中交集团拟出售持有的部分长期股权投资

『壹』 涉及集团内部交易的长期股权投资以及合并报表的编制问题

因为企业持股比较只有20%

合并他们的内部交易顺销

借：长期股权投资3200
贷：投资收益2800
存货400

逆销
借：营业收入1000
贷：营业成本600
投资收益400

借：长期股权投资2800
贷：投资收益2800

『贰』 长期股权投资为什么不确认递延所得税

长期股权投资不确认递延所得税主要是因为如果现在确认，这个长期股权投资又是长期持有的，所以未来期间是不会转回的，所以不能确认。

1、对于权益法核算的长期股权投资来说，其账面价值与计税基础产生的有关暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，应考虑该项投资的持有意图：

（1）如果企业拟长期持有该项投资，则：

因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回，对未来期间没有所得税影响，故无需确认递延所得税。

因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，也不存在对未来期间的所得税影响（注意是在拟长期持有的情况下）。

因确认应享有被投资单位其他权益的变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下，预计未来期间也不会转回，故也无需确认所得税影响。

所以，在企业对持有的长期股权投资准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异一般不确认相关的所得税影响。

（2）如果企业改变持有意图拟对外出售，则：

按照税法规定，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。在持有意图由长期持有转变为拟近期出售的情况下，因长期股权投资账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的所得税影响。

2、长期股权投资减值准备是要确认递延所得税资产的，不管长期股权投资是否于近期出售，也不管是成本法还是权益法核算。

(2)中交集团拟出售持有的部分长期股权投资扩展阅读：

长期股权投资的最终目标是为了获得较大的经济利益，这种经济利益可以通过分得利润或股利获取，也可以通过其他方式取得，如被投资单位生产的产品为投资企业生产所需的原材料，在市场上这种原材料的价格波动较大，且不能保证供应。

在这种情况下，投资企业通过所持股份，达到控制或对被投资单位施加重大影响，使其生产所需的原材料能够直接从被投资单位取得，而且价格比较稳定，保证其生产经营的顺利进行。但是，如果被投资单位经营状况不佳，或者进行破产清算时，投资企业作为股东，也需要承担相应的投资损失。

在中国，长期股权投资的取得方式主要有：

1、企业合并形成的长期股权投资，应区分企业合并的类型，分别同一控制下控股合并和非同一控制下控股合并确定形成长期股权投资的成本。

2、以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为长期股权投资的初始投资成本，包括购买过程中支付的手续费等必要支出。

3、以发行权益性证券方式取得的长期股权投资，其成本为所发行权益性证券的公允价值。

4、投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。

5、以非货币性资产交换、债务重组等方式取得的长期股权投资。

投资企业对被投资单位是否具有实质控制权，可以通过以下一项或若干项情况判定：

(1)通过与其他投资者的协议，投资企业拥有被投资单位50%以上表决权资本的控制权。

(2)根据章程或协议，投资企业有权控制被投资单位的财务和经营政策。

(3)有权任免被投资单位董事会等类似权力机构的多数成员。这种情况是指虽然投资企业拥有被投资单位50%或以下表决权资本，但根据章程、协议等有权任免董事会的董事，以达到实质上控制的目的。

(4)在董事会或类似权力机构会议上有半数以上投票权。但能够控制被投资单位董事会等类似权力机构的会议，从而能够控制其财务和经营政策，使其达到实质上的控制。

『叁』 转为近期出售的权益法核算的长期股权投资的投资收益与确认递延所得税的一个问题

这个准则讲解中已经进行了明确，需要确认递延所得税

• 对于采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，应考虑该项投资的持有意图。

• （1）如果企业拟长期持有该项投资，则因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回，对未来期间没有所得税影响；因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，也不存在对未来期间的所得税影响；因确认应享有被投资单位其他权益的变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异一般不确认相关的所得税影响。

• （2）对于采用权益法核算的长期股权投资，如果投资企业改变持有意图拟对外出售的情况下，按照税法规定，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。在持有意图由长期持有转变为拟近期出售的情况下，因长期股权投资账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的所得税影响。

『肆』 关于母公司出售其全资子公司的会计处理问题。我公司持有A公司100%的股权，现预将其对外转让

是以股权偿还债权么？如果不是应该不会涉及债务重组。
您是“预计转让价款300万元”，假设还没发生转让哈：
1.转让你公司对A公司的股权（账面价值2000万元）预计转让价款300万元，可以认为这个长期股权投资减值了，需要负责管理对A公司的股权投资的部门对这个出个评估报告，确认长期股权投资减值准备，不过注意哦，长期股权投资减值准备一旦计提是不能转回滴！！！
假设该部门的评估情况是300万元，分录如下
借：资产减值损失 1700万元
贷：长期股权投资减值准备 1700万元
2.最后以300万元转让A公司的股权
借：银行存款 300万元
长期股权投资减值准备 1700万元
贷：长期股权投资 2000万元
这样虽然不会影响投资损益，但是对损益表中净利润的影响是不变的，不考虑所得税因素，按照上面的假设，都会导致利润下降1700万元。。。

『伍』 权益法核算的长期股权投资，部分出售股权转变为其他权益工具投资，原来的未实现内部交易损益视为实现

是的。
权益法转为金融资产（减资）：长期股权投资按出售处理，权益法下确认的其他综合收益等，在转换日结转。思路：由于资产性质改变，相当于长投全部处置。具体分录：
借：可供出售金融资产等（公允价值）
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资——投资成本
——损益调整
——其他综合收益
其他权益变动
投资收益（或借记）
借：其他综合收益/资本公积——其他资本公积
贷：投资收益
希望帮助到你。

『陆』 为什么对于权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础形成的差异不确认递延所得税资产（负债）

权益法核算的长期股权投资一般情况下都不确认递延所得税。如果不打算近期出售，权益法核算的长期股权投资是不会产生递延所得税的。

对于采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的有关暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，应考虑该项投资的持有意图：

（1）如果企业拟长期持有该项投资，则：因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回，对未来期间没有所得税影响，故无需确认递延所得税。在企业对持有的长期股权投资准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异一般不确认相关的所得税影响。

（2）如果企业改变持有意图拟对外出售，则：按照税法规定，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。在持有意图由长期持有转变为拟近期出售的情况下，因长期股权投资账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的所得税影响。

所以如果企业不打算出售长期股权投资，一般不会出现确认递延所得税的情况。

(6)中交集团拟出售持有的部分长期股权投资扩展阅读

递延所得税资产 :

一、企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，

二、资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。

三、预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。

『柒』 同一控制下出售长期股权投资应该增么做会计分录

2011年初
借：长期股权投资——成本500
贷：银行存款500
2011年末实现净利润公允价值＝300－100*75%＝225万元
甲公司合并工作底稿关于长期股权投资由成本法调整为权益法的分录：
借：长期股权投资225
贷：投资收益225
2012年初乙公司从甲公司处取得B公司股权
注：同一控制下合并，长投入账价值为相对于最终控制方而言的账面价值
借：长期股权投资725
资本公积——股本溢价175……采用权益结合法，以账面价值入账，不产生损益
贷：银行存款900
相对于甲集团来说，这笔也是一笔权益性交易，所以差额也是走的资本公积，不是贷投资收益（在合并工作底稿上由投资收益调整为资本公积的），但从甲公司个别报表上来说，这是一笔对外的交易，要确认投资收益。从集团整体考虑，这确实是一笔内部交易。

问题回答完了，如有疑问可继续追问

『捌』 长期股权投资使用权益法怎么做会计分录

1.本科目核算小企业投出的期限在1年以上(不含1年)的各种股权性质的投资,包括购入的股票和其他股权投资等。

2.小企业对外进行长期股权投资,应当视对被投资单位的影响程度,分别采用成本法或权益法核算。 小企业对被投资单位无共同控制且无重大影响的,长期股权投资应当采用成本法核算;对被投资单位具有共同控制或重大影响...

3.长期股权投资在取得时,应按实际成本作为投资成本。 (一)以现金购入的长期股权投资,按实际支付的全部价款(包括支付的税金、手续费等相关费用)作为投资成本。实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利...

4.长期股权投资成本法的账务处理。 (一)采用成本法核算时,除追加或收回投资外,长期股权投资的账面余额一般应当保持不变。 (二)股权持有期间内,企业应与被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益。按...

5.长期股权投资权益法的账务处理。 (一)采用权益法核算时,长期股权投资的账面余额应根据享有被投资单位所有者权益份额的变动,对长期股权投资的账面余额进行调整。 (二)股权持有期间,企业应于每个会计期末,...

『玖』 权益法核算的长期股权投资为什么不确认递延所得税

主要是因为如果现在确认，这个长期股权投资又是长期持有的，所以未来期间是不会转回的，所以不能确认。
1、对于权益法核算的长期股权投资来说，其账面价值与计税基础产生的有关暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，应考虑该项投资的持有意图：
（1）如果企业拟长期持有该项投资，则：
因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回，对未来期间没有所得税影响，故无需确认递延所得税。
因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，也不存在对未来期间的所得税影响（注意是在拟长期持有的情况下）。
因确认应享有被投资单位其他权益的变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下，预计未来期间也不会转回，故也无需确认所得税影响。
所以，在企业对持有的长期股权投资准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异一般不确认相关的所得税影响。
（2）如果企业改变持有意图拟对外出售，则：
按照税法规定，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。在持有意图由长期持有转变为拟近期出售的情况下，因长期股权投资账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的所得税影响。
2、长期股权投资减值准备是要确认递延所得税资产的，不管长期股权投资是否于近期出售，也不管是成本法还是权益法核算。

『拾』 问：集团内部的不形成控股合并的长期股权投资怎么进行会计处理，比如p公司持有a公司百分之100股权

仍然按照权益法核算。
在合并财务报表中，子公司持有母公司股权，应当按照子公司取得母公司股权日确定的长投初始投资成本，将其转为合并财务报表中的库存股，作为所有者权益的减项，在合并资产负债表中所有者权益项目下列示。对于子公司持有母公司股权确认的投资收益，应进行抵消处理。子公司将所持有的母公司股权分类为可供出售金融资产的，按照公允价值计量的，同时冲销子公司累计确认的公允价值变动。
子公司相互之间持有的长期股权投资，应当比照母公司对子公司的股权投资的抵消方法，将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵消。