公司以其金融资产抵押而发行的债券是

『壹』 关于交易性金融资产的综合题，这块有点混乱，多谢！

你这个问题实在太大了，整整金融资产确认和计量一章的内容，估计写的话，能写十几页。我原来回答过一个类似的问题，你可以参考一下。是关于可供出售金融资产的，也许对你有一点帮助。http://..com/question/467259668.html?oldq=1
交易性金融资产很简单，就不说了，因为交易性金融资产不涉及减值问题，直接以公允价值计量并以其变动计入当期损益即可。
持有至到期投资和可供出售金融资产在减值恢复的时候有些差别，就是持有至到期投资减值恢复时不得超过假定不计提减值，按照原摊余成本计算的账面价值。原因在于持有至到期的投资是历史成本计量的，而可供出售金融资产是以公允价值计量的。当然，也正是这个原因，在持有至到期和交易性金融资产在初始确认计量和后续计量上有明显的区别。其他的地方，你可以参考一下我上面回答的那个网页里的处理方式。分录实在太多了，就不一一的写了。
具体的问题，你不明白可以再问。

『贰』 关于两道交易性金融资产练习题的疑惑

14题计算出售时应当确认的投资收益，应当计算持有期间的公允价值变动损益出售时转入投资收益部分。
15题计算的购入到出售时确认的投资收益，购买时初始直接费用计入投资收益借方，所以应当计入。
他们的差别是购买时的初始直接费用直接在购买时即计入了投资收益，在出售时不会产生影响。

『叁』 公司债券属于抵押证券还是担保证券

其他企业担保的公司债属于担保债券；用本公司资产抵押的公司债属于抵押债券。

它反映和代表了一定的经济价值，并且自身带有广泛的社会接受性，一般能够转让，作为流通的金融性工具。

因此，从这个意义上说， “有价证券”是一种所有权凭证，一般都须标明票面金额，证明持券人有权按期取得一定收入，并可自由转让和买卖，其本身没有价值，但它代表着一定量的财产权利。

持有者可凭其直接取得一定量的商品、货币或是利息、股息等收入。由于这类证券可以在证券市场上买卖和流通，客观上具有了交易价格。

(3)公司以其金融资产抵押而发行的债券是扩展阅读

作为公司债券的发行，发行人一般通过发布公司债券发行章程或者发债说明书方式进行要约，只要承认和接受“要约”条件并愿意支付必需资金的投资者，都可成为公司债券投资人，同时，凡是购买公司债券的投资者，都等于认可接受了“要约”，就必须履行“要约”上的义务和有权获得“要约”上的权益。

在公司债券发行过程中，必须按照“要约”的基本特征，在发行章程或发债说明书上明确公司债券的发行人、发行对象、募集资金用途，以及公司债券的所有要素内容，包括发行人、发行规模，期限、利率、付息方式、担保人以及其他选择权等等。

因此，发行公司债券作为一种“要约”行为，是公司债券的 “出售一购买”契约的签定过程。

一般地，发行包括公募和私募两种。公募发行是面向社会不特定的多数投资者公开发行，这种方式的证券发行的允准比较严格，并采取公示制度，私募发行是以特定的少数投资者为对象的发行，其审查条件相对宽松，也不采取公示制度。

『肆』 发行债券会计分录

（1）按面值发行：

借：银行存款

贷：应付债券－债券面值

（2）溢价发行：

借：银行存款

贷：应付债券－债券面值

应付债券－债券溢价

（3）折价发行：

借：银行存款

应付债券－债券折价

贷：应付债券－债券面值

拓展资料：

债券是政府、企业、银行等债务人为筹集资金,按照法定程序发行并向债权人承诺于指定日期还本付息的有价证券。

债券（Bonds / debenture）是一种金融契约，是政府、金融机构、工商企业等直接向社会借债筹借资金时，向投资者发行，同时承诺按一定利率支付利息并按约定条件偿还本金的债权债务凭证。债券的本质是债的证明书，具有法律效力。债券购买者或投资者与发行者之间是一种债权债务关系，债券发行人即债务人，投资者（债券购买者）即债权人 。

债券是一种有价证券。由于债券的利息通常是事先确定的，所以债券是固定利息证券（定息证券）的一种。在金融市场发达的国家和地区，债券可以上市流通。在中国，比较典型的政府债券是国库券。

『伍』 为什么企业发行债券是金融负债而发行的普通股是权益工具

债券是要到期付本还息的，所以是负债。而发行股票，公司是不用退回给到投资者的（但是投资者可以转让）在会计上记入公司股本，所以是公司权益。

金融负债和权益工具的定义
（1）金融负债，是指企业符合下列条件之一的负债：
①向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务；例如银行借款、应付债券
②在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务；例如公司发行以自身普通股为标的看涨期权，且期权将以现金净额结算。
③将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具；例如公司发行以自身普通股为标的看涨期权，且期期权将以普通股净额结算。
④将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。
（2）权益工具，是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中剩余权益的合同。同时满足下列条件的，发行方应当将发行的金融工具分类为权益工具：
①该金融工具不包括交付现金或其他金融资产给其他方，或在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债。
②将来须用或可用企业自身权益工具结算该金融工具的，如该金融工具为非衍生工具，不包括交付可变数量的自身权益工具进行结算的合同义务；如为衍生工具，企业只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产结算该金融工具。例如认购权证。

『陆』 3.2甲公司购入乙公司发行的债券作为交易性金融资产核算……寻找会计分录

借：交易性金融资产
投资收益（手续费部分）
贷：银行存款

『柒』 几个有关于证券投资学的填空题 1._________是指仅凭债券发行者的信用而发行的，没有抵押品作担保的债券。

1.【信用债券】是指仅凭债券发行者的信用而发行的，没有抵押品作担保的债券。
2.【衍生金融产品】是指基于金融基础产品，以杠杆性的信用交易为特征的新型的金融工具。
3.【证券投资基金】是一种利益共享，风险共担的集合证券方式。
4. 资产迅速转变为现金的能力称为【流动性分析】。
5.【股票】是股份公司为筹集资金，发给股东以证明其投资入股的证书和股东索取股息红利，行使其他权利的凭证。
6.【附息债券】是指债券券面上附有各期息票的债券。
7.【境内上市外资股】是指外国和我国的香港、澳门、台湾地区的投资者向我国股份公司投资所形成的股份。
8.【政府债券】是指政府为筹措财政资金或建设资金，凭借其信用，采用信用形式，按照一定的程序向投资者出具的一种债权债务凭证。

题2 4 稍有疑问~希望回答对你有帮助

『捌』 公司以其金融资产抵押而发行的债券是什么债

担保债券，如公司债，金融债，声誉较好的大型的公司发行的债券和国债由于信用度较高为信用债，可以不担保

『玖』 资产抵押债券的发行和交易的基本流程

资产抵押债券发行和交易的基本流程远较一般固定收益债券复杂，会涉及到多个机构的参与。这一流程也是资产证券化的典型流程。
要发行一只资产抵押债券，交易发起人（Originator，即资产的原始权益人）首先需要在分析自身融资需求的基础上，通过发起程序确定用于债券化的资产并将其组合成资产池，同时设立专门从事资产抵押债券发行的特殊目的载体（Special Purpose Vehicle，简称SPV），并将基础资产“真实销售（True Sale）”给SPV，发起人是创造应收现金流的实体和基础资产的卖方。虽然在将资产池真实销售给SPV之后，发行人就与SPV实现了破产隔离（Bankruptcy-Remote），并由后者来发行资产抵押债券。资产抵押债券的偿付资金并不经过发起人，但是，发起人对资产抵押债券偿付资金的正常流动仍然有着不可忽视的影响。首先，发起人的观点对资产抵押债券交易结构的安排有着重要的影响，而且交易结构本息偿付的可预测性还取决于发起人的性质和境况。例如，一个财务困难的发起人更有可能陷于破产，这样就出现了应收现金流的交易是否被认定为破产性真实销售问题。如果法院坚持不作这种认定，那么SPV回收应收现金流的能力就会被拖延，甚至会受到严重损害。其次，待交易结构全部被偿付完毕之后，如果基础资产池产生的收入还有剩余，那么这些剩余收入将被返还给交易发起人。
SPV发行人是资产抵押债券发行和交易的主体，它在接受了交易发起人向其真实销售的资产之后，为了吸引更多的投资者并降低发行成本，会对即将发行的资产抵押债券进行信用增级，以提高债券的信用评级，例如， SPV可以寻求专业担保机构（Guarantors）提供金融担保。在进行了信用增级以后，SPV又会聘请专业信用评级机构（Rating Agency）对即将发行的资产抵押债券进行正式的信用评级，并向投资者公布最终评级结果。SPV可以采取信托的形式，也可以采取公司或者合伙形式；它既可以是由交易发起人设立的一个附属机构，也可以是长期存在的专门从事资产抵押债券发行及交易的机构。SPV不仅是资产抵押债券发行和交易过程中一切资金流动的安排者，也是除了原始债务人和交易发起人之外其它参与方的选择者。但是，SPV的权力和活动也受到了法律上的许多限制，其范围仅限于按资产抵押债券交易规定所必须进行的活动。例如，SPV不得拥有附属机构，也不能拥有除资产抵押债券之外的债务等。而且，SPV并不直接参与到资产抵押债券偿付资金的实际流动中，它对资金流动的控制仅仅属于“过手（Pass-through）”性质。所以，一旦资产抵押债券偿付资金出现了问题，SPV根本没有能力对投资者进行补偿，或者哪怕只是在短期内进行垫付。
实施信用增级之后，资产抵押债券的评级结果往往比较理想，于是SPV选择的债券承销商（Underwriters）开始向投资者（Investors）发行资产抵押债券，并将发债所得现金交给SPV。SPV从债券承销商那里获得现金收入后，会按事先约定的价格向发起人支付购买基础资产的价款，此时要优先向其所聘用的各专业机构支付相关费用。
在资产抵押债券偿付期间，SPV会通过专门的服务商（Servicer）来对资产池进行管理，管理的主要内容是收取、记录资产池产生的现金流，并把全部收入存入SPV事先指定的信托机构（Trust），即服务商将负责在资产抵押债券发行之后面向原始债务人（Obligators）的相关服务活动。在大多数交易中，资产抵押债券的发起人会继续担任服务商，因为一般来说发起人已经比较熟悉应收现金流的情况并拥有技术和人力方面的优势。但是，服务商也可以是独立于发起人的新实体。它是资产抵押债券偿付资金流动过程中的重要中介机构，不仅要负责收取每月的应收现金流，并将收集的现金流存入信托机构设立的特定帐户；而且在原始债务人违约的情况下还有义务实施有关补救措施。为了避免对资产抵押债券投资者的偿付受到一个或多个原始债务人违约的影响，一般的资产抵押债券服务协议都会要求服务商在原始债务人违约时先向投资者垫付偿付款项。但是，服务商所垫付的款项有最高金额和最长垫付期限的限制。而且，偿还服务商垫付款项的资金只能来源于事后对违约资产进行追偿和处理所收回的现金，而不能用其他未违约资产所产生的现金流。所以，服务商并不能使资产抵押债券投资者免受原始债务人违约的风险，但只要违约资产能够在一定期限之内得到追偿和处理，财务实力强的服务商就能保证资产抵押债券投资者及时足额地得到正常的本息偿付。
信托机构（Trustee，又称受托人）是资产抵押债券交易中与服务商一样承担着管理应收现金流义务的另一个交易中介机构，它的主要职能是担任应收款应用协议条款的管理者，依据约定建立积累金帐户，从服务商、担保机构和其它第三方那里收取对应收款本息的偿付资金，再受SPV的委托按时、足额地向投资者偿付资产抵押债券本息。但是，信托机构与服务商在资产抵押债券偿付资金流动中所处的位置和履行职责时面对的对象不同：服务商经常由资产抵押债券的发起人兼任，处于应收款资金管理的上游环节，直接面对原始债务人，从债务人手中收集还款，并将其转移给信托机构；在发生违约时，服务商要履行垫款的职责。而信托机构一般由银行担任，处于资金管理的下游环节，它依据信托协议代表投资者的利益，直接面对投资者，履行资金管理和本息偿付等职能。当资金管理出现问题时，信托机构可能要承担相应的法律责任，但并不需要像服务商一样在原始债务人违约时履行垫款的职责。
另外，前文已经提及，信用增级中外部信用增级手段的采用也将担保机构引入到了资产抵押债券偿付资金流动的过程中：根据担保协议，担保机构将在原始债务人发生违约时按照事先规定的比例对资产抵押债券投资者进行本息偿付。
从以上内容中可以看到，多个机构在不同环节上参与了资产抵押债券的发行和交易。其中，交易发起人、服务商和外部担保机构的财务状况及资金支付能力都会对资产抵押债券本息偿付资金的正常流动产生重要影响，它们都有可能成为资产抵押债券信用风险的主体。

『拾』 交易性金融资产的例题

【例1】购入股票作为交易性金融资产 甲公司有关交易性金融资产交易情况如下：
①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产：
借：交易性金融资产——成本100
投资收益0.2
贷：银行存款100.2
②2007年末，该股票收盘价为108万元：
借：交易性金融资产——公允价值变动8
贷：公允价值变动损益8
③2008年1月15日处置，收到110万元
借：银行存款110
公允价值变动损益8
贷：交易性金融资产——成本100
——公允价值变动8
投资收益（110－100）10
【例2】购入债券作为交易性金融资产 2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：
(1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元；
(2)2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)；
(3)2007年7月5日，收到该债券半年利息；
(4)2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元(不含利息)；
(5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；
(6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。
甲企业的账务处理如下：
(1)2007年1月1日，购入债券
借：交易性金融资产——成本1000000
应收利息20000
投资收益20000
贷：银行存款1040000
(2)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息
借：银行存款20000
贷：应收利息20000
(3)2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益（上半年利息收入）
借：交易性金融资产——公允价值变动150000
贷：公允价值变动损益（115万－100万）150000
借：应收利息20000
贷：投资收益（100万×4%÷2）20000
(4)2007年7月5日，收到该债券半年利息
借：银行存款20000
贷：应收利息20000
(5)2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益（下半年利息收入）
借：公允价值变动损益（110万－115万）50000
贷：交易性金融资产——公允价值变动50000
借：应收利息20000
贷：投资收益20000
(6)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息
借：银行存款20000
贷：应收利息20000
(7)2008年3月31日，将该债券予以出售
借：应收利息10000
贷：投资收益（100万×4%÷4）10000
借：银行存款(118万－1万)1170000
公允价值变动损益100000
贷：交易性金融资产——成本1000000
——公允价值变动100000
投资收益170000
借：银行存款10000
贷：应收利息10000