外商投资纪要

A. 外资股权转让如何缴纳所得税如何合理避税

被投资企业应当在董事会或股东会结束后5个工作日内，向主管税务机关报送与股权变动事项相关的董事会或股东会决议、会议纪要等资料。被投资企业发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，应当在次月15日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表（A表）》及股东变更情况说明。

主管税务机关应当及时向被投资企业核实其股权变动情况，并确认相关转让所得，及时督促扣缴义务人和纳税人履行法定义务。转让的股权以人民币以外的货币结算的，按照结算当日人民币汇率中间价，折算成人民币计算应纳税所得额。

避税方式

我国外商投资企业的避税行为，主要表现为通过转让定价进行避税。转让定价是指跨国公司人为地提高或压倒交易价格，通过所参股的关联企业，把利润从高税区转移到低税区或避税地，以此达到不纳税或少纳税的目的。

对避税行为的规制，我国税法规定，外商投资企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者交付价款、费用，而减少其应纳税的所得额。

(1)外商投资纪要扩展阅读

个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：

受让方已支付或部分支付股权转让价款的；股权转让协议已签订生效的；受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的；国家有关部门判决、登记或公告生效的；本办法第三条第四至第七项行为已完成的；税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。

纳税人、扣缴义务人向主管税务机关办理股权转让纳税（扣缴）申报时，还应当报送以下资料：股权转让合同（协议）；股权转让双方身份证明；按规定需要进行资产评估的，需提供具有法定资质的中介机构出具的净资产或土地房产等资产价值评估报告；计税依据明显偏低但有正当理由的证明材料；主管税务机关要求报送的其他材料。

B. 在中国境内设立的外商投资企业，会计记录文字应当符合的规定是( )。

D
答案解析：
[解析]
本题考核点是会计记录文字使用规定。在中国境内设立的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录文字可以同时使用一种外国文字。

C. 外商投资企业仅使用英文作为会计记录文字，违反会计法了

外商投资企业仅使用英文作为会计记录文字违反《中华人民共和国会计法》。

根据《中华人民共和国会计法》第二十二条

会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。

(3)外商投资纪要扩展阅读

会计记录的文字是指按照国家统一的会计制度确定的会计方法在会计凭证、会计账簿、财务会计报告中登记经济业务事项时所使用的文字。

会计法对会计记录文字的总体要求是：会计记录的文字应当使用中文。即受会计法调整的国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织，无论是否在民族自治地方，无论是否属于外商投资企业、外国企业和其他外国组织，只要适用会计法，其会计记录的文字就应当使用中文。

因为中文是中国通用的文字。要求所有单位会计记录的文字使用中文，有利于维护国家主权和民族尊严，有利于国家有关行政部门对单位会计资料的监督检查，有利于有关部门对单位会计资料的汇总和分析。

《会计法》第二十二条规定：“会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。会计记录的文字应当使用中文。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。”

这表明《会计法》对会计记录使用文字的基本要求为：

第一，会计记录文字应当使用中文。会计记录所使用的文字，是正确进行会计核算和表述各种会计记录、会计资料的重要媒介。会计资料作为一种商业语言和社会资源必须规范统一，而对会计资料起辅助说明作用的会计记录文字也必须通行。

在我国，中文是法定官方语言文字，有广泛的适应性。因此，单位的会计记录文字必须使用中文，这是法定要求。

第二，在民族自治地方和中国境内的外国组织的会计记录可以同时使用另外一种文字。在我国境内，除广泛使用中文外，在民族自治地方还使用民族文字，在一些外商投资企业等还使用外文。

为了方便使用不同文字的使用者阅读会计资料，《会计法》规定，单位的会计记录在使用中文的前提下，可以同时使用另外一种文字（民族文字或外国文字）。

D. 中华人民共和国外商投资企业 批准证书，要去哪注销，需要带什么文件

去商务部抄门（商务局或招商局袭）注销

1.向原审批机关提出书面申请（外商投资企业盖章、董事长签字）；
2.企业主管部门签署书面意见（合营中方无主管的提供中方董事会决议）；
3.外商投资企业和法有效的董事会决议或纪要（董事会成员签字、企业盖章）；
4.审批机关的批复文（指县、城区审批项目）；
5.核发批准证书上报函（指县、城区审批项目）；
6.原批准证书；
7.经企业董事会同意的清算小组名单（需中方主管部门同意，无主管的需提供中方董事会决议）。

E. 外商投资商业保理公司应当符合哪些条件

一、商业保理公司注册要求：
（一）以公司形式设立，为实收货币资本，注册资本不低于人民币5000万；首期首次出资不低于20%，剩余部分两年内缴足；
（二）至少拥有一个投资者或其关联实体具有经营商业保理业务或者相关行业的经历；关联实体，是指该投资者控制的某一实体、或控制该投资者的某一实体、或与该投资者共同受控于某一实体的另一实体。控制是指控制方拥有被控制方超过50%的表决权。
（三）商业保理企业的投资者应具备开展保理业务相应的资产规模和资金实力，有健全的公司治理结构和完善的风险内控制度，近期没有违规处罚记录。
（四）商业保理企业在申请设立时，应当拥有两名以上具有三年以上金融领域管理经验且无不良信用记录的高级管理人员。高级管理人员，是指总经理（副总经理）、业务主管、财务主管、风险控制主管以及运营主管等。
（五）商业保理企业不得混业经营。
（六）有健全的内部控制制度，包括但不限于财务制度、风险评估、重大风险事件应急制度、业务流程操作要求、监控等制度及资产分类管理、风险处置措施。
（七）投资者设立存续满一年（符合条件的外国投资者境外母公司以其全资拥有的境外子公司（SPV）名义投资设立商业保理公司，可不要求存续满一年）。投资者具备开展商业保理业务相应的资产规模和资金实力，其资产总和不得低于人民币5000万元且两年内在税务、海关、工商等政府部门和金融机构没有违法违规和不良记录。
（八）商业保理企业境内投资者注册资本已缴足到位，境外投资者符合其他法律法规相关要求。外国投资者如实披露实际投资人的背景信息及资产情况。

二、申办条件
允许存续满一年的中国境内企业及外国公司、企业和其他经济组织（以下简称“外国投资者”）以独资、合资、合作的形式在自贸试验区投资设立外资商业保理企业（含融资租赁兼营商业保理），符合条件的外方投资者境外母公司以其全资拥有的境外子公司（SPV）名义投资设立的，可不要求存续满一年，中国境内企业在自贸试验区投资设立内资商业保理企业（含融资租赁兼营商业保理），具体申办条件如下：
（一）企业投资者应具有经营商业保理业务或相关行业的经历。
（二）企业的投资者应具备开展保理业务相应的资产规模和资金实力，有健全的公司治理结构和完善的风险内控制度，近期没有违规处罚记录。
（三）企业在申请设立时，应当拥有两名以上具有金融领域不少于三年管理经验且无不良信用记录的高级管理人员。
（四）企业应当以公司形式设立。注册资本不低于5000万元人民币，且全部以货币形式出资。
（五）有完善的内部控制制度，包括但不限于风险评估、业务流程操作、监控等制度。
（六）兼营商业保理业务的融资租赁公司除满足上述条件外，还需符合融资租赁公司设立的规定。

F. 判断题：会计记录的文字应当使用中文。在中华人民共和国境内外的外商投资企业可以使用一种外国文字。

错误。

该短话的前半句是对的，按照会计法规定，在我国境内的所有单位的会计记录文字都应当使用中文。但是有半句错在“可以使用一种外国文字”这一说法上，应该是“可以同时使用一种外国文字”。

《会计法》第二十二条规定：“会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。会计记录的文字应当使用中文。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。

(6)外商投资纪要扩展阅读

会计记录的作用：

通过会计的记录，不仅对资本的运动进行详细与具体地描述与量化，也对数据进行了分类、汇总及加工。只有经过这一程序，会计才能生成有助于经济决策等方面的财务信息。

由于要经过会计确认才能记录，记录就必须要以货币作为计量单位并加以表现，因此记录同样也有确认与计量的问题，但在记录时主要运用的会计方法是设置账户、复式记账、填制凭证和登记账簿等。

会计记录是会计的基本程序之一，它将经过初次确认而可以进入会计信息系统的经济交易或事项，根据会计计量确定的各要素的货币数据，按照复式记账原理，采用文字和数字叙述的形式在预先设置的账户中记录、反映，是会计核算的一个重要环节。

G. 外商投资企业国内诉讼 法定代表人是外籍 身份证明需要公证认证吗

如果本人在中国，只要提供护照原件及入境记录，就不需要护照公证认证；
如果不在中国，则需要提供公证认证件。
最终要以当地法院要求为准。

H. 会计记录的文字应当使用中文，在中华人民共和国境内的外商投资企业，也只能使用中文进行会计记录。

这个是错的，以外文为主的企业，可以使用外文，同时使用中文，只有在编制财务报表的时候才用得着换算成中文

I. 在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字

对的
但是,必须以中文为主,编制的报表也必须折算成人民币!

J. 在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业的会计记录，可以使用一种外国文字，而不必使用中文

错误。
正确的做法是：必须使用中文，同时可以使用一种外国文字。

如果没有使用中文，视为“未按规定设置账簿”。