交易的境外关联方，用不用填报关联申报表

关联交易类型主要为四大类，包括有形资产购销、转让和适用；无形资产的转让和适用；融通资金和提供劳务。纳税人应参照《办法》中列出的各类型交易的内容对内部关联交易进行界定和分类，并确保妥善保存与关联交易相关的、付款凭证等资料。
1、认真审阅内部各关联之间的关联关系，以及关联交易的类型和金额，并按照的实际情况据实填报。存在重大关联交易的应当向转让定价专业人士寻求帮助，以控制并降低中国转让定价风险；
2、应提早进行准备。对于报告表中不明确的内容，应及时向主管税务机关确认；
3、未能准备和按时提交报告表可能成为税务机关启动转让定价调查的原因。若在转让定价调查中不能成功证明自己符合转让定价法规要求，在最坏的情况下，税务机关可能采取核定利润方法对进行转让定价调整。因此，应认真准备并按时提交《报告表》；
4、新的关联申报要求针对的是单个独立纳税人，目前尚不允许合并进行关联申报以及同期资料的准备。这可能会对在中国经营的跨国带来不少额外负担。因此集团性应当积极地对转让定价风险进行管理，尽早确定需要准备同期资料的下属并及时展开准备工作。同时，还可利用这一契机，再次评估其转让定价安排的现状，以及对政策作出反应，以确保相关安排在未来持续性的基础上仍然合理有效。

㈨ 保税区内的企业属于境内企业，那么同保税区内的关联企业交易肯定也属于境内关联交易了，是吗

一般於保税区内，是以出口为主导，所以均视为境外交易；亦可开17%增值税，不过可退返的税金，则依产业及产品而有所差异：加以退税的时间会有延迟。
是否境内交易? 主要是在於17%的增值税票要开出才是!!