非申報關聯交易

Ⅰ 什麼是關聯申報，關聯交易，有具體的例子嗎

關聯申報是指實行查賬徵收的居民企業和在中國境內設立機構、場所並據實申報繳納企業所得稅的非居民企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時的報表。
（一）A公司關聯申報
1、企業基本情況
A企業93年成立，外商獨資企業，注冊資本18000萬美元，經營期50年。主要從事冰淇淋的生產和銷售，自2012年起，開始從事母公司B企業在華製造企業生產的家庭和個人護理類產品和食品類產品在中國北部的銷售。2015年主營業務收入49.2億元，製造業務和分銷業務分別佔A企業中國營業收入總額的33.14%和66.86%。2015年交易總額88.5億元，關聯交易總額25.4億元，其中境內關聯交易額22.4億元，境外關聯交易額3億元。A企業在冰淇淋生產和銷售業務上承擔綜合性生產廠商，在家庭和個人護理類產品和食品類產品的分銷業務定位為銷售商。
2、案例審核過程
在審核該企業關聯資料時，我們發現該企業在支付特許權使用費、勞務費和企業利潤率方面存在疑點。一是關於企業產品品牌我們認為A企業的母公司除了提供品牌名稱外，關於品牌的推廣、營銷、宣傳等品牌貢獻度主要由A企業負責，支付給母公司的商標使用費比例過高。二是企業支付給母公司的技術服務費、勞務費的計價依據、受益對象、服務方式等范圍、標准和分配辦法沒有按照獨立企業交易原則支付。三是A企業境外關聯利潤率0.91%，境內關聯企業整體利潤率2.23%，遠遠低於同行業平均利潤率7.45%水平。
3、處理結果
我們和國際稅收管理科共同約談了納稅人，提出我們在審核中發現的疑點，講明了稅收政策。納稅人對我們提出的疑點給予了數字、文字方面的解釋和說明，但整體上表示接受，同意進行納稅調整。本案例尚未結案，我們還將持續關注，預計補稅和加收銀行利息6000萬元以上。
4、案例啟示
特許權使用費、技術服務費都是經常發生在關聯公司之間的業務，通過對外支付商標使用費、服務費、勞務費等方式達到避稅的目的，也是關聯交易侵蝕國家利益的主要方式。企業在可比公司篩選、功能和風險分析、轉讓定價方法的選擇這些司空見慣的事項往往使用障眼法，模糊我們的雙眼，表面上是按照獨立交易原則支付貨款、提供服務，實際上達到轉移利潤的目的，造成稅款的流失。無論是稅務機關還是納稅人，都要切實提高關聯交易的重視程度，降低涉稅風險。

Ⅱ 關聯交易如何申報

納稅人進行匯算清繳時，須向稅務機關提交年度關聯交易申報表。雖然以前年度的匯算清繳也包括對關聯企業之間關聯交易的申報和披露，但與《特別納稅調整管理辦法》（以下簡稱《辦法》）的要求相比，適用對象發生了細微變化，實行查賬征稅的非居民企業被納入關聯申報之列，但實行核定利潤征稅的代表處似乎並不需要進行關聯申報。另外，關聯企業關聯關系的認定、關聯業務往來申報與披露都有很大的變動和擴充，這給納稅人的實際操作帶來了更大的挑戰。
關聯企業關聯關系的認定

《辦法》在定義關聯企業時更著重強調了「控制」的概念。這一理念與經濟合作與發展組織對關聯關系界定的精神相一致。

《辦法》明確規定了間接持股比例的計算方法，以及如何確定關聯關系。一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達到25%以上，可判定其互為關聯企業；如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

由此可以看出，即使一家企業對另一家企業的法定持股比例（即按各層持股比例相乘計算）未達到25%，也可能由於上述規定被認定構成關聯關系。此外還需要注意的是，中國居民股東多層間接持有股份按各層持股比例相乘計算，中間層持有股份超過50%的，按100%計算。

《辦法》列出的關聯交易類型主要為四大類，包括有形資產購銷、轉讓和適用；無形資產的轉讓和適用；融通資金和提供勞務。納稅人應參照《辦法》中列出的各類型交易的內容對企業內部關聯交易進行界定和分類，並確保妥善保存與關聯交易相關的合同、付款憑證等資料。

關聯業務往來申報與披露

《企業年度關聯業務往來報告表》（以下簡稱《報告表》），以9張關聯業務往來報告表取代以往外商投資企業年度納稅申報表中的表A-13/表B-13。《報告表》要求納稅企業在年度所得稅申報時，披露是否已准備轉讓定價同期資料，表明轉讓定價合規性的要求變得更加嚴格。納稅人在進行關聯業務往來申報時，應按《報告表》的填表說明進行填報。為了幫助納稅人理解和遵循稅務機關在關聯申報方面的要求，以下幾點特別提醒納稅人注意：

1.納稅人在報送《報告表》時，需要與企業所得稅申報表一起提交，提交時間是5月31日之前。

2.《報告表》的內容應與同期資料內容相一致。尤其需要注意的是，由於2008年度國家稅務總局對於關聯業務往來申報和同期資料的要求時限不一致，納稅人需要確保5月31日之前提交的《報告表》的內容，與12月31日之前需要准備好的同期資料的內容相一致。

3.報送《報告表》與准備同期資料的適用對象有所不同。企業報送《報告表》沒有任何門檻限制，只要是實行查賬徵收的居民企業和在中國境內設立機構、場所並據實申報繳納企業所得稅的非居民企業，均需填報《報告表》。但是對於同期資料的准備，按照《辦法》第十五條的規定，符合三種情況的企業是免於准備的，也就是說並不是所有的企業都准備同期資料。

4.《報告表》中所涉及的9張附表的詳細信息，將會為稅務機關開展案頭分析和選取潛在調查對象提供更為詳細的信息來源。

提早准備，遵從《辦法》

2008年度關聯申報的截止期限越來越近，為了更好地幫助納稅人遵從《辦法》，對於關聯申報的內容和時間要求，筆者建議：1.認真審閱企業內部各關聯企業之間的關聯關系，以及關聯交易的類型和金額，並按照企業的實際情況據實填報。存在重大關聯交易的企業應當向轉讓定價專業人士尋求幫助，以控制並降低中國轉讓定價風險。

2.企業應提早進行准備。對於報告表中不明確的內容，應及時向主管稅務機關確認。

3.按照《辦法》的規定，企業未能准備和按時提交報告表可能成為稅務機關啟動轉讓定價調查的原因。若企業在轉讓定價調查中不能成功證明自己符合轉讓定價法規要求，在最壞的情況下，稅務機關可能採取核定利潤方法對企業進行轉讓定價調整。因此，企業應認真准備並按時提交《報告表》。

4.新的關聯申報要求針對的是單個獨立納稅人，目前尚不允許合並進行關聯申報以及同期資料的准備。這可能會對在中國經營的跨國企業帶來不少額外負擔。因此集團性企業應當積極地對轉讓定價風險進行管理，盡早確定需要准備同期資料的下屬企業並及時展開准備工作。同時，企業還可利用這一契機，再次評估其轉讓定價安排的現狀，以及對政策作出反應，以確保相關安排在未來持續性的基礎上仍然合理有效。

Ⅲ 總分公司發生關聯交易時 如何填寫申報表

首頁 >> 企業理財 >> 正文2010-7-27 01:10 問：分公司所得稅與總公司合並匯算清繳，增值稅就地繳納。請問分公司與總公司之間發生的買賣業務且於發生當期開具專用發票，並就地繳納增值稅後，總公司在填制匯算清繳表格時，是把總公司與分公司的關聯交易（收入、成本、費用，下同）簡單相加後直接填表還是將關聯交易相互抵消後填表？另外，合並匯算清繳的企業，分公司是否還需就地匯算清繳所得稅？ 答：1、《國家稅務總局關於印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅徵收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發[2008]28號）第三十九條規定，居民企業在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市內跨地、市（區、縣）設立不具有法人資格營業機構、場所的，其企業所得稅徵收管理辦法，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局參照本辦法聯合制定。 第三條規定，企業實行「統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫」的企業所得稅徵收管理辦法。統一計算，是指企業總機構統一計算包括企業所屬各個不具有法人資格的營業機構、場所在內的全部應納稅所得額、應納稅額。 《國家稅務總局關於企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）第一條規定，企業發生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由於資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算。……（四）將資產在總機構及其分支機構之間轉移； 根據上述規定，企業所得稅匯算清繳時，並不是將總分支機構的收入、成本、費用簡單相加。對於總分機構間資產的轉移，所得稅上不必視同銷售。若總機構編制個別報表、分支機構也編制個別報表，報表簡單合並後，應抵消總分機構間資產的內部交易。 2、國稅發[2008]28號第二十二條規定，總機構在年度終了後5個月內，應依照法律、法規和其他有關規定進行匯總納稅企業的所得稅年度匯算清繳。各分支機構不進行企業所得稅匯算清繳。 因此，分公司不需就地匯算清繳。（中國稅網解答）

Ⅳ 國稅的問題，關聯企業申報怎麼填零申報企業

零申報不抄影響企業所的申報，如果沒有關聯企業，只填空表提交就可以，勞務表等其他報表也是一樣，沒有就空表申報，即使沒有業務也要提交申報，這些報表屬於企業所得稅申報表的關聯表，若不提交是無法申報所得稅的。

關聯方及其交易需要填報《企業年度關聯業務往來報告表》納稅年度納稅申報表所包括的關聯關系、關聯交易按賬載金額填列，《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》填報說明。

(4)非申報關聯交易擴展閱讀：

1、填報的關聯方主要是與企業有直接投資關系或是有業務往來的關聯方，集團內沒有直接投資關系也沒有業務往來的關聯方可以不填。表12-8對外投資情況表中涉及的符合關聯交易認定標準的企業需要填列。

2、"納稅人識別號"填列的是關聯方所在國家、地區用於納稅申報的納稅人代碼。

3、"地址"填列的是關聯企業注冊地址、實際經營管理機構所在地，關聯方為個人的為有關聯關系的個人住所。

Ⅳ 無關聯交易要不要申報關聯業務往來匯總表

【問題】企業所得稅年度申報中的《企業關聯業務往來報告表》中的關聯方是如何確定的？關聯交易有哪些？應報送哪些報表？【解答】《國家稅務總局關於印發的通知》（國稅發[2009]2號）第九條：所得稅法實施條例第一百零九條及征管法實施細則第五十一條所稱關聯關系，主要是指企業與其他企業、組織或個人具有下列之一關系：（一）一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。（二）一方與另一方（獨立金融機構除外）之間借貸資金佔一方實收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨立金融機構除外）擔保。（三）一方半數以上的高級管理人員（包括董事會成員和經理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數以上的高級管理人員（包括董事會成員和經理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。（四）一方半數以上的高級管理人員（包括董事會成員和經理）同時擔任另一方的高級管理人員（包括董事會成員和經理），或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔任另一方的董事會高級成員。（五）一方的生產經營活動必須由另一方提供的工業產權、專有技術等特許權才能正常進行。（六）一方的購買或銷售活動主要由另一方控制。（七）一方接受或提供勞務主要由另一方控制。（八）一方對另一方的生產經營、交易具有實質控制，或者雙方在利益上具有相關聯的其他關系，包括雖未達到本條第（一）項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經濟利益，以及家族、親屬關系等。第十條關聯交易主要包括以下類型：（一）有形資產的購銷、轉讓和使用，包括房屋建築物、交通工具、機器設備、工具、商品、產品等有形資產的購銷、轉讓和租賃業務；（二）無形資產的轉讓和使用，包括土地使用權、版權(著作權)、專利、商標、客戶名單、營銷渠道、牌號、商業秘密和專有技術等特許權，以及工業品外觀設計或實用新型等工業產權的所有權轉讓和使用權的提供業務；（三）融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔保以及各類計息預付款和延期付款等業務；（四）提供勞務，包括市場調查、行銷、管理、行政事務、技術服務、維修、設計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務等服務的提供。第十一條實行查賬徵收的居民企業和在中國境內設立機構、場所並據實申報繳納企業所得稅的非居民企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時,應附送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》，包括《關聯關系表》、《關聯交易匯總表》、《購銷表》、《勞務表》、《無形資產表》、《固定資產表》、《融通資金錶》、《對外投資情況表》和《對外支付款項情況表》。第十二條企業按規定期限報送本法第十一條規定的報告表確有困難，需要延期的，應按征管法及其實施細則的有關規定。

Ⅵ 哪些企業需要進行關聯交易申報和同期資料准備今年有什麼新要求

注意准備同期資料的時限、內容與免除條件同期資料與關聯申報密切相關，也是進行轉讓定價調查、審查關聯交易價格是否合理的依據，即有關聯申報業務的企業一般就應該准備同期資料，但它與關聯申報的要求有所不同。首先，除另有規定外，同期資料亦應在關聯交易發生年度次年的5月31日前准備完畢，但不隨企業所得稅年度納稅申報表及關聯報告表同時報送，而只在稅務機關需要時提供。其次，除另有規定外，年度發生的關聯購銷金額（來料加工業務按年度進出口報關價格計算）在2億元人民幣以下且其他關聯交易金額（關聯融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以下，或者關聯交易屬於執行預約定價安排所涉及的范圍以及外資股份低於50％且僅與境內關聯方發生關聯交易的企業，可免於准備同期資料。再次，企業需准備的同期資料，主要包括5個方面內容：一是組織結構情況。包括企業所屬的企業集團相關組織結構及股權結構、企業關聯關系的年度變化情況、與企業發生交易的關聯方信息、各關聯方適用的具有所得稅性質的稅種與稅率及相應可享受的稅收優??資料來源及出處，加蓋單位公章，並由法定代表人或其授權的代表簽字或蓋章後，自關聯交易發生年度的次年6月1日起保存10年。還需要注意的是，對於沒有按照規定進行關聯申報或者沒有按規定準備、提供、保管同期資料，致使稅務機關無法進行相關分析和調查的，主管稅務機關將依法核定其應納稅所得額，並依照征管法的有關規定對其進行處罰。及其對定價的影響；與關聯交易相關的合同或協議副本及其履行情況的說明；對影響關聯交易定價的主要經濟和法律因素的分析；以及關聯交易和非關聯交易的收入、成本、費用和利潤的劃分情況等。四是可比性分析。包括可比性分析所考慮的因素、可比交易的說明、可比數據的差異調整及理由以及可比信息來源選擇條件及理由等。五是轉讓定價方法的選擇和使用情況。包括轉讓定價方法的選用及理由、可比信息如何支持所選用的轉讓定價方法、確定可比非關聯交易價格或利潤的過程中所做的假設和判斷、運用合理的轉讓定價方法和可比性分析結果、確定可比非關聯交易價格或利潤、遵循獨立交易原則的說明以及其他支持所選用轉讓定價方法的資料等。最後，企業還應注意保存時間。同期資料必須註明資料來源及出處，加蓋單位公章，並由法定代表人或其授權的代表簽字或蓋章後，自關聯交易發生年度的次年6月1日起保存10年。還需要注意的是，對於沒有按照規定進行關聯申報或者沒有按規定準備、提供、保管同期資料，致使稅務機關無法進行相關分析和調查的，主管稅務機關將依法核定其應納稅所得額，並依照征管法的有關規定對其進行處罰。

Ⅶ 關聯交易管理辦法 高於低於 怎麼理解

納稅人進行匯算清繳時，須向稅務機關提交年度關聯交易申報表。雖然以前年度的匯算清繳也包括對關聯之間關聯交易的申報和披露，但與《特別納稅調整管理辦法》（以下簡稱《辦法》）的要求相比，適用對象發生了細微變化，實行查賬征稅的非居民被納入關聯申報之列，但實行核定利潤征稅的代表處似乎並不需要進行關聯申報。另外，關聯關聯關系的認定、關聯業務往來申報與披露都有很大的變動和擴充，這給納稅人的實際操作帶來了更大的挑戰。

關聯關聯關系的認定

《辦法》在定義關聯時更著重強調了「控制」的概念。這一理念與經濟合作與發展組織對關聯關系界定的精神相一致。

《辦法》明確規定了間接持股比例的計算方法，以及如何確定關聯關系。一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達到25%以上，可判定其互為關聯；如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

由此可以看出，即使一家對另一家的法定持股比例（即按各層持股比例相乘計算）未達到25%，也可能由於上述規定被認定構成關聯關系。此外還需要注意的是，中國居民股東多層間接持有股份按各層持股比例相乘計算，中間層持有股份超過50%的，按100%計算。

《辦法》列出的關聯交易類型主要為四大類，包括有形資產購銷、轉讓和適用；無形資產的轉讓和適用；融通資金和提供勞務。納稅人應參照《辦法》中列出的各類型交易的內容對內部關聯交易進行界定和分類，並確保妥善保存與關聯交易相關的、付款憑證等資料。

關聯業務往來申報與披露

《年度關聯業務往來報告表》（以下簡稱《報告表》），以9張關聯業務往來報告表取代以往外商年度納稅申報表中的表A-13/表B-13。《報告表》要求納稅在年度所得稅申報時，披露是否已准備轉讓定價同期資料，表明轉讓定價合規性的要求變得更加嚴格。納稅人在進行關聯業務往來申報時，應按《報告表》的填表說明進行填報。為了幫助納稅人理解和遵循稅務機關在關聯申報方面的要求，以下幾點特別提醒納稅人注意：

1. 納稅人在報送《報告表》時，需要與所得稅申報表一起提交，提交時間是5月31日之前。

2.《報告表》的內容應與同期資料內容相一致。尤其需要注意的是，由於2008年度國家稅務總局對於關聯業務往來申報和同期資料的要求時限不一致，納稅人需要確保5月31日之前提交的《報告表》的內容，與12月31日之前需要准備好的同期資料的內容相一致。

3.報送《報告表》與准備同期資料的適用對象有所不同。報送《報告表》沒有任何門檻限制，只要是實行查賬徵收的居民和在中國境內設立、場所並據實申報繳納所得稅的非居民，均需填報《報告表》。但是對於同期資料的准備，按照《辦法》第十五條的規定，符合三種情況的是免於准備的，也就是說並不是所有的都准備同期資料。

4.《報告表》中所涉及的9張附表的詳細信息，將會為稅務機關開展案頭分析和選取潛在調查對象提供更為詳細的信息來源。

提早准備，遵從《辦法》

2008年度關聯申報的截止期限越來越近，為了更好地幫助納稅人遵從《辦法》，對於關聯申報的內容和時間要求，筆者建議：1.認真審閱內部各關聯之間的關聯關系，以及關聯交易的類型和金額，並按照的實際情況據實填報。存在重大關聯交易的應當向轉讓定價專業人士尋求幫助，以控制並降低中國轉讓定價風險。

2.應提早進行准備。對於報告表中不明確的內容，應及時向主管稅務機關確認。

3.按照《辦法》的規定，未能准備和按時提交報告表可能成為稅務機關啟動轉讓定價調查的原因。若在轉讓定價調查中不能成功證明自己符合轉讓定價法規要求，在最壞的情況下，稅務機關可能採取核定利潤方法對進行轉讓定價調整。因此，應認真准備並按時提交《報告表》。

4.新的關聯申報要求針對的是單個獨立納稅人，目前尚不允許合並進行關聯申報以及同期資料的准備。這可能會對在中國經營的跨國帶來不少額外負擔。因此集團性應當積極地對轉讓定價風險進行管理，盡早確定需要准備同期資料的下屬並及時展開准備工作。同時，還可利用這一契機，再次評估其轉讓定價安排的現狀，以及對政策作出反應，以確保相關安排在未來持續性的基礎上仍然合理有效。

Ⅷ 關聯交易申報表如何申報

關聯交易類型主要為四大類，包括有形資產購銷、轉讓和適用；無形資產的轉讓和適用；融通資金和提供勞務。納稅人應參照《辦法》中列出的各類型交易的內容對企業內部關聯交易進行界定和分類，並確保妥善保存與關聯交易相關的合同、付款憑證等資料。
1、認真審閱企業內部各關聯企業之間的關聯關系，以及關聯交易的類型和金額，並按照企業的實際情況據實填報。存在重大關聯交易的企業應當向轉讓定價專業人士尋求幫助，以控制並降低中國轉讓定價風險；
2、企業應提早進行准備。對於報告表中不明確的內容，應及時向主管稅務機關確認；
3、企業未能准備和按時提交報告表可能成為稅務機關啟動轉讓定價調查的原因。若企業在轉讓定價調查中不能成功證明自己符合轉讓定價法規要求，在最壞的情況下，稅務機關可能採取核定利潤方法對企業進行轉讓定價調整。因此，企業應認真准備並按時提交《報告表》；
4、新的關聯申報要求針對的是單個獨立納稅人，目前尚不允許合並進行關聯申報以及同期資料的准備。這可能會對在中國經營的跨國企業帶來不少額外負擔。因此集團性企業應當積極地對轉讓定價風險進行管理，盡早確定需要准備同期資料的下屬企業並及時展開准備工作。同時，企業還可利用這一契機，再次評估其轉讓定價安排的現狀，以及對政策作出反應，以確保相關安排在未來持續性的基礎上仍然合理有效。

Ⅸ 關聯交易如何申報

1、《特別納稅調整實施辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）；
2、《企業所得稅法》及其實施條例。
【主要內容】
1、明確了企業關聯關系的認定標准；
2、明確了關聯交易類型；
3、列明了年度關聯業務往來報告表的各項內容。
【關鍵點】
1、關聯關系的界定
依照國際上判定關聯關繫上的普遍做法和我國長期以來在這方面的實踐，《辦法》明確了兩條原則：一是持股比例、董事或經理人員比例控制標准；二是在達不到上述比例情況下的實際控制標准，這些標准包括產、供、銷方面存在的控制性、利益上的共同性和血親上的關聯性。
（1）持股比例的控制標准
《辦法》第九條第一款規定了間接持有涉及多層股權比例如何計算的問題。依該款，如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持有比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。比如A公司擁有B公司比例達到30%，而B公司又擁有C公司60%，C公司又擁有D公司60%，D公司又擁有E公司60%，雖然A公司真正持有E公司股份比例為6.48%，遠沒有達到25%控股比例，但根據推定所有的透視法則，可以推定A公司持有E公司股份60%，達到控制標准，A公司和E公司認定為關聯關系。在此情況下，可能部分間接股份持有者不能對企業進行實際控制，但是仍然會被認定為企業的關聯方，這也是借鑒慣用判定方法的做法。一些企業擔心如果在全球范圍擁有上百家子公司和合資公司，能否確實區分所有的關聯企業將是一個問題。其實這對於大型跨國企業並非難事，因為《辦法》中關於同期資料文檔准備就應包括關聯方股權組織結構說明，更重要的是這一規定可以防止一些企業通過多層間接持股方式規避持股比例認定標准，而這一點在《關聯企業間業務往來稅務管理規程》（以下簡稱原規程）中並未加以明確。
另外，《辦法》第八章《受控外國企業管理》第七十七條關於中國居民股東多層間接持有規定為：「中國居民股東多層間接持有股份按各層持股比例相乘計算，中間層持有股份超過50%的，按100%計算」，這和本章第九條第一款所表述的意思是一樣的，計算方法也是一樣的。舉例說明，比如A公司擁有B公司比例達到70%，而B公司又擁有C公司60%，C公司又擁有D公司60%，D公司又擁有E公司60%，我們可以推定A公司持有E公司股份60%，E公司為受控外國公司，達到受控標准。《辦法》第八十條規定，在計算中國居民企業股東當期的視同外國企業股息分配的所得時，股東持股比例按各層實際持股比例相乘計算。據此，在計算A公司當期視同受控外國企業股息分配所得時，A公司對E公司的持股比例為15.12%（70%×60%×60%×60%）。
再者，本章第九條第二款對企業與另一方之間借貸資金的往來將屬於獨立金融機構的除外，這是因為如果獨立金融機構都可認定為關聯方，不夠合理。這也是對原先關聯關系認定的補充和完善。
（2）董事或經理人員比例控制標准
同原規程相比，主要有兩點變化。一是原規程中董事或經理人員由另一方委派改為高級管理人員或董事會高級成員由另一方委派或同為第三方委派，或者一方高級管理人員或董事會高級成員同時擔任另一方高級管理人員或董事會高級成員，這樣規定相較原先更加完整；二是刪除「常務董事」的說法而代之以「可以控制董事會的董事會高級成員」。主要是因為公司法對常務董事沒有明確的定義，在實踐中，稅務機關和企業可能對「常務董事」產生名詞解釋上的爭議，對關聯關系認定可能造成歧義，所以更改後的定義更加規范。
（3）實際控制標准
控制，在《企業會計准則》中指一個企業能夠決定另一個企業的財務和經營政策，並能據以從另一個企業的經營活動中獲取利益的權力。如果一個企業只向一個供應商供應貨物，但與供應商並沒有本章第九條第一、二、三、四款中所列持股比例、董事或經理人員比例控制的關系，這算得上關聯關系嗎？如果算得上，是不是所有向大型超市供貨的供應商都應按第九條第五款所說與超市成為關聯關系？我們認為，如果某企業只向一個貨主供應貨物，按照貨主要求不能向其他企業供應同樣產品，說明這家企業已沒有自主的經營政策，其財務核算也只能與這個貨主往來，他實質上已被貨主所控制，按本章第九條第五款從嚴格意義上說他們存在關聯關系。但存在關聯關系並不代表一定有避稅的行為，如果其不論盈虧地接受定價，那麼這家企業就極有可能存在避稅行為，因為它沒有自主的定價原則。而許多向大型超市供貨的供應商都有詢價還價的自由，不存在長期性地不論盈虧接受定價的情況，所以不能一概而論地判定為關聯關系。
本章中的第九條第八款「雙方在利益上具有相關聯的其他關系」中，增加了「與主要持股方享受基本相同的經濟利益關系」的規定，而非僅僅指血親關系，這在一定程度上擴大了關聯關系判定外延。
2、新增了關聯交易的幾種類型
在關聯交易主要類型中增加了客戶名單、營銷渠道和商業秘密等屬於營銷型無形資產的內容，因為這種類型的關聯交易日趨活躍。
3、明確了年度關聯業務往來報告表的各項內容
由於企業與其關聯方之間的關聯交易類型不同，以及稅務機關對不同類型關聯交易活動所需了解、審核的側重點不同，決定了納稅人應附報不同的年度關聯業務往來報告表。在具體附送的與關聯方之間業務往來的年度關聯業務往來報告表中，羅列了具體表格名稱；修改、增加了許多針對避稅方式所採取的加強關聯申報的應對措施，如《融通資金錶》、《對外支付款項情況表》、《對外投資情況表》等。

Ⅹ 哪些企業匯算清繳時要關聯方申報等關聯方申報知識

實行查賬徵收的居民企業和在中國境內設立機構、場所並據實申報繳納企業所得稅的非居民企業，年度內與其關聯方發生業務往來的，在報送年度企業所得稅納稅申報表時，應當附送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》。

企業年度關聯業務往來報告表填報表單：

1、勾選G000000、G100000、G108000的「填報」。

2、交易內容填再G108000表上，其中「關聯交易內容」填「咨詢服務」。

(10)非申報關聯交易擴展閱讀

關聯申報注意事項：

1、認真審閱企業內部各關聯企業之間的關聯關系，以及關聯交易的類型和金額，並按照企業的實際情況據實填報。存在重大關聯交易的企業應當向專業人員尋求幫助，以控制並降低轉讓定價風險；

2、企業應提早進行准備。對於報告表中不明確的內容，應及時向主管稅務機關確認，最好不要等到稅務機關已經開始調查時才開始著手准備；

3、根據規定，企業未能准備和按時提交報告表可成為稅務機關啟動轉讓定價調查的原因。因此，企業應認真准備並按時提交《報告表》；

4、新的關聯申報要求針對的是單個獨立納稅人，目前尚不允許合並進行關聯申報及同期資料的准備。因此集團性企業應當積極地對轉讓定價風險進行管理，盡早確定需要准備同期資料的下屬企業並及時展開准備工作。