金融机构借入资金的用途

❶ 公司理财中借入长期资金是什么

么是借入资金
借入资金是指企业在金融市场上通过负债方式从资金提供者那里取得的资金，又称作债务资金。是自有资金的对称。

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借入资金的内容
（1）社会主义企业的借入资金主要包括：

①从国家银行取得的借款，如流动资金借款、基本建设借款、结算借款等。这些借款应按规定用途使用，到期必须归还，并需支付利息。

②在结算过程中尚未支付和预收的款项，如未交税金、应付货款、应付工资和预收货款等。这些款项只能供企业暂时使用，不是经常性的，其数额也经常变动。

（2）在西方国家，私营企业的借入资金，除银行借款和应付款项外，还包括企业发行的公司债券。

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借入资金的种类
（1）长期借入资金

长期借入资金是指偿还期在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上的债务。

长期借入资金的筹集方式

①长期借款

优点：1、筹资便利，速度快；2、筹资条件灵活，弹性大；3、筹资费用低；4、传达了积极的市场信号。

缺点：1、筹资数额有限； 2、限制性条件较多。

②发行长期债券

优点： 1、资金成本较低；2、保障控制权；3、可利用财务杠杆的作用；4、可以增加企业财务管理的灵活性。

缺点：1、财务风险高；2、限制条件较多；3、筹资数量有限。

③利用融资性租赁

优点：1、筹资速度快；2、限制条件少；3、财务风险小；4、税收负担轻

缺点：资金成本较高

（2）短期借入资金

短期借入资金是指在一年或超过一年的一个营业周期必须偿还的债务。

短期借入资金的筹集

①短期借款

优点：筹资效率较高；筹资的弹性大 。

缺点：筹资风险高，实际利率较高。

②发行短期债券

优点:1、资金成本较低；2、筹资数额较大；3、能提高企业的信誉

缺点:1、筹资风险较大；2、筹资弹性较小；3、市场限制较严

③利用商业信用

优点:1、易于取得资金；2、具有较大的灵活性；3、具有一定的成本优势

缺点:1、选择困难；2、筹资数量有限

④利用经营性租赁

优点：筹资速度快、限制条件少、财务风险小、税收负担轻。

缺点：资金成本较高

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借入资金的核算
在生产经营过程中，由于资金周转不足或其他方面的原因，使企业的资金出现短缺时，企业可以向银行或其他金融机构借入借款，并按规定支付本息。根据借款时间的不同，分为短期借款和长期借款。

在我国，对短期借款所应支付的利息的会计处理可采取两种方式：第一种是当短期借款的利息支出数额较大时，可采取按月预提、季末支付的方式，为满足权责发生制的要求，需设置预提费用账户核算；第二种是短期借款利息支出数额较小的，为简化核算手续，可以在支付时全部计入当月费用，而不采取按月预提的方式。为了对借款的本金和利息支出进行核算，应设置以下账户：

“短期借款”账户：该账户属于负债类账户，主要是用于反映企业自银行或其他金融机构借入的，期限在一年以内的借款的取得及偿还情况的账户。其贷方登记增加额，反映企业取得的短期借款金额；借方登记减少额，表示企业到期归还的短期借款金额；余额在贷方，表示企业尚未归还的短期借款金额。按借款单位、借款种类设置明细账户，进行明细分类核算。

“长期借款”账户：该账户属于负债类账户，主要是用于反映企业自银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的借款的取得、利息的计提及偿还本息情况的账户。其贷方登记增加额，反映企业取得的长期借款及应付未付的利息；借方登记减少额，反映长期借款本息的支付数；余额在贷方，表示尚未归还的长期借款的本息数。按借款单位、借款种类设置明细账户，进行明细分类核算。

“财务费用”账户：该账户属于损益类账户，主要用于反映企业在理财或筹资等过程中所发生的相关费用。该账户的借方登记费用的增加数，反映企业所发生的包括利息费用在内的各种理财费用；贷方登记费用的减少数，反映企业应冲减财务费用的利息收入及期末结转到本年利润账户的金额；期末结转后该账户无余额。按费用项目设置明细账户，进行明细分类核算。

“预提费用”账户：该账户属于负债类账户，主要用于核算企业预先计入各月的成本、费用，但尚未实际支付的款项。该账户的贷方登记增加数，表示已经预先计入各期成本、费用的金额；借方登记减少数，表示实际支付的金额；期末余额一般在贷方，表示已经预提但尚未实际支付的费用数额。按费用项目设置明细账户，进行明细分类核算。

借入资金核算包括取得借款、利息计算和偿还借款本息等内容，下面举例说明华兴公司借入资金的经济业务的核算。

[业务-1]12月1日，向银行借入期限为三个月，年利率7.2%的临时周转借款50,000元存入银行。

这项经济业务，一方面，企业银行存款增加了，应记入银行存款账户的借方；另一方面，企业欠银行的短期借款增加了，应记入短期借款账户的贷方。具体会计分录为：

借：银行存款50,000

贷：短期借款50,000

[业务-2]预提应由本月负担的短期借款的利息300元。

每月利息=50,000×7.2%÷12=300元

这项经济业务的发生，一方面，企业的利息费用发生了，应记入到财务费用账户的借方；另一方面，企业应付而未付的款项(利息费用)也增加了，应记入到预提费用账户的贷方。具体会计分录为：

借：财务费用300

贷：预提费用300

[业务-3]三个月到期后以银行存款支付到期的短期借款本金50,000元及利息费用900元。(前两个月已预提600元)

这项经济业务的发生，一方面，企业的银行存款减少了50900元，应记入到银行存款账户的贷方；另一方面，企业的短期借款减少了50,000元，应记入短期借款账户的借方：再者，前两个月的利息费用600元，在发生时已记入预提费用账户，现以银行存款支付，应记入到预提费用账户的借方，以表示其减少数；最后，应由本月负担的利息费用300元，记入财务费用账户的借方，以表示其本月费用的增加数。具体会计分录为：

借：财务费用300

预提费用600

短期借款50,000

贷：银行存款50,900

【关健提示】这项经济业务不属于本月会计分录，应在三个月到期后做该笔会计分录。

[业务-4]从银行取得三年期借款100,000元，存入开户银行。

这项经济业务的发生，一方面，企业的银行存款增加了，应记入银行存款账户的借方；另一方面，企业的长期借款也增加了，应记入长期借款账户的贷方。具体的会计分录为：

借：银行存款100,000

贷：长期借款100,000借入资金稳定率 借入资金稳定率的公式编辑

借入资金稳定率的公式如下：
借入资金稳定率的应用编辑
例：某银行在1994年借入资金各月余额分别是(单位：万元)300，300，300，500，500，500，500，450，450．200，200，150；该年度内借入资金最低余额为第12月份，150万元，平均借入资金余额为362．5万元，则：

借入资金稳定率越高，借入资金越稳定，说明借入资金的可用程度越高，借入资金的使用在时间上相对“长期”。
借入资金稳定率的影响因素编辑
影响借入资金稳定率的因素很多。如：
(1)融资网络、层次、渠道、方式的建立和发展，是提高借入资金稳定率的重要因素。
(2)资金需求情况。在“宽松”的货币政策下，相对的借入资金稳定率会高一些。相反，在“紧缩”政策下，资金稳定率较低。
(3)借入资金内部结构的影响。若一家专业银行的资金中，向人民银行借款和上级拨入资金的年度性及长期性部分比重大，则资金稳定率高。相反，借入资金中同业拆借及占用联行汇差资金多，比重增大，则借入资金稳定率会下降。
(4)金融政策和人民银行资金供应能力的影响。若金融政策为“紧缩”，人民银行资金供应能力将削弱，贷放专业银行资金必然减少。与此同时，相应的一些紧缩措施，使借入资金下降，资金稳定率将降低。若金融政策为“宽松”，则资金稳定率上升，总之，各专业银行应努力提高借入资金稳定率，特别应认真分析资金来源渠道，剪限等问题，做好衔接工作，以增加自身清偿力。

借入资金稳定率是指一定时期内借入资金的最低余额与借入资金平均余额的比率。如同存款一样，借入资金在一定时期总维持一个相对稳定的水平。掌握资金稳定率，能更正确、更灵活地调度资金，搞好资金营运工作。

❷ 向银行或其他金融机构借入的款项，通过“应付账款”和“其他应付款”账户核算。这句话为什么错

"应付帐款"科目核算企业因购买材料\商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
"其它应付款"科目专核算属企业(除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他)各项应付、暂收的款项;企业（保险）应交纳的保险保障基金，也通过本科目核算。
以上二个科目均与借款无关.
向银行或其他金融机构借入的款项，应通过“短期借款”或“长期借款”账户核算。长\短期的界定以一年为限,长于一年为长期,一年及一年以内为短期.

❸ 企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用

错误的。

当你的借款是为了资产所借入，并且你的这个借款的利息达到资本化条件的时候，你这个利息就应该资本化的，计入对应的资本成本。

而不是计入财务费用了。

❹ 什么是金融机构存贷款余额

金融机构复存贷款余额制就是指月末银行的存款和贷款数据。

金融机构贷款是指：企业向商业银行和非银行金融机构借入的资金。其中商业银行是国家金融市场的主体，资金雄厚可向企业提供长期贷款和短期贷款，因此商业银行贷款是企业负债经营时采用的主要筹资方式。
存、贷款是金融市场组织为经济发展提供资金支持的最重要的来源和方式。一般认为，金融市场组织的基本功能就在于积聚存款、投放贷款，以优化资金配置，积极动员各经济部门对区域经济发展的参与贡献。存款积聚不足即为资本供给不足，是区域经济发展的基本障碍；而储蓄充足时，要促进经济发展，还须以储蓄能够充分有效地转化成投资为前提。

❺ 借入资金与自有资金的特点 急用!! 急用！！！

企业的资金来源分为借入资金和自有资金。
借入资金的风险表现为不能产生预期效益而导致企业不能及时、足额地还本付息，使企业付出更高的经济和社会代价。自有资金的风险表现为资金使用效果低下，不能达到投资者所期望的投资报酬水平，从而引起企业股价下跌，使再筹资难度增大。企业资本结构的不合理，也会影响资本成本的高低和资金使用效果的大小，影响借入资金的偿还和投资报酬期望的实现。

中小企业要想降低资金成本，首先要从自身做起。企业要做到产品适销对路，这样才能有稳定的现金流入，甚至可以预收货款、延期付款，减少向外部筹集资 金，使资金成本自然下降。另外，中小企业要尽量提高自己的非现金资产的抵押价值，提高生产设备技术含量和通用水平，这样就可以方便向银行申请贷款，也有利 于降低资金成本。中小企业要大力提高信用水平，改善财务状况，提供高水平的财务信息，这这同样有利于企业筹集资金，降低资金成本。中小企业要改变依赖银行 的筹资习惯，多渠道筹集资金，这样也有利于降低资金成本，比如向企业内部员工借款，搞员工持股计划。员工将钱存放银行或者买银行理财产品，收益率也 就在4%-6%之间，如果企业让员工有10%的收益率回报，员工还是愿意将钱投入自己所在的企业的，这既有利于企业也有利于员工，是双赢策略，比起向银行 借款，大大降低了资金成本。同时，搞员工持股计划，企业有了稳定的资金来源，也有利于改善企业治理和管理，更是长期有利于企业和员工的双赢策略，同样有利 于企业长期降低资金成本。
中小企业还可以通过资产证券化信托融资降低资金成本。与银行贷款相比，资产证券化信托融资有以下优点：一是降低企业整体资金成本；二是融资期限较长， 有利于企业的持续发展；三是根据信托的法律特点，企业可以在不提高资产负债率的情况下实现融资，优化了企业资产负债结构。比如融资方可以把厂房、机器设备 等非流动性资产，以及在建项目的预期现金流等相关权利设立证券化信托产品，通过信托机构向广大投资者发售，从而筹集所需资金。通过这样的融资模式，就可以 将非流动性的资产转换成流动性极强的现金，能够很好地解决现金支付瓶颈，还可以加快总资本的流动，有利于提高企业利润率和资本使用效率；四是有利于企业战 略性并购。由于这样的融资操作具有表外会计处理的特点，其资产从并购方的资产负债表上剥离，并且确认现金收入，负债不变。正是因为在获得现金的同时负债不 变，所以利用资产证券化融资能有效解决资金不足，并且能优化并购方财务结构。

❻ 商业银行借入款相对存款有哪些优势与风险

1．借款资金在时间和金额上的流动性需求十分明确 [1]
与存款相比，借款在时间和金额上都有明确的契约规定。由于存款的余额随时都会发生变化，即便极为稳定的定期存款，也因客户紧急需要而发生提前支取的可能。所以存款形式不同，资金外流的风险也不一样，要准确掌握某一时点的存款对流动性需求较为困难。尽管银行加强对存款的管理，但一些银行仍因吸收存款而带来流动性风险。如银行过多地利用机构存款并产生依赖，市场环境就可能导致机构投资者纷纷提款，使银行陷入流动性危机。而借款的偿付期则有明确规定，银行对于它的流动性在时间和金额上既可预先掌握，又能有计划地加以控制，便于流动性风险管理。
2．对流动性的需求相对集中
借款渠道决定了借款对象不可能像存款那样分散，每笔借款的平均余额远远高于每笔存款的平均余额，从而决定了它的流动性需求。如果银行不能按时偿付借款，则银行就会因丧失信誉而出现信用危机。因此，借款使银行面临流动性集中，这也是银行负债管理的难点与重点。
3．较高的利率风险
与存款相比，借款对利率十分敏感且利率高。因借款资金的取得主要在于银行能支付有竞争的利率。市场利率将引起借款供求的变化，一旦市场的资金需求大于资金供给，利率就会上升，而银行这时如果急需借款，必然要支付较高利率，才能取得所需借款。因此，对借款的成本分析和控制是银行借款管理的重要任务之一。
4．主要用于头寸周转的需求
银行借款的主要用途在于弥补因银行业务发展而出现的资金需求缺口。借款作为主动型负债，是银行出现临时性资金需求时所采用的一种借款弥补方法。这种主动型负债管理方法，有利于更好地利用存款资金，为银行流动性、安全性和盈利性目标的实现提供重要手段。

构成
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各类非存款性借入款是商业银行主动性负债，也是资金来源的重要构成，而且其地位越来越重要。银行对外借款渠道主要有以下几方面： [2]
(一)向中央银行借款中央银行是经营性银行的最后贷款人。
当社会上资金紧张时，商业银行可以向中央银行借款，以维持资金周转。中央银行向商业银行所提供的贷款一般是短期性的，可概括为三类：
(1)短期调节性贷款。它主要满足突然性提存和经济环境变化对商业银行产生的资金需求。
(2)季节性贷款。这是中央银行为帮助商业银行应付存贷款规模的季节性波动而提供的贷款。
(3)紧急信贷。它是商业银行遇虱偶然的不可预测的事件时，中央银行所提供的贷款。
中央银行对商业银行提供信贷多采用再抵押和再贴现的方式，纯粹的信用贷款比较少见。可作为贷款抵押品的有政府证券、承兑汇票、外汇票据等。再贴现是指中央银行以买进商业银行已贴现票据的方式向商业银行提供资金。再贴现的票据与做为再贷款抵押担保的票据种类一样，但在质量合格性审查方面更严格一些。
在英国，商业银行向中央银行借款与其他国家有所不同，由11家贴现所组成的英国贴现市场成为英格兰银行与商业银行的中介人。当工商企业需要资金时，可持票据向贴现所要求贴现，贴现所和商业银行之间在资金不足时也可相互贴现。当社会上资金普遍不足时，贴现所可向中央银行要求再贴现。
(二)同业拆借
同业拆借(Inter-banking Offer)是银行之间发生的短期借贷行为。最初，同业拆借是商业银行用于调节自己在中央银行存款账户上的准备金头寸，随着资金转移技术的进步和经济环境的变化，同业拆借市场已实际上成为商业银行稳定的筹措资金的场所。
银行同业拆借的期限较短，大多数国家同业拆借为1到7个营业日，也有部分国家同业拆借期限可长达3个月。一般来讲，大商业银行和中心城市银行多为资金拆入行，而小银行和边远地区银行，以及长期业务居多的金融机构，多为资金的拆出行。同业拆借的安排有两种形式：一种是拆借双方通过专门的短期资金公司或经纪人来安排，另一种是银行之间直接进行交易。现在，同业拆借一般利用通讯网络系统进行，交易则通过中央银行借记和贷记双方账户来完成。银行同业拆借在各国的做法不一样，美国称之为联邦基金，其交易额一般在100万美元以上，实行无担保制度；日本的同业拆借则实行有担保原则，国债和优良票据是主要的担保物。
(三)回购协议
回购协议(Repurchase Agreements)是指资金需求者在通过出售证券购入资金时，同时签订在将来一个约定的日期按事先确定的价格买回这些证券的协议。在这种融资方式下，金融证券实际上起到了担保作用。
商业银行普遍采用回购协议借入资金的原因主要有：第一，回购协议可以充分利用金融市场，成为银行调节准备金的灵活工具；第二，有些国家不要求对政府证券担保的回购协议资金持有准备金，从而可以大大降低融资成本；第三，这种融资方式的期限灵活，比较安全，其期限短则1天，长可至几个月，而且有证券作为抵押。
(四)欧洲货币市场借款
在国内银根紧缩或告贷无门的情况下，大商业银行还可以从国际金融市场上借到欧洲货币。欧洲货币是指在本国境外被交易的以本国货币计价的金融资产，它们大多数是存入境外外国银行或本国银行驻外分支机构的本国货币存款。欧洲美元市场是最大的欧洲货币市场，除此外，还有欧洲德国马克、欧洲英镑、欧洲日元、欧洲法郎等市场。欧洲货币存款期限很短，对利率极为敏感，在国际金融市场上形成巨大的“游资”。在各种借款途径中，借入欧洲货币的利息成本较高。

借款的管理
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从“负债决定资产”到“资产决定负债”
在20世纪60年代以前，存款是商业银行最为主要的资金来源，而且由于居民投资替代品较少，各银行在存款方面的竞争也主要依赖于设置分支机构等成本较高、灵活性极低的竞争方式。因此，银行在负债方面的竞争并不十分激烈。 [3]
进入20世纪60年代以后，科学技术的进步和金融市场的发展，使商业银行的存款出现了大量流失，商业银行在负债方面遇到了越来越激烈的竞争。尤其是发放了期限较长的工商业贷款和房地产贷款的银行，由于存款被支取而出现了严重的流动性问题。在这种情况下，银行被迫采取创新措施，主动从金融市场借入资金，以弥补存款被支取所出现的资金缺口。在此过程中，银行发现，从金融市场借入资金不仅是扭转存款被支取这种被动局面的临时性措施，而且可以是大幅度增强银行管理主动性的经常性措施。自此，借款成为商业银行创新的又一重大领域，借款在银行总负债中所占比例节节上升，从而从根本上改变了商业银行“负债决定资产”的传统经营原则，逐渐形成了“资产决定负债”的新原则。
在“负债决定资产”的原则指导下，银行经营是“量入为出”，先有资金来源(以存款为主)，再去寻找资金用途，这就使得资金往往得不到充分利用。一方面，为了防止存款人临时支取存款，银行必须保留一定比例的准备金，从而使这一部分资金难以得到充分运用；另一方面，在有了资金来源以后，很可能不能在短时间内找到符合银行要求的运用项目，如果仓促之间运用出去，又可能造成资产质量的下降，形成大量不良资产，危及银行的安全。
在“资产决定负债”的原则指导下，银行的经营是“量出为入”，先找到资金用途以后，再去寻找资金来源，这样就使资金能得到更充分的运用，从而能更好地实现银行的经营目标。因为相对于存款来说，借款具有非常明显的优点：
(1)主动性强。在存款业务中，存款的时间、金额、期限均取决于存款人，银行的影响很有限，而在借款业务中，银行能够根据自己的实际情况来确定借款的时间、期限和金额。这一特点使银行能够更好地满足借款客户的需要，只要客户的借款符合银行的要求，银行就能够满足，而不会受到已有资金来源的限制，这样就能够建立起与客户良好的合作伙伴关系，从而有利于银行的长远发展。
(2)利用率高。由于银行在借人资金之前已经寻找到了资金用途，因而就不存在因无法运用出去而出现资金闲置的问题；同时，银行借入的资金不需要缴纳存款准备金，因此能在不保留准备金的前提下完全运用出去。这两方面的因素大幅度提高了借入资金的利用率。
(3)流动性风险低。由于借入资金一般都事先确定了明确的期限，不存在需要提前支付的问题，这就大大降低了银行的流动性风险。
(4)非利息成本低。一般来说，由于借入资金不需要像吸收存款那样建立大量的分支机构，也不需要支付与清点、保管和运输现钞等相关的费用，所以，借入资金的非利息成本通常要低于存款资金的非利息成本，从而能够增加银行利润。
但是，通过借款支撑“资产决定负债”的经营模式，也具有一定的弊端和风险，这主要表现在如下三个方面：
(1)需要以发达的金融市场为基础。银行的借款能力在很大程度上受制于金融市场的状况，只有在金融市场非常发达的情况下，“资产决定负债”的经营模式才有可能成功。
(2)利息成本高。我国《商业银行法》规定：“商业银行破产清算时，在支付清算费用、所欠职工工资和劳动保险费用后，应当优先支付个人储蓄存款的本金和利息。”也就是说，银行偿还借款的顺序次于存款，银行借款的债权人所承担的风险要高于存款人所承担的风险。因此，借款的利率一般高于存款的利率，这对银行资产的盈利能力提出了更高的要求。
(3)波动性大。借款的利率敏感性比存款高，这使得借款的波动性远大于存款，金融市场的变化或者银行偶发事件的影响，都可能会引起借款的大幅波动，并有可能使银行借款来源被完全关闭，从而将银行拖入危机或破产倒闭的境地。东南亚金融危机爆发的根本原因之一是，东南亚国家的很多商业银行，通过在国际金融市场上借入短期资金为国内的长期项目提供融资，最后在国际投机者的冲击下，原来借入的资金恐慌性出逃，银行又无法借入新的资金，最后导致危机的爆发。因此，商业银行在借款管理中，应综合考虑借款相对于存款的优势和成本，充分发挥借款的主动性优势，促使银行更好地实现其经营目标。
短期借款的管理
短期借款是指期限在一年或一年以下的借款，主要包括同业拆借、债券回购、大额可转让定期存单、向中央银行借款等形式。
(一)同业拆借
同业拆借是商业银行从其他金融机构借入短期资金的行为，主要用于支持资金的临时周转。同业拆借最初的交易动机是调剂商业银行的准备金，即法定准备金不足的银行向有超额准备金的银行借入资金，这样拆入方就能够以简单的方式补足准备金，避免中央银行的惩罚，而拆出行也可以使盈余的资金利用起来，提高资金效益。出于这种交易目的的同业拆借，期限一般都很短，甚至只有一天或一夜，因而有时也叫隔日或隔夜放款。随着金融市场的发展，同业拆借已成为商业银行日常融资的一种重要形式，其期限也在不断延长。
中国人民银行发布、自2007年8月6日起施行的《同业拆借管理办法》对同业拆借的定义是：“本办法所称同业拆借，是指经中国人民银行批准进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间，通过全国统一的同业拆借网络进行的无担保资金融通行为。”同时，还对交易的方式、利率、合同、期限、限额等做出了明确规定。
同业拆借具有期限短、金额大、风险低、手续简便等特点，从而能够反映金融市场上的资金供求状况。因此，同业拆借市场上的利率是货币市场最重要的基准利率之一。上海银行间同业拆放利率(Shibor)从2007年1月4日起正式运行，在每个交易日的上午11：30通过上海银行间同业拆放利率网对外发布，为我国金融市场提供了1年以内产品的定价基准，具有极其重要的意义。
(二)债券回购
债券回购是商业银行短期借款的重要方式，包括质押式回购与买断式回购两种。与纯粹以信用为基础、没有任何担保的同业拆借相比，债券回购的风险要低得多，对信用等级相同的金融机构来说，债券回购利率一般低于同业拆借利率。因此，债券回购的交易量要远大于同业拆借的交易量。
1．质押式回购
质押式回购，是交易双方进行的以债券为权利质押的一种短期资金融通业务。在质押式回购中，资金融入方(正回购方)在将债券出质给资金融出方(逆回购方)融入资金的同时，双方约定在将来某一日期由正回购方按约定回购利率计算的资金额向逆回购方返还资金，逆回购方向正回购方返还原出质债券。
中国人民银行发布、自2000年4月30日起施行的《全国银行间债券市场债券交易管理办法》规定：“债券质押式回购的期限最长为365天。”
2．买断式回购
买断式回购，是指债券持有人(正回购方)将债券卖给债券购买方(逆回购方)的同时，交易双方约定在未来某一时期，正回购方再以约定价格从逆回购方买回相等数量同种债券的交易行为。
中国人民银行发布、自2004年5月20日起施行的《全国银行间债券市场债券买断式回购业务管理规定》规定：“买断式回购的期限由交易双方确定，但最长不得超过91天，交易双方不得以任何方式延长回购期限。”买断式回购与质押式回购的主要区别在于标的券种的所有权归属不同。在质押式回购中，融券方(逆回购方)不拥有标的券种的所有权，在回购期内，融券方无权对标的债券进行处置；而在买断式回购中，标的债券的所有权发生了转移，融券方在回购期内拥有标的券种的所有权，可以对标的债券进行处置，只要到期时有足够的同种债券返售给正回购方即可。因此，买断式回购能够降低对现券的占用，更加充分地发挥债券的流动性和融资功能。
但是，相对于质押式回购来说，买断式回购的风险更高。因此，《全国银行间债券市场债券买断式回购业务管理规定》规定：“进行买断式回购，交易双方可以按照交易对手的信用状况协商设定保证金或保证券。设定保证券时，回购期间保证券应在交易双方中的提供方托管账户冻结。”
(三)大额可转让定期存单
大额可转让定期存单是一种固定面额、固定期限、可以转让的大额存款凭证。从法律上来说，发行大额可转让定期存单筹集的资金属于存款而不是借款。但是，由于大额可转让定期存单提前支取的可能性极小，而且银行能够根据自己的实际需要，通过调整发行这种存单的数量、期限、利率来决定所吸收资金量的多少，具有与其他形式借款类似的特点和优势。因此，从本质上来看，这种存单更接近于借款。
中国人民银行1996年11月11日修订后发布施行的《大额可转让定期存单管理办法》规定：“对城乡居民个人发行的大额可转让定期存单，面额为1万元、2万元、5万元；对企业、事业单位发行的大额可转让定期存单，面额为50万元、100万元、500万元；期限为3个月、6个月、12个月(1年)；采用记名方式发行；不能提前支取；经营证券交易业务的金融机构经批准可以办理大额可转让定期存单的转让业务。”
(四)向中央银行借款
商业银行在需要时还可以向中央银行申请借款。但是，商业银行一般只把向中央银行借款作为融资的最后选择，只有在通过其他方式难以借到足够的资金时，才会求助于中央银行，这也是中央银行为什么被称为“最后贷款人”的原因。同时，商业银行向中央银行借款的事实，一般会对外严格保密，因为这会向银行的存款人和其他债权人以及整个金融市场暗示，这家银行已经陷入困境，从而无法通过别的方式筹集到足够资金，结果可能是灾难性的。
同时，为了防止商业银行从中央银行借款套利，中央银行对商业银行能够借款的限额和频率都有明确的限制性规定。比如，美国联邦储备委员会规定：存款总额在2亿美元以下的银行，向中央银行借款连续期限最多不超过5周，在26周内累计借款期限不得超过8周，借款总金额不得超过存款总额的2%；存款总额在30亿美元以上的银行，向中央银行借款连续期限最多不超过2周，在26周内累计借款期限不得超过4周，借款总金额不得超过存款总额的1%。
商业银行向中央银行借款有再贴现和再贷款两种途径。再贴现是指商业银行为了取得资金，把已对客户贴现但尚未到期的商业票据，再以贴现方式向中央银行转让的票据行为。再贷款是指中央银行向商业银行发放的贷款。
长期借款的管理
商业银行除了大量利用短期借款以外，还在特定情况下利用长期借款，以弥补长期资金的不足。商业银行的长期借款一般采用发行金融债券的形式进行，具体包括发行普通金融债券、次级债券、混合资本债券、可转换债券等。
(一)普通金融债券
金融债券是商业银行在金融市场上发行的按约定还本付息的有价证券。我国商业银行所发行的金融债券，均在全国银行间债券市场上发行和交易。中国人民银行发布、自2005年6月1日起施行的《全国银行间债券市场金融债券发行管理办法》对金融债券的发行进行了详细规定。商业银行通过发行金融债券的方式借入长期资金，具有很多优势：
(1)由于不必缴纳存款准备金，所以利用率比较高。
(2)由于期限比较长，银行可以长期稳定使用。
(3)发行债券均需满足监管当局所规定的条件，因此，能够发行债券本身就代表商业银行达到了这些条件；同时，在发行债券时以及在债券的存续期内，发债银行必须充分披露相关信息，并接受债券评级机构的评级、跟踪评级以及跟踪评级信息披露，因此，发债具有明显的广告宣传效应。(4)债券发行时及其在二级市场上的交易价格，都会充分反映银行的经营状况和风险，从而能够有效地促使银行改善经营管理。
这些优点使得发行金融债券成为商业银行筹措长期资金的重要方式。
(二)次级债券
次级债券是金融债券的一种，是指商业银行发行的、本金和利息的清偿顺序列于商业银行其他负债之后、先于商业银行股权资本的债券。中国人民银行和中国银监会联合制定、于2004年6月17日起施行的《商业银行次级债券发行管理办法》规定，次级债券可在全国银行问债券市场公开发行或私募发行。
次级债券对于商业银行具有非常突出的意义，这主要表现在以下三个方面：
(1)次级债券的期限比较长，一般为10年，最低不短于5年，属于银行可以长期使用的稳定资金来源；
(2)次级债券可以计人银行附属资本，可以有效地提高银行的资本充足率，相对于发行股票补充资本的方式来说，发行次级债券程序相对简单、周期短，发行成本比较低；
(3)具有与发行普通金融债券同样的广告宣传效应和市场约束作用，而且，由于次级债券投资者所承担的风险要高于存款人和一般债权人，发行次级债券对商业银行的约束力比发行普通金融债券更强。
(三)混合资本债券
混合资本债券是金融债券的一种，是指商业银行发行的既带有一定股本性质，又带有一定债务性质的资本工具。
2006年9月6日中国人民银行发布《关于商业银行发行混合资本债券的公告》，规定混合资本债券必须符合以下基本条件：
(1)期限在15年以上，自发行之日起10年内不得赎回。自发行之日起10年后发行人具有一次赎回权，若发行人未行使赎回权，可以适当提高混合资本债券的利率。
(2)混合资本债券到期前，如果发行人核心资本充足率低于4%，发行人可以延期支付利息；如果同时出现以下情况：最近一期经审计的资产负债表中盈余公积与未分配利润之和为负，且最近12个月内未向普通股股东支付现金红利，则发行人必须延期支付利息。在不满足延期支付利息的条件时，发行人应立即支付欠息及欠息产生的复利。
(3)当发行人清算时，混合资本债券本金和利息的清偿顺序列于一般债务和次级债务之后，先于股权资本。
(4)混合资本债券到期时，如果发行人无力支付清偿顺序在该债券之前的债务，或支付该债券将导致无力支付清偿顺序在混合资本债券之前的债务，发行人可以延期支付该债券的本金和利息。待上述情况好转后，发行人应继续履行其还本付息义务，延期支付的本金和利息将根据混合资本债券的票面利率计算利息。
同时，2007年7月3日修改后的《商业银行资本充足率管理办法》规定，混合资本在达到一定条件以后，可以按照一定标准计入商业银行的附属资本。
从上述条件中可以看出，混合资本债券比次级债券的期限更长，稳定性更高，从而能为商业银行长期稳定使用；同时，混合资本债券投资者所承担的风险比次级债券投资者所承担的风险更高。因此，混合资本债券能发挥更强的市场约束作用，也能更进一步促进商业银行改善经营管理。
(四)可转换债券
可转换债券是指发行人依照法定程序发行、在一定期间内依据约定的条件可以转换成股份的公司债券。可转换债券兼具债券和股票的特性，有如下三个突出特点：
(1)债权性，即与其他债券一样，可转换债券也有规定的利率和期限，债券持有人可必选择持有债券到期，收取本金和利息。
(2)股权性，即可转换债券在转换成股票之前是纯粹的债券，但在转换成股票之后，原债券持有人就由债权人变成了公司的股东，可参与企业的经营决策和红利分配。
(3)可转换性，即债券持有人可以按约定的条件将债券转换成股票。可转换成股权是可转换债券持有人享有的一般债券所没有的选择权。债券持有人仅拥有转换的权利，而没有转换的义务。因此，如果到期债券持有人不想转换，则可继续持有债券，直到偿还期满时收取本金和利息，或者在流通市场出售变现。
由于可转换债券附有一般债券所没有的选择权，因此，可转换债券的利率一般低于普通债券的利率，银行发行可转换债券有助于降低其筹资成本。同时，2007年7月3日修改后的《商业银行资本充足率管理办法》规定，可转换债券在达到一定条件以后，可以按照一定标准计入商业银行的附属资本，从而提高银行的资本充足率。因此，可转换债券是商业银行借入长期资金的一种重要形式。但由于可转换债券在一定条件下可转换成公司股票，进而影响公司现有股东的所有权，因此，往往会受到现有股东的反对。
借款需求预测与借款方式选择
借款对银行的重要意义体现在“量出为人”上。因此，要真正发挥借款的作用，关键在“量出”，即必须准确预测商业银行对借款的需求，并选择不同的借款形式。
(一)借款需求的预测
借款需求的预测包括两个层次：一是预测银行的总体资金需求，二是预测以存款方式能够吸收的资金，两者相减即为银行需要通过借款方式融入的资金。确定借款需求时，不仅需要预测需求总数量，还要预测在不同时期内、不同时点上需求的具体数量，以及有可能偏离这一预测值的幅度和概率。
1．银行总体资金需求的预测
银行的总体资金需求主要包括四个方面：
(1)发展性资金需求，即用于实现银行总体计划所确定的资产增长11标、预期利润目标所需要的资金，比如，满足新增贷款、新增投资的资金需求，或者提高资本充足率；
(2)利率敏感组合资金需求，即为了达到最佳筹资组合、降低利率风险的目的，在调整不同负债的到期期限、利率等的过程中形成的对某一类型负债的特别需求；
(3)流动性资金需求，即满足客户支取存款、临时申请新贷款的需要而出现的资金需求；
(4)再筹资资金需求，即当某一项资金来源到期之后，必须重新筹集该类资金所形成的需求，也就是保证现有资金来源不萎缩所形成的资金需求。
2．存款资金的预测
要准确预测以存款方式能够吸收的资金，必须对目前存款客户的行为进行仔细分析，确定现有存款的稳定性，尤其是要密切关注大客户的动向，确定他们可能做出的会对银行产生较大影响的存款决策；分析潜在客户变成现实客户的可能性，分析目前和未来一段时间内的经济状况及利率变化走势，分析竞争对手的竞争战略以及存款替代品的特征，分别确定其对银行存款可能产生的影响。在上述分析的基础上，就能计算出在未来一段时间内可能吸收的存款总额。
(二)借款方式的选择
在确定了借款需求后，就需要选择借款的具体方式，这其中需要考虑的因素包括资金需求特征、借款成本、借款风险、市场状况、银行条件和监管规定等。
1．资金需求特征
资金需求是决定借款方式的首要因素。如果只是满足结算过程中的I临时资金需要，则应选择短期同业拆借；而如果需要在长期稳定占用资金的同时提高资本充足率，则需要发行次级债券或混合资本债券。
2．借款成本
借款成本包括利息成本和营业成本两大类：利息成本是商业银行按照约定的利率，以货币的形式向债权人支付的报酬；营业成本是指在筹资过程中发生的除了利息以外的所有开支，如广告宣传费、筹资人员的工资、筹资所需设备和房屋的折旧费摊销、筹资过程的管理费以及为客户提供服务所发生的费用等。通过计算并比较不同借款方式的成本，选择成本最低的那种借款方式。
3．借款风险
在选择借款渠道时，需要充分考虑借款方式的利率风险和履约风险。一般来说，利率风险与期限有关，期限越短，利率波动幅度就会越大，利率风险也就越高。履约风险与银行的现金流有关，必须确保所选定借款方式的现金流与银行的现金流相吻合，从而保证银行能够按时履行还本付息的义务。
4．市场状况
金融市场的状况会直接影响借款的成本和风险。因此，银行需要根据金融市场目前的状况和未来的发展趋势，选择不同的借款方式，并设计某一借款方式的具体条件。比如，在利率比较低的时候，可以借入期限比较长、利率固定的资金；而在预计未来利率下降时，则可以缩短借款期限，或者选择浮动利率。
5．银行条件
商业银行的规模、资本充足率、盈利能力等条件，会对借款方式有着非常重要的影响。相对来说，小银行适于选择短期融资，而大银行则在长期借款方面具有很强的优势。
6．监管规定
监管当局对商业银行通过不同方式借人资金会有许多不同的限制和要求，满足这些要求是商业银行通过借款方式融资的基本前提。

❼ 公司资本金银行账户中的钱可以作什么用途用款呢

资本来金是一个企业成立所必须要源的基本金额，换句话说就是企业能够达到一定规模的所必须要的资金或设备。企业的资本金一般包括两部分:一是自有资金,即投资者本人拥有的资金;二是借入资金,即投资者向银行或其它金融机构的贷款. 资本金帐户应属专用存款帐户。 根据央行的《人民币银行结算账户管理办法》，可以看到此关系：存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。 基本存款账户。是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。企业的工资、资金等现金的支出，只能通过基本存款账户办理。

❽ 资产负债表里面的哪一行体现“借入资本”怎么算“借入资本率”

个人觉得你首先得告诉我们，你所谓的借入资本是什么？
1.如果是从银行或者其他金融、非金融机构等借入的资金，无论其用途是用于购买固定资产，还是用于日常经营使用，其核算方法，依据借款期限，参照长期借款或者短期借款执行。所谓的借入资本率，也应该就是这部分借款与你的资产负债表资产方总额的比值。
2.借入资本率，让我有点迷茫了，我在想，你这里指的借入资本会不会是公司注册资本一类的概念，你的“借入资本”会不是是指，公司兴建（一般不可能），或者增资扩股的时候，通过银行，或者其他金融非金融机构等借入的资金，那么我只能说，债务形成的资本，在未进行“债转股”之前，不能并入实收资本进行计算，哪怕你知道这一部分款项最终是要形成公司实收资本的一部分，但在账务上，不能一边挂债务科目，一边挂实收资本的，但是你依旧可以计算“借入资本率”，计算方法就是用你你已经明确了的，将来会形成实收资本的这一部分“借入资本”，与这一部分金额加上你账面上的实收资本金额的和的比值。

❾ 单项选择题：14．企业为维持正常的生产经营所需资金而向银行等金融机构临时借入的款项称为（ ）。

短期借款。

短期借款是指企业根据生产经营的需要，从银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以内的各种借款，包括生产周转借款、临时借款等。

与之相对的是长期借款。在中国的会计实务而言，短期借款是指企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下（含一年）的各种借款。短期借款主要有经营周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款、卖方信贷、预购定金借款和专项储备借款等等。

(9)金融机构借入资金的用途扩展阅读：

工商企业的短期借款主要有：经营周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款、卖方信贷、预购定金借款和专项储备借款等。

1、经营周转借款

企业因流动资金不能满足正常生产经营需要，而向银行或其他金融机构取得的借款。办理该项借款时，企业应按有关规定向银行提出年度、季度借款计划，经银行核定后，在借款计划中根据借款借据办理借款。

2、临时借款

企业因季节性和临时性客观原因，正常周转的资金不能满足需要，超过生产周转或商品周转款额划入的短期借款。临时借款实行“逐笔核贷”的办法，借款期限一般为3至6个月，按规定用途使用，并按核算期限归还。

3、结算借款

在采用托收承付结算方式办理销售货款结算的情况下，企业为解决商品发出后至收到托收货款前所需要的在途资金而借入的款项。企业在发货后的规定期间（一般为3天，特殊情况最长不超过7天）内向银行托收的，可申请托收承付结算借款。

借款金额通常按托收金额和商定的折扣率进行计算，大致相当于发出商品销售成本加代垫运杂费。企业的货款收回后，银行将自行扣回其借款。

4、票据贴现借款

持有银行承兑汇票或商业承兑汇票的， 发生经营周转困难时，申请票据贴现的借款，期限一般不超过3个月。如现借款额一般是票据的票面金额扣除贴现息后的金额，贴现借款的利息即为票据贴现息，由银行办理贴现时先进扣除。

5、卖方信贷

产品列入国家计划，质量在全国处于领先地位的企业，经批准采取分期收款销售引起生产经营资金不足而向银行申请取得的借款。这种借款应按货款收回的进度分次归还，期限一般为1至2年。

6、预购定金借款

商业企业为收购农副产品发放预购定金而向银行借入的款项。这种借款按国家规定的品种和批准的计划标发放，实行专户管理，借款期限最多不超过1年。

7、专项储备借款

商业批发企业国家批准储备商品而向银行借入的款项。这种借款必须实行专款专用，借款期限根据批准的储备期确定。

❿ 企业向银行或其他金融机构借入的各种款项,用于日常经营生产的所发生的利息均应计入财务费用，对吗，解析

错误的。

当你的借来款是自为了资产所借入，并且你的这个借款的利息达到资本化条件的时候，你这个利息就应该资本化的，计入对应的资本成本。
例如：长期借款按合同利率计算确定的应付未付利息分别不同情况计入在建工程、制造费用、财务费用、研发支出等科目