非金融机构企业间借款利息开票

㈠ 向非金融机构贷款，利息支出如何税务处理

问：位于南京市六合区的某装饰公司是一家成立不久的小公司，由于向银行贷款的申请一直未通过，为解燃眉之急，公司在2014年初向另一家熟悉的企业借款200万元用于日常经营，期限2年，约定年利率15%，每年年底支付利息。但是在2014年度企业所得税汇算清缴时，公司的李会计咨询，原来公司2014年要支付借款利息30万元，这笔利息支出应如何税前扣除?根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第一条的规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。因此，李会计所在的装饰公司可以比照上述规定计算可以扣除的利息支出，并在办理汇缴申报时向主管税务机关提供相关证明材料。

㈡ 关联企业间发生的利息支出如何开具发票

问：我公司是2007年成立的生产性企业，下设一个全资子公司，负责公司材料采购和产品销售。通过这样的职能分工，发挥采购、生产、销售的专业化分工。目前，我公司欲加强对该子公司的财务管控，管控内容之一是统一投融资平台，子公司没有对外融资资格，需要资金由母公司调拨。向子公司调拨资金的资金来源有：资本金投入、资本金之外的自有资金和银行贷款。请问： 1、资本金之外的自有资金，因子公司是我公司的原料上游和产品下游，因此两公司存在大量的货款往来（即内部往来），既可以分别在应收账款和应付账款里反映，也可以设“内部往来”科目放映，月末根据科目余额方向填列资产负债表，这样核算是否可行？ 2、对于这三种资金来源，子公司负担的资金成本不同：资本金无须负担资金成本；自有资金和银行贷款划拨需要支付利息。利息负担数额及利息往来单据具备什么内控条件才能税前扣除？ 答：1、《企业会计准则》及其应用指南规定： 应收账款科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。应付账款科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。 因此，公司与子公司的购销业务往来一般应通过应收账款、应付账款科目反映。但是企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目；即企业与子公司的购销往来也可通过设“内部往来”科目反映。 2、将银行贷款调拨到子公司 《国家税务总局关于印发〈营业税问题解答（之一）〉的通知》（国税函发[1995]156号）第十条规定，问：非金融机构将资金提供给对方，并收取资金占用费，如企业与企业之间借用周转金而收取资金占用费，行政机关或企业主管部门将资金提供给所属单位或企业而收取资金占用费，农村合作基金会将资金提供给农民而收取资金占用费等，应如何征收营业税？ 答：《营业税税目注释》规定，贷款属于“金融保险业”税目的征收范围，而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。根据这一规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。 根据上述规定，企业从银行贷款取得资金后再将部分资金提供给子公司使用，向子公司收取费用。企业属于将资金贷与他人使用，应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。 （1）但若企业的贷款属于统借统还业务，《财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》（财税字[2000]7号）第一条规定，为缓解中小企业融资难的问题，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（以下简称统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。 第二条规定，统借方将资金分拨给下属单位，不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，否则，将视为具有从事贷款业务的性质，应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。 根据上述规定，企业向金融机构贷款后将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。 （2）若企业向关联方收取的费用需缴纳营业税的，根据《发票管理办法》第二十条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。”应向子公司开具发票。 若企业与子公司的转贷属于应征收营业税的，子公司应取得发票。子公司若未取得发票情况下： 《发票管理办法》第二十二条的规定：“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。” 《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发[2008]80号）规定：“在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。” 《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发[2008]88号）规定：“不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。” 因此，在子公司若未取得发票的情况下，子公司的利息支出不得在税前扣除。 （3）若子公司取得企业开具的合法票据（企业应缴营业税的开发票；不缴纳营业税的开具收据）。 《企业所得税暂行条例实施细则》第三十八条第二款规定，非金融企业向金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的部分的企业在生产经营活动中发生的利息支出准予税前扣除。 《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）第一条规定，在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。 企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为： （一）金融企业，为5：1； （二）其他企业，为2：1. 第二条规定，企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。 根据上述规定，企业为子公司的股东，子公司利息税前扣除还应执行《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函[2009]312号）规定。 另外需提醒，企业与关联企业为关联方，将资金给关联方使用收取费用，利息定价应符合公允价值。否则，根据《税收征管法》第三十六条的规定：“企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。”造成减少其应纳税的收入或者所得额的，主管税务机关有权合理调整。 同时，《企业所得税法》第四十一条第一款规定：“企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。” 3、将自有资金通过购销往来划拨给子公司 此种情形，应依据具体情况判断。对于正常的商业信用，我们认为企业可以不向子公司收取利息。

㈢ 支付给非金融机构的借款利息可税前扣除吗

可以。来

《中华人民共和国企业所自得税暂行条例》对其有相应的规定：

第六条 计算应纳税所得额时准予扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。下列项目，按照规定的范围、标准扣除：

（一）纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类准予扣除。

（二）纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。计税工资的具体标准，由省、自治区、直辖市人民政府规定，报财政部备案。

(3)非金融机构企业间借款利息开票扩展阅读：

《中华人民共和国企业所得税暂行条例》相关法条：

第三十五条税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。税务人员征收税款和查处税收违法案件。

纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避，纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。

第三十六条 纳税人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。

㈣ 非金融企业间借款利息税前扣除时要提供哪些资料

咨询热线ZI XUN RE XIAN

您好，根据《企业所得税法实施条例》第三十八条规内定，非金融企业向非金融企业借款的利息支容出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。那么，在进行税前扣除的时候，企业需要提供哪些资料呢？

专业解答

对于非金融企业向非金融企业借款利息的税前扣除问题，鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同的情况下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。

㈤ 以前企业之间借款利息现在开发票发票能在税前扣除吗

1、利息不得高于同期银行贷款利率，否则不允许税前列支。
2、收利息的公司要出具发票，该发票可以由地税局代开。 满足上述条件，利息支出可以税前扣除。
《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;
(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第一条规定，鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。

㈥ 非金融企业保证金利息如何开发票

《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发〔1993〕149号）第三条第（一）项规定，存款或购入金融商品行为，不征收营业税。
《财政部、国家税务总局关于金融业若干征税问题的通知》（财税字〔2000〕191号）第一条规定，暂不征收营业税的金融机构往来业务是金融机构之间相互占用、拆借资金的业务，不包括相互之间提供的服务（如代结算、代发行金融债券等）。对金融机构相互之间提供服务取得的收入，应按法规征收营业税。
《国家税务总局关于印发〈营业税问题解答（之一）〉的通知》（国税函发〔1995〕156号）第十条规定，《营业税税目注释》规定，贷款属于“金融保险业”税目的征收范围，而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。根据这一规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。
根据上述规定，对于不征营业税的利息收入出具利息清单即可，对于应税的贷款利息收入，应按规定开具发票。
《营业税税目注释》规定，贷款属于“金融保险业”税目的征收范围，而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。根据这一规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷秘他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。
所以利息收入可以到地税机关代开营业税发票，品目可为 资金占用费
税种营业税及附加5.5%个人所得税20%。
具体情况请咨询当地地税机关。

㈦ 向非金融机构借款时的利息率是多少可以在所得税税前

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）进一步明确，鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。

(7)非金融机构企业间借款利息开票扩展阅读：

主要特点：

第一：通常以纯所得为征税对象。

第二：通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。

第三：纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。特别是在采用累进税率的情况下，所得税在调节个人收入差距方面具有较明显的作用。对企业征收所得税，还可以发挥贯彻国家特定政策，调节经济的杠杆作用。

第四：应纳税税额的计算涉及纳税人的成本、费用的各个方面，有利于加强税务监督，促使纳税人建立、健全财务会计制度和改善经营管理。

在新中国成立以后的很长一段时间里，所得税收入在中国税收收入中的比重很小，所得税的作用微乎其微，这种状况直到改革开放，特别是20世纪80年代中期国营企业"利改税"和工商税制改革以后才得以改变。

参考资料来源：网络-所得税

㈧ 非金融企业之间的借款利息收入是否需要缴税

非金融企业之间的借款利息收入需要缴税。

向关联企业借款，并取得利息收入，回应缴纳增值税及附答加税。

但是，纳税人将资金委托金融机构发放贷款，或者自行及其他方式将资金贷于其他单位或者个人使用，而取得的利息收入，应当按照“金融保险业”税目，以取得的利息收入的6%（小规模纳税人3%）交纳增值税。

(8)非金融机构企业间借款利息开票扩展阅读：

营改增后如果属于临时性的企业之间的借款，可以自行开具发票。如果是经常性发生这种借款行为，需要经常开具发票，则需要先办理工商经营项目的增项服务，然后办理税务登记的变更。

企业可以按“贷款服务”开具发票。商品及服务编码为4107。不能按“直接收费金融服务”开具发票，虽然二者的税率相同。

《销售服务、无形资产、不动产税目注释》中的金融服务注释如下：直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。

㈨ 关于非金融企业之间借款的利息税务扣除问题的税务问题

符合以下文件规定的可以扣除。

国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告

国家税务总局公告2011年第34号

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）以及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）的有关规定，现就企业所得税若干问题公告如下：
一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题
根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。
“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率.