试论金融机构如何做好审计项目质量控制

㈠ 如何做好审计质量控制的心得体会76

审计质量控制是指审计组织和审计人员为确保审计质量，提高工作效率，而制定和运用的各项政策和程序。通过质量控制，可以降低风险，促进审计工作的发展，使审计工作适应内外部环境变化的需要。要提高审计质量，必须加强审计质量控制。审计质量控制是一个系统工程，包括计划、实施、报告、复核等各个环节，
主要有以下几个方面的内容：
一、对审计人员综合素质的控制
二、对审计计划阶段的控制
三、对审计实施阶段的控制
四、对审计后续工作的控制
做好这四项控制就做好了审计质量控制

㈡ 银行业金融机构外部审计监管指引的第三章 审计质量控制

第七条来 银行业金融机构应当了解外部源审计程序及质量控制体系，配合外审机构开展审计工作，为外审机构实施适当的审计程序提供便利。
第八条 银行业金融机构应当与外审机构充分沟通，了解审计进展情况，及时将审计过程中出现的重大事项报告银行业监管机构。
第九条 银行业金融机构应当对外审机构的审计报告质量及审计业务约定书的履行情况进行评估。
第十条 银行业监管机构可以对外审机构的审计报告质量进行评估，并对存在重大疑问的事项要求银行业金融机构委托其他外审机构进行专项审计。
第十一条 外审机构同一签字注册会计师对同一家银行业金融机构进行外部审计的服务年限不得超过五年；超过五年的，银行业金融机构应当要求外审机构更换签字注册会计师。
第十二条 银行业金融机构不宜委托负责其外部审计的外审机构提供咨询服务。

㈢ 如何加强审计质量控制

文/曹利国 丁有安随着农村信用社内部审计的不断健全和完善，如何全面加强审计质量控制，使审计质量贯穿于审计工作的全过程，是摆在各级审计部门面前的一个现实而紧迫的任务。就如何提高审计工作质量，充分发挥审计的监督职能作用，结合工作实际，简单谈谈以下几点看法：一、加强审前调查和审计方案的制定。审计部门要针对农村信用社当前经营管理中存在的问题和风险隐患，做好审计立项工作，对拟进行的审计项目要认真、细致、全面的做好进审前调查工作。二、改变传统的审计模式，提高审计的科技手段。要加强审计人员对专业知识、计算机知识的掌握及熟练运用，借鉴各行业先进的审计方法和技巧，突破传统陈旧的审计方法，把问题和风险隐患消灭在萌芽状态。三、加强审计人员培训和学习，提高审计人员职业道德和业务素养。办事处审计部门要定期不定期地举办加强审计质量培训班和专题研讨班。通过该方式，交流工作中存在的问题和好的经验。四、上级审计部门要加强对下级审计部门的领导和业务督导。要有针对性地通过多种形式加强对各联社审计部门的业务指导和交流，联社审计部门也要定期汇报审计工作开展过程遇到的新情况、新问题，研究制定、完善新制度、新办法、新措施，以带动各层次审计部门审计业务质量的提高。（作者单位：山东省成武县农村信用社）免责声明：本文仅代表作者个人观点，与凤凰网无关。

㈣ 如何进行内部审计质量控制

现阶段，我国花卉生产以量为主，无相应的质量检测机构督促生产者的规范化管理和标准化生产，致使产品质量不高，难以进入国际市场，即使在国内，如果没有花卉产品质量检测，有好花也卖不出好价钱。而且，随着花卉远距离大流量的发展，花卉采后保鲜将显得日益重要。过去多采用保鲜液处理来延长切花寿命，但随着人们对环保问题认识的提高及环保法令的日趋完善，许多化学药剂将禁止使用，因此对于鲜切花，不仅通过对其外观品质和病虫害携带程度进行质量检测区分级别，也很有必要对保鲜品质进行检测。如何建立花卉产品质量控制体系是当前花卉产业急需研究和解决的问题。参考国外先进体制，对我国的花卉工作者有借鉴作用。以荷兰为例，他们的质量控制主要通过以下几方面来完成：

1.检疫检疫工作是根据花卉将要出口到达的目的国的进口要求进行检疫的。高品质是荷兰花卉部门的首要工作，因此他们有一个严格的质量控制体系。所有进口的活的植物都必须进行进口检查，以确保不把有害的生物带入荷兰境内。同样，出口到其他国家的植物也必须附上检疫合格证明。这种检疫不是在离境口岸做的，而是在出口商或种植户的花卉种植现场或贮藏场所进行的，其目的是检疫人员可选到他们需要的检疫对象。

这项工作由荷兰鲜切花及观赏植物检疫服务处负责（，NAKB）。该机构是由荷兰农业、自然资源管理及渔业部赞助的一家私营机构。从1966年起，凡是从事鲜切花及观赏植物生产或经营其繁殖材料的单位都必须是NAKB的会员单位。NAKB负责检查其会员单位的产品是否符合检疫的要求：包括是否符合国家的卫生要求、产品的真实性、产品的纯度及产品的外观质量等。如果哪一家公司的产品质量经NAKB检查后发现不符合其要求，那么该公司可能被取消其资格认定证书，而如果没有资格认定证书将不允许经营繁殖材料。NAKB有一个由专家组成的专业检疫队伍及非常现代化的试验室，可对样品进行80多种真菌的检疫，几乎涵盖了目前已知的花卉中的所有真菌。2.质量控制贯穿于生产、加工、运输及销售全过程新鲜对切花来说尤其重要。要保证花卉的新鲜需要从生产到销售全过程的密切合作和配合，在荷兰，为了提高花卉产品的质量，批发商与拍卖行和生产者密切合作，在这过程中，加工、包装和其他后勤服务也密切配合。荷兰已经制定出来一个让花卉批发商达到ISO9002标准的方案，第一批ISO证书的申请已经申报。此外，荷兰正在制订批发商及生产种植户ISO的资格认定体系，这对种植户制订和引入质量控制体系也非常重要。3.供应商近十年来，荷兰温室栽培花卉发展迅速，荷兰因此形成了一大批专业的供应商。荷兰花卉部门的最大优势是很多设施、技术供应商能随手可得。从温室建造、灌溉系统、计算机技术、工程到植物育种、种子等，各类专业公司应有尽有。而且，荷兰多年来一直是世界上温室设施的主要供应国，他们可以提供一整套的设施及技术：如自动控制系统、供水供肥系统、基质系统、通风加热系统、人工光照及遮荫以及温室内的运输、分拣和包装等后勤服务系统。目前有一些公司专门提供植物的生物防治技术，由于花农对环境、生态保护的意识日益增强，因此这些公司提供的生物防治技术很受欢迎。除供应商之外，花卉园艺专家的咨询工作对荷兰花卉质量的提高也起到了至关重要的作用。4.植物育种及种子生产植物育种及种子生产部门的多元化程度很高。有专门从事切花种子生产的公司和庭院植物种子及种苗生产的公司。5.研究荷兰花卉应用技术的研究主要在西部的花卉温室生产地区Aalsmeer和Naaldwijk这两个地方的“花卉生产和温室园艺研究站”进行。另外，DLO农业研究所和瓦赫宁根（Wageningen）大学也进行一些花卉生产应用研究。6.教育各级农业教育从职业教育到大学都开设花卉专业。在花卉生产地区，荷兰的职业学校二年级以上的班级就开设花卉生产和销售课程。7.推广每年荷兰对推广及咨询部门的投入高达1000万美元，其主要目的是提高生产效率和经济效益，同时解答农户对环境保护方面的咨询：如减少杀虫剂的使用、减少土壤养分的损失及节省能源等。

㈤ 浅谈如何提高审计项目质量

对于如何提高审计项目质量，可谓是仁者见仁、智者见智，在实际审计过程中也是八仙过海、各显神通。我结合自己的审计职业生涯，围绕这个话题谈一谈我的体会，和大家共同探讨！
一、态度端正是首要
所谓态度要端正就是要求审计人员具有高度的责任心、工作要细心、要具有职业敏锐性，态度决定成败。
（一）审计要有责任心。高度的责任感、强烈的正义心是审计人员最基本的职业道德要求。如果一个审计人员责任心不强，对审计工作采取无所谓的态度，那审计工作是做不好的。同时，审计还是一项得罪人的工作，审计过程中要揭露查处一些违纪违规问题，必然遇到各种阻力和压力。审计人员不要因为审计对象权力比我们大、官位比我们高就底气不足。责任心要求我们要敢审，要理直气壮审计，要有一种虎气，要敢于亮剑。
（二）审计要细心。被审计单位领导和财务人员大都是见多识广、经验丰富的人员，他们也在想办法对付审计部门的检查，尽量掩饰或淡化账务处理，使他们的违纪违规行为不露痕迹、不易发现，蒙混过关。审计时，被审计对象希望审计人员走马观花、蜻蜓点水、走走过场。还有的被审计单位的领导和财务人员故意寻找话题跟审计人员拉家常、聊天，以分散审计人员的注意力。所以，审计人员要坐得住、静得下心，要睁大眼晶，集中精力认真仔细审计，不放过蛛丝马迹。
（三）审计要有职业敏锐性。审计人员要秉持合理的职业怀疑态度，把被审计单位放在“存在比较严重的违纪违规行为”这个审计假设的基础上来开展审计工作。从一定意义上讲,整个审计过程就是一个提出审计假设、验证审计假设、肯定或否定审计假设的过程。这是审计人员应有的基本职业态度。没有这个态度，审计人员就会放松思想警惕。在现场审计中，审计人员的思维要敏锐，不能太迟钝，要眼观四路，耳听八方。就某一事项调查询问的过程中要注意观察被调查询问对象的表情的微小变化，分析他们的心理活动。要善于结合具体事情具体分析，判断事情的逻辑性、合理性，从中发现破绽或疑点。
二、准备充分是基础
搞好审前准备工作是做好项目审计的重要基础，审计不能打无准备之仗，运筹帷幄才能决胜千里。
（一）强化审前培训。审计组在审计进点之前，一定要组织审计人员做好审前培训工作，认真学习上级的审计工作方案，明确审计工作内容和审计目标；收集和学习与审计项目有关的财经制度、政策法规和行业知识，掌握与被审计单位相关的行业规范、制度规定和会计制度，以及被审计单位的核算程序和方法。审前培训的功课不做好，许多问题就查不出来，审计项目质量就上不去。
（二）做好审前调查。审计组在编制审计实施方案前，必须进行必要的审前调查，充分了解被审计单位的工作职责、行业特点、业务流程、岗位设置、收入来源、财务状况，以及以前是否有过审计及整改落实等情况，确定审计重点内容，加强审计方案的针对性、操作性。不做好审前调查工作，我们审计人员会陷入盲目性、好比瞎子摸象，难以全面、准确地把握审计项目的内容和方向。
（三）认真制定方案。审计实施方案是对具体实施审计项目过程中的详细安排，是审计项目执行的指南，是保证审计项目能否高质量完成的基础。审计实施方案是审计组的作战方案，解决审什么、怎么审、谁来审的问题。审计组要在审前调查的基础上认真讨论和制定审计实施方案，做到目标清晰、内容完整、重点突出、分工明确。目前，审计机关高度重视审计实施方案制定环节，审计实施方案在审计实施过程中得到了较好的运用，同时也取得了较好的效果。但也有少数审计人员对制定审计方案的认识不高，认为是形式主义，诸多应付；有的人员认为自己审计年限长，喜欢凭经验办事。我们要纠正两种错误倾向，一是闭门造车、招搬照抄，用于应付审计审理和整理审计档案使用。二是执行脱节、边打边向，现场审计时将审计实施方案放在一边，凭经验开展现场审计工作。
三、作业到位是关键
所谓作业要到位就是要求审计组和审计人员自审计进点起至现场审计结束止，严格执行《国家审计准则》规定的审计程序，按照审计工作标准，运用各种手段、制度，对审计现场的各个环节进行组织、协调、指挥、执行、控制和管理。审计署《审计现场管理办法（试行）》明确了审计现场作业的规范化操作标准，对现场审计操作环节提出了具体要求，成为审计人员实施审计的“规定动作”，增强了执行审计准则的主动性和自觉性。审计现场作业主要应把握好以下环节，做好以下工作：
（一）加强与被审计单位及相关单位的沟通。与被审计单位进行沟通和交流，首先是召开正式审计进点会，在会上向被审计单位说明审计的来意、类型、目标、程序、计划的时间。明确双方的职责与要求，告知被审计单位应为审计工作提供方便和必要的支持与配合。其次是建立与被审计单位的日常联络渠道，即审计组与被审计单位的领导层和执行层分别建立联系，落实固定的联系部门和人员。在审计过程中，可就有关事项和问题向被审计单位进行调查了解，听取对方的解释。
（二）全面完成审计实施方案规定的内容。现场审计过程也是审计实施方案的执行过程。审计组成员要按照分工，根据《国家审计准则》对审计实施的要求，严格履行规定的审计程序和步骤，按审计实施方案确定的内容和重点开展审计，完成全部的规定动作。若对实施方案中规定的内容和重点没有审计或作出调整，必须说明原因和理由。要根据审计项目的具体特点和检查中发现的线索，分清主次，有的放矢，处理好全面审计与突出重点的关系。
（三）实时掌握审计工作进展情况。正如前敌总指挥需要随时掌握战场情况一样，审计组长必须实时掌握审计工作进展情况，特别是要及时掌握每个成员发现的问题和线索，一方面指导审计人员把问题查深查透，另一方面通过掌握发现的问题和线索，避免在审计过程中轻易放弃或被人为消化，起到控制和督促的作用。
（四）定期召开审计组业务会议。为从总体把握情况，审计组长或主审与各审计小组应定期召开审计业务会，及时通报工作，适时解疑释惑，协调各种困难。审计人员应汇报自己的工作情况，互相交流工作方法和工作经验，以使审计信息在各审计组之间互通有无，充分实现“上情下达、下情上报”。采用这种会议制度，可以搭建一个沟通的平台，使各级审计组之间、审计人员之间将各自发现的问题线索同时摆出来，审计组成员可以共同对这些线索进行分析，群策群力，使审计风险水平大大降低。
（五）加强现场审计复核。审计业务科室要通过审计现场会议等形式对审计过程进行密切跟踪，对审计目标和审计事项的实现程度、审计认定事实的准确性以及审计证据的可靠性和充分性等内容及时开展审计复核工作；现场审计复核不仅要重“程序”，更要重“实质”。在审计现场，应执行两级复核制，一是由小组长或专门的复核员进行复核，二是由审计组长进行复核。现场复核不仅要对审计人员执行审计程序进行检查，更重要的是对审计事项的真实情况进行审查。
（六）认真开展审计取证。审计质量高低很大程度上取决于审计取证是否成功。取证过程中应严格遵守程序，逐项核实，不走过场、不留死角。审计取证材料要素应齐全，不能忽略了原始凭证。在要求被审计单位签字确认时，应向其说明分析、计算的过程。从被审计单位外部取得的证据，应由被审计单位外部的证据来源单位进行确认。审计证据应当符合适当性和充分性的要求，做到一事一证，记录真实，所附有关的证据和证明材料充分、准确、明了。
（七）做好审计工作底稿。审计人员对审计工作底稿的质量负责。对审计实施方案确定的每一审计事项，审计人员应当及时编制审计工作底稿，真实、完整记录实施审计的主要步骤和方法、获取的相关证据，以及得出的审计结论等。审计组组长、主审应当及时审核审计工作底稿，确认具体审计目标的完成情况计工作底稿，确认具体审计目标的完成情况和审计措施的有效执行情况。对经审核需补充审计证据或者修改审计结论的底稿，审计人员应当及时补充修改。
四、方法得当是重点
正确的审计方法可以帮助我们在时间紧、人手少的情况下提高审计效率，提升审计项目质量，起到事半功倍的作用。
（一）要注意常规审计方法的综合运用。审计人员要学会常规审计方法的综合运用。我们对一个审计事项进行审计并不是只限于一种审计方法，可以采取多种审计方法对同一审计事项进行审计查证，当一种审计方法未查明情况时可及时采取替代审计方法进行检查。审计人员要去掉审计方法的神秘化色彩，其实只要理解了，就会融会贯通，灵活运用。许多审计同行在审计实践中也摸索总结了很多好的审计方法和经验，虽然大多数是从常规审计方法中派生出来的，但也很值得我们认真学习和借鉴。
（二）要充分利用计算机审计。面对大数据时代，运用计算机审计有助于提高审计质量和工作效率。目前，基层审计机关面临的一个共同的现象是，年长的审计人员经验丰富,判断准确,但计算机水平较低,
而年轻的审计人员往往对计算机技术的掌握较快,应用水平较高,但缺乏审计实务经验。这使得审计工作与计算机运用有些脱节，导致在审计过程中的计算机运用水平不高，今后要加强复合型人才培养。

㈥ 如何做好审计工作质量控制的建议

审计质量控制是指审计组织和审计人员为确保审计质量，提高工作效率，而制定和运用的各项政策和程序。通过质量控制，可以降低风险，促进审计工作的发展，使审计工作适应企业内外部环境变化的需要。要提高审计质量，必须加强审计质量控制。审计质量控制是一个系统工程，包括计划、实施、报告、复核等各个环节，
主要有以下几个方面的内容：
一、对审计人员综合素质的控制
二、对审计计划阶段的控制
三、对审计实施阶段的控制
四、对审计后续工作的控制
做好这四项控制就做好了审计质量控制

㈦ 如何推进审计项目质量全过程管理

一、编制好审计实施方案审计实施方案是审计组对单个审计项目实施审计时，为了顺利实现审计目标、完成审计任务而对项目审计工作作出的具体安排。审计实施方案的科学性和可操作性直接关系到审计项目的实施质量和效果，因此，如何制订审计实施方案，是国际审计组织和各国政府审计准则中重点加以规范和指导的内容。为了达到预期审计目的，在实施审计前运用重要性和谨慎性原则，在评估审计风险的基础上，围绕审计目标确定的审计范围、内容、步骤和方法，对从发送审计通知书到报送审计报告全部过程工作所作的计划和安排。审计实施方案是用于指导整个项目审计的指导性文件，在审计质量控制中起着决定性作用。
（一）审计实施方案编制前要了解被审计单位及其相关情况活动，包括机构设置、人员情况、职责范围、业务经营情况、会计报表以及相关的内部控制及其执行情况等，并要求被审单位如实提供有关资料。切实可行的审计实施方案是建立在充分调查研究基础上形成的，没有充分的审前调查，难以制定出高质量审计方案。切忌对调查掌握的情况不作认真分析，就作为制定方案的依据。
（二）审计实施方案内容要具体、有操作性。方案编制的核心是审计目标、审计范围、审计内容和审计重点。审计人员在掌握被审计单位大量材料的基础上，要对存在重要问题可能性进行风险评估。内容详尽、指导性强的审计实施方案必须要明确审计目标、审计重点和审计所要重点解决的问题，以及如何安排时间，如何组织力量，如何发现问题，如何探索和运用先进的审计手段、技术和方法，在哪些方面出成果，求突破等等，这样的审计实施方案就是一张“施工”图，实施审计时，审计人员才能按图索骥，易于操作。
（三）审计组在审计目标、审计事项等情况发生变化时要及时调整审计实施方案。审计实施方案是审计工作的指南，审计组在确定的审计目标、范围、重点和组织实施要求等因素发生变化时，审计组要相应调整审计实施方案，确保审计工作有条不紊的进行。
二、规范好审计记录审计记录包括调查了解记录、审计工作底稿和重要管理事项。其中调查了解记录是对调查了解被审计单位及其相关情况作出的记录，审计工作底稿用于记录审计人员依据审计实施方案执行审计措施的活动的记录，重要事项记录用于记载与审计相关并对审计结论有重要影响的管理事项。
（一）由于审计实施方案的编制建立，是在调查了解被审计单位及相关情况和评估被审计单位存在重要问题可能性基础之上，因此调查记录必须是在审计实施方案编制之前对调查了解和评估判断的情况作出的记录，在审计实施方案执行过程中，根据审计获得的信息，判断可能需要调增新的审计事项时，如需对有关情况进行了解，以确定适当的审计应对措施，审计人员也应在开展相关的调查了解活动之后作出记录。
（二）审计工作底稿是对审计实施方案执行过程和结果的记录，因此在审计实施方案之后作出的记录，是审计查出问题的所有相关事项及审计人员专业判断等审计证据的载体，不仅是形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是审计人员业务素质和知识水平的体现，同时也是证明审计人员按照国家审计准则的要求完成审计工作、履行应尽职责的证据。
（三）重要管理事项记录贯穿于审计项目实施和管理的全过程，记载所有与审计事项相关并对审计结论有重大影响的管理事项，可以使用被审计单位承诺书、审计机关内部审批文稿、会议记录、会议纪要、审理意见书或者其他书面形式，编制人员既包括审计组成员、也包括审计组成员之外的其他单位和人员。
审计的过程就是收集审计证据，并对其进行分析评价，得出审计结论的过程。离开审计记录，审计无从谈起。规范化的审计记录是控制审计质量、防范审计风险的重要手段，是审计质量控制的源头。
三、撰写好审计报告审计报告是审计机关按照《审计法》、《审计法实施条例》和《国家审计准则》的要求，对审计项目实施审计后出具的，对审计项目发表意见、作出审计结论的审计法律文书。审计报告与审计质量息息相关。审计报告质量的好坏，直接关系到审计目标是否实现，审计任务是否完成，审计风险是否得到有效控制，因此，审计报告的编审是审计质量控制的重要环节，在审计质量控制中占有极其重要的地位。
（一）集体讨论提出处理处罚意见及审计评价意见。审计组在起草审计报告前检查确定审计目标是否实现，审计实施方案确定的审计事项是否完成，取得的审计证据是否适当和充分，有助于确保现场审计工作质量，为审计组提出高质量的审计报告打下坚实基础。另一方面，有利于充分调动审计组成员的积极性，群策群力，确保审计组提出的审计报告的质量。审计组成员直接参与现场审计工作，对项目有关情况最熟悉、最了解、也最有发言权。审计组成员起草审计报告前集体讨论提出审计评价意见，评估审计发现问题的重要性，提出对审计发现问题的处理处罚意见，有助于提高审计报告的质量，确保审计报告反映的问题事实清楚，证据适当充分，结论正确。
（二）审计组组长必须认真审核审计工作底稿和审计证据。审计工作底稿和审计证据是评价审计实施方案执行情况和审计目标实现情况的基础资料，也是形成审计报告的基础。审计工作底稿和审计证据的质量，直接关系到现场审计质量和审计报告的质量。因此审计组组长在审计组起草审计报告前，对所有审计工作底稿和审计证据都按照规定经过审核并提出审核意见，所有审核意见是否都得到落实；对于委托主审或者审计组其他成员审核审计工作底稿和审计证据的，审计组组长应当检查确认受托人是否按照《国家审计准则》的规定，对所有审计工作底稿和审计证据进行了审核并提出了审核意见，是否所有审核意见都得到了落实。同时审计组组长组织审计组在起草审计报告前，对审计证据的适当性和充分性进行评价。也就是说，审计组组长不仅要对每一份审计工作底稿后面所附的具体审计证据的适当性和充分性进行审核把关，还要组织审计组对用于支持审计结果和结论的审计证据的适当性和充分性进行总体评价，以确保审计质量。
（三）实事求是、客观公正、保持谨慎的态度发表审计评价。审计评价是审计报告的重要组成部分，同时也是审计工作的重点和难点。审计评价恰当准确、公正客观与否，直接关系到审计报告的质量。依据《国家审计准则》的有关规定，审计组在进行审计评价、提出审计评价意见时，应当实事求是、客观公正、保持谨慎的态度。同时要注意把握以下几点：一是要根据项目的特定目标进行审计评价。所谓审计目标，是指审计组实施审计项目预期要完成的任务和结果。每个审计项目都有其特定的审计目标。审计组进行审计评价时，应围绕项目审计目标进行，而不能偏离审计目标；二是要以审计认定的事实为基础进行审计评价。审计组进行审计评价时，应当遵循“审什么，评价什么”的原则。具体地说，就是只对所审计的事项发表审计评价意见，对审计过程中未涉及的事项不发表审计评价意见；三是审计组进行审计评价要特别注意防范审计风险。对于审计证据不适当或者不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，审计组不得发表审计意见；四是审计组进行审计评价要按照《国家审计准则》第六十六条的规定选择适当的审计评价标准。
（四）重视审计机关业务部门复核工作。审计机关业务部门对审计报告和有关审计事项进行复核的规定，是贯彻落实审计法实施条例的具体要求，有利于保证审计质量。在实践中一是审计机关业务部门应当从以下三个方面对审计质量进行复核把关：第一，审计组对审计任务的完成情况，具体包括审计项目的审计目标是否实现，审计实施方案确定的审计事项是否完成等。每二，审计证据和审计记录的质量情况，包括审计认定的事实是否清楚、数据是否正确，取得的审计证据是否适当、充分等。第三，审计报告等审计结论性文件的质量情况，具体包括审计发现的重要问题是否在报告中反映，审计评价、定性、处理处罚和移送处理意见是否恰当，适用法律法规和标准是否适当，被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员提出的合理意见是否采纳等。二是审计机关业务部门应当在全面复核的基础上，就复核结果提出书面意见。
（五）审理机构审理也是加强审计质量控制的关键。审计项目审理制度来源于审计实践。审计法实施条例明确规定审计机关实行审理制度，将审理机构审理作为审计结果形成的必经程序。审理制度的实施，对于进一步加强审计质量控制，提高审计工作科学化、专业化和规范化水平，具有十分重要的意义。
审计机关业务部门开展复核并对审计结论性文书作出修改后，应当将审计项目全部材料报送审理机构审理。审理机构要以审计实施方案为基础，重点关注审计实施的过程及结果。
审理机构主要从以下四个方面对审计质量进行审理把关：第一，审计组完成审计任务情况，主要看审计实施方案确定的审计事项是否完成。第二，审计证据和审计记录的质量情况，重点看审计认定的主要事实是否清楚、相关证据是否适当、充分。第三，审计报告等审计结论性文书的质量情况，包括审计发现的重要问题是否在审计报告中反映，适用法律法规和标准是否适当，评价、定性、处理处罚是否恰当等。第四，审计程序是否符合规定，包括审计通知书是否按规定送达被审计单位，审计报告是否按规定征求被审计对象意见等。

㈧ 浅谈如何做好优秀审计项目

优秀项目是审计项目中的精品，审计过程中要依据《湖北省审计机关审计项目质量检查办法》来加强审计风险控制，提高审计质量，事后要根据《优秀审计项目评分标准》的有关要求，严格把关，自我打分。
一是要选准项目，目标明确。审计项目选得是否准确恰当，对于打造优秀审计项目，提升审计成果质量和水平至关重要。选准并且选好项目是成为优秀审计项目的基础。项目的选择要围绕人民群众最关心的民生问题，审计中发现有重大违规违纪问题及移交案件线索的，审计揭露体制机制制度问题的，计算机审计能够出成效的，审计实施过程中有信息宣传的，将这五点作为审计工作的重点，统筹安排，科学谋划，一个股室一年突出重点做好1-2个项目，审计实施过程中就要严格按照要求开展，力争抓出审计项目精品。
二是要准备充分，确定方案。调查了解是审计准备工作的重中之重。了解全面情况，才能选准重点，明确审计方向，实现审计目标，通过学深学透相关的法律、法规，审计才能得心应手。根据调查了解掌握的情况，才能制定好操作性强的审计方案。
三是要认真实施，查深查透。方案制定好，就要抓好审计实施。审计实施过程是做好优秀审计项目精品的关健所在。在审计实施中，审计组长的作用要充分发挥，明确审计组长的主管责任，明确审计组成员的参与责任。对获取审计证据、编制审计记录、编制审计结果文书、执行审计程序这四个方面审计人员要严格按照《国家审计准则》的要求实施审计，要树立质量意识、案件意识、效率意识、廉洁意识。审计实施过程要充分运用审计实施系统，通过采集转换数据，运用查询分析、趋势分析、关联分析等功能，编写SQL语句来查询审计中发现的疑点和问题，通过数据筛选来达到最终目的。
四是要综合分析，注重信息。加强审计综合分析和信息宣传是促进审计成果利用和转化的有效方式，是提升审计项目品味，扩大审计影响的重要手段。一是思路类审计信息。在审计项目准备过程中，可以从审计项目组织、审前调查、审计重点等方面拟写信息进行宣传。二是问题类审计信息。在审计过程中，对发现的审计问题可以审计情况专报的形式向党政领导报送。审计情况专报是及时向领导书面反映审计情况的最好方式，它具有内容简洁、报送快捷的特点，便于领导掌握要情和及时批示解决问题。三是经验类审计信息。包括被审计单位在财政财务管理方面的经验，审计工作好的做法都可以总结宣传。
五是要督促整改，归档案卷。审计报告提交，出具审计决定只是完成了审计任务的一半，审计跟踪督办是一个完整审计项目的重要组成部分，是决定审计成效高低、提升审计成果、发挥审计作用的关键环节。通过下达审计整改通知书，被审计单位要依据审计中发现的重大违纪违规问题及时整改到位。审计跟踪督办是一项政策性、专业性很强的工作，可以通过把书面反馈、下发调查表、现场督办、审计回访、审计结果公告、后续审计、连贯“轮审”等多种手段有机结合起来，提高审计整改工作的质量和效率。审计组长或主审要严格按照《审计署审计文件材料立卷归档操作规程》的规定来做好审计项目案卷的整理和归档工作，及时立卷移交档案室归档。