长江公司有关金融资产如下

A. 2019年3月至9月，甲发生的交易性金融资产业务如下，作有关会计分录

(1) 借：其他货币资金—D证券公司1000万
贷：银行存款1000万
(2) 借：交易性金融资产—成本内800万
借：应收股利容20万
借：投资收益1.06万
贷：其他货币资金—D证券公司821.06万
(3)借：公允价值变动损益30万
贷：交易性金融资产—公允价值变动30万
(4)借：其他货币资金—D证券公司20万
贷：应收股利20万
(5) 借：交易性金融资产—公允价值变动40万
贷：公允价值变动损益40万
(6) 借：应收股利30万
贷：投资收益30万
(7) 借：其他货币资金—D证券公司30万
贷：应收股利30万
(8) 借：其他货币资金—D证券公司862.4万
借：公允价值变动损益10万
贷：交易性金融资产—公允价值变动10万
贷：交易性金融资产—成本800万
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）862.4x6%=51.744万
贷：投资收益10.656
(9) 借：银行存款1091.34
贷：其他货币资金—D证券公司1091.34

B. A公司2007-2009年发生与金融资产有关的业务如下：

1.
【正确答案】：(1)2007年1月1日
借：持有至到期投资—成本 2 000
—利息调整 366.38
贷：银行存款 2
366.38
(2)2007年12月31日
A公司应确认的投资收益
＝2
366.38×3％＝70.99(万元)
A公司应摊销的利息调整
＝2
000×7％-70.99＝69.01(万元)
所以2007年底，该项持有至到期投资的摊余成本＝2 366.38-69.01＝2
297.37(万元)
相关分录为：
借：应收利息 140
贷：持有至到期投资—利息调整 69.01
投资收益
70.99
借：银行存款 140
贷：应收利息 140
(3)2008年12月31日，A公司应确认的投资收益
=2
297.37×3％=68.92(万元)
借：应收利息 140
贷：持有至到期投资—利息调整 71.08
投资收益
68.92
借：银行存款 140
贷：应收利息 140
未计提减值准备时，该项持有至到期投资的摊余成本＝2 297.37-71.08＝2
226.29(万元)
应计提的减值准备
＝2 226.29-2 000＝226.29(万元)
借：资产减值损失
226.29
贷：持有至到期投资减值准备 226.29
(4)2009年1月1日A公司出售该项金融资产的50％：
借：银行存款
975
持有至到期投资减值准备 113.15
投资收益 25
贷：持有至到期投资—成本1
000
—利息调整 113.15
将该项金融资产剩余的50％重分类为可供出售金融资产：
借：可供出售金融资产
975
持有至到期投资减值准备 113.14
资本公积—其他资本公积 25
贷：持有至到期投资—成本1
000
—利息调整 113.14

C. 甲公司为增值税一般纳税人。2018年发生的有关交易性金融资产业务如下，求具体分录，谢谢！

1、根据资料（1）甲公司购买股票应计入“交易性金融资产——成本”科目的金额正确的是500万元。

2、根据资料（1）和（2），3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的会计处理应为：

借：其他货币资金——存出投资款 5万元

贷：投资收益 5万元

3、根据资料（1）和（2），下列各项中，甲公司3月31日相关科目的会计处理应为：

借：公允价值变动损益 20万元

贷：交易性金融资产——公允价值变动” 20万元

4、根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲公司4月30日出售乙上市公司股票时的会计处理应为：其他货币资金（存出投资款）增加600万元，投资净收益增加94.34万元，交易性金融资产（成本）减少500万元。

5、根据资料（1）至（3），下列各项中，该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额是98.09万元。

(3)长江公司有关金融资产如下扩展阅读：

交易性金融资产账务处理

“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。“交易性金融资产”科目

借方——登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额

贷方——登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 、企业出售交易性金融资产时结转的成本

应交增值税账务处理

月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税。

月份终了，企业将当月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）

D. 海昌公司有关金融资产的资料如下：

借：交易性金融资产100
应收利息6
投资收益0,5
贷：银行存款106.5

借：银行存款6
贷：应收利息6

借：交易性金额资产-公允价值变动损益6
贷：公允价值变动6

借：应收利息6
贷：投资收益6
借：银行存款6
贷：应收利息6

借：银行存款108
贷：交易性金融资产-成本100
-公允价值变动损益6
投资收益2
借：公允价值变动6
贷：投资收益6

E. 长江公司对甲公司进行股票投资的相关资料如下： 2015年7月26日从二级市

800-（500-300）*60%这一步很复关键。因为利润制800万是：丁公司个别财务报表在按账面价值为300万元存货销售计量的；而在合并报表中，需要按公允500万存货销售计量，通俗的话说：800万已包括300万存货销售的影响，而按公允计算的话，需要把多出来的200万影响再计算进去，最终算出对利润800万的影响。

F. 甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下： (1)1月3日，向证券公

利润影响额=-1.25-20+120-5.38=93.37（万元）

买入时的增值税不计入企业相关，卖出时的增值税要。所以那个不计入

G. 某股份有限公司发生有关交易性金融资产的业务如下：

借：交易性金融资产-成本 35
应收股利 5
投资收益 0.2
贷：银行存款 40.2
借：交易性金融资产-公允价值变动 2.5
贷：公允价值变动损益 2.5
借：银行存款 5
贷：应收股利 5
借：银行存款 36
公允价值变动损益 2.5
贷：交易性金融资产-成本 35
-公允价值变动 2.5
投资收益 1

H. 2008年9月至12月，A上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）9月1日，向D证券公司划出投资款500万元

：交易性金融资产-成本 400
投资收益 2
贷：其他货币资金 402
3.借：公允价值变动损益 25
贷：交易性金融资产-公允价值变动 25
4.借：交易性金融资产-公允价值变动 35
贷：公允价值变动损益

I. 1.某股份有限公司20×7年有关交易性金融资产的资料如下：

此题为交易性金融资产这一章的内容

(1)3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，
借：交易性金融资产-成本 800000（50000×16）
投资收益 4000
贷：银行存款 804000

(2)4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。
借：应收股利 20000（50000×0.4）
贷：投资收益 20000

(3)4月21日又购入A公司股票50000股，
借：交易性金融资产-成本 900000（50000×18）
应收股利 20000（50000×0.4）
投资收益 6000
贷：银行存款 926000

(4)4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。
说明一下，这里题中有错误，此时收到的股利不是20000元，而应该是40000元了。则有：
借：银行存款 40000
贷：应收股利 40000

(5)6月30日A公司股票市价为每股16.4元。
此时持有A公司的股票的公允价值发生了下降，下降额=（800000+900000）-（100000×16.4）=60000（元），即：
借：公允价值变动损益 60000
贷：交易性金融资产-公允价值变动 60000

(6)7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费6000元，实得金额为1044000元。
交易性金融资产的每股平均价格=1700000/10000=17（元/股）
借：银行存款 1044000
交易性金融资产-公允价值变动 36000（60000×6/10）
借：交易性金融资产-成本 1020000（17×60000）
投资收益 60000
剩余股票的账面价值=（1700000-1020000）-（60000-36000）=656000元

(7)12月31日A公司股票市价为每股18元。
剩余股数为40000股，则公允价值=40000×18=720000，则公允价值上升720000-656000=64000元，即：
借：交易性金融资产-公允价值变动 64000
贷：公允价值变动损益 64000

J. 【实训资料】某企业发生的有关交易性金融资产业务如下: (1)4月1日企业以存出

1、4月1日购入股票
借：交易性金融资产-甲公司股票-成本 480
投资收益 2
贷：其他货币资金-存出投资款 482
2、6月30日，股票公允价值变动，60X7.5=450万，低于账面价值480万。
借：公允价值变动损益 30
贷：交易性金融资产-甲公司股票-公允价值变动 30
3、7月10日，甲公司宣告发放现金股利，可获得股利60X0.2=12万。
借：应收股利 12
贷：投资收益 12
4、7月20日，收到现金股利。
借：其他货币资金-存出投资款 12
贷：应收股利 12
5、8月18日卖出股票。
借：其他货币资金-存出投资款 515
交易性金融资产-甲公司股票-公允价值变动 30
贷：交易性金融资产-甲公司股票-成本 480
投资收益 65
6、计算缴纳增值税
（515-480）÷（1+6%）X6%=1.981132万
借：投资收益 1.981132
贷：应交税费-转让金融商品应交增值税 1.981132
借：应交税费-转让金融商品应交增值税 1.981132
贷：应交税费-未交增值税 1.981132

该项交易性金融资产累计损益为：
-2-30+12+65-1.981132=43.018868万元

个人观点，仅供参考。