上市公司投资财务不规范

『壹』 国内上市公司中哪些在近年出过财务丑闻

典型案例有四川长虹(2003年、 2004年)。上市公司滥用会计估计按需操纵利润的主要手段是对大量运用专业判断的资产减值准备的计提和冲销。(1)那些连续微盈且(或)近期有再融资目标的上市公司经常计提不足，即使在行业风险和经营风险“双高”的情况下，仍以低比率进行坏账估计和存货跌价估计。(2)那些业绩较好但不稳定的上市公司，则在“盈利上升时，多计提减值准备；盈利下滑时，再将减值准备冲回”，用以平滑各年间利润。(3)那些亏损、处於退市边缘的上市公司，对於资产减值准备平时该提不提或极少计提，“需要”时就一次提个够，采用“休克疗法”和“亏出盈利的空间”，通常是在第一年亏损后，第二年大额计提资产减值准备，导致第二年巨亏，第三年又以各种理由转回大量的资产减值准备，从而造成财务报表在第三年扭亏为盈的假像，以避免退市；或者选择某一年超大额计提，在其后的几年中再缓缓冲回，以此制造业绩小幅稳定攀升的财务报告。值得庆幸的是，新《企业会计准则》对资产减值准备的冲回作了严格的规定，长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产等长期资产的减值准备一经计提，事后即使价值出现回升，已计提的减值准备也不得转回，只能在处置相关资产后，再进行会计处理，利用这些减值准备项目调节利润的空间已大大缩小。新准则此规定对上市公司的利润操纵起到了一定的抑制作用，但对原八项减值准备中的除上述专案外的其他专案未做规定，且对资产损失的确认与计量以“作不间断的评估，只要资产的可收回金额低於其帐面价值”为标准，仍留给了某些上市公司按需确认减值损失的空间，仍需引起密切关注。
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『贰』 上市公司财务造假有什么法律责任

财务作假，投资者可通过法律途径向审计所索赔，而相关审计人员的从业资格也可能会被取消，并处一定罚金。所有的财务造假都与公司高管有关，只要断绝了高管的推卸责任之路，上市公司造假的动力就可以消除大半。

上市公司财务造假的手段

1、利用企业之间的关联交易，提高经营业绩，粉饰财务报告。

一般而言，国内的上市公司大多属集团型企业，无论是从公司结构、组织形式、还是经营涉足范围、各个运作环节等，大多处于一种复合形的多元架构。

其向公众披露的合并会计报表数据范围涵盖了母公司、子公司、各类合营公司、联营公司、及控制、共同控制、有重大影响等各类企业的经济活动情况。

关联企业均为独立法人，各自独立核算，但关联企业之间往往在整个集团内又相互配套，甚至互为商业购销客户，这些在理论上为上市公司通过内部交易调节合并数据提供了一个平台。

2、通过“泡沫重组”，或突击进行资产转让等方式，追求一种华而不实的短期逐利行为。

这种通过债务重组和转让资产等方式所获得的非经常性收益并不是总能得到，由于主营业务没有实际成长，这些企业在业绩大幅提升一两年后，往往又出现业绩大幅缩水的情况，投资者则因为只看重企业表面收益的增长而投资失败。

(2)上市公司投资财务不规范扩展阅读

我国证券市场是政府主导型市场。上市公司在初次发行阶段，证监会要求公司必须连续三年盈利，企业上市后向社会公开募集资金的主要方式是配股，导致很多企业为了利益进行财务包装。

注册会计师审计的起源，是由于公司管理者基于自利可能有操纵利润、虚报业绩的动机，作为财产所有者的股东为了保护自身利益，委托独立的审计人员对管理者履行经济责任的状况进行审查、鉴证和报告。

但目前注册会计师制度没有发挥其应有的作用，财务造假行为不断出现，其原因主要是注册会计师制度本身存在一些问题。

『叁』 上市公司是怎么经营管理的,尤其是财务管理，难道那些管理层不会乱挥霍那些投资人的钱

上市公司的财务管理比一般公司的财务管理严格多了，他们不但要遵守各专项法律法规，还属要遵守公司章程的规定。

他们不但要接受工商、行政和税务等部门的监管，还要接受上市公司监管部门的监督，同时还要受公司监事会的监督。另外，每年还要接受上市会计师事务所的审计，出具审计报告。

但是，百密还有一疏，这些制度和规定也不是一蹴而就的，还需要其高管人员及所有经营者自觉遵守各项规定和制度。

应该说明的是，董事长的“利润”并不是固定的，分红多少那要看企业的收益情况才能确定，无论是什么股，都是这个样。所以董事长一定会努力使企业经营良好，多创利润的。

『肆』 被上市公司投资后需要做的一些财务的工作，详细的加分！！！！

我想，财务主要还是正常做账吧。

如果外资企业投资比例达到25%以上，企业就变更为中外合资企业了，要到当地如对外经济贸易委员会等相关机构备案，并在工商局变更注册登记，同时变更税务登记证的内容。

月末、年末要按国外投资方的要求报送报表（可能需要按国外GAAP调整会计报表后报送，视股东方要求而定）。

然后，查找一下有无可以享受的外资企业优惠政策。以前所得税是不同的，现在不存在这个问题了，但暂时外资企业还不需要交纳城建税和教育费附加。

对于与国外的外汇往来，要符合国家外汇管理规定，并在代扣代缴相关税金后，方可将钱款付出。

附：http://wz.investment.gov.cn/SFI/frame.jsp?openPath=/SFI/bsAffairAction.do?method=affairguide

『伍』 求关于上市公司会计信息披露不及时披露不充分的案例及分析。谢谢！！不用太多，每个大约100-300字就好！！

1. 不及时

   据金融界财经信息报道[33>,2004年8月31日国光瓷业及其控股子公司提供的对外担保总额为78589.31万元,其中涉及51218.31万元(占上年末经审计净资产13824%)的对外担保没及时履行临时公告的信息披露义务"2004年8月31日,

国光瓷业控股股东上海鸿仪投资发展有限公司及其关联方占用该公司资金共

22321.15万元,并且如此重大关联交易没有履行相应的审议程序,也未及时履行

临时公告的信息披露义务"2004年9月30日,该公司涉及诉讼事项18起,涉诉

金额32873.41万元,其中涉及2311.676万元(占上年末经审计净资产的62.39%)

的诉讼也没有及时履行临时公告的信息披露义务"

2.会计信息披露不充分

目前一些上市公司在招股说明书!上市公告书和定期报告中所披露的会计信

息中,仍有不少公司疏于充分性规范或流于形式"主要表现在以下方面:某些重大

事件不予以公告;采取避重就轻的手法,故意夸大部分事实,隐瞒部分事实;对

有用的资料也不在财务报表附注中说明,从而误导投资者"在信息披露中,措辞

含糊,模棱两可;定性披露多,定量披露少,绝对值披露多,相对比例披露少,

这些情况在不同程度上降低了信息的可信性和可比性"

据证券之星网报道[34}:2004年6月17日遭上海证券交易所公开谴责的哈慈股

份有限公司,其控股股东哈慈集团有限公司2003年度累计占用公司资金5.8亿元,

年末仍有1.02亿元的余额未归还;公司关联方哈尔滨天业高新技术产业有限公司

2003年度累计占用公司资金.25亿元"上述关联交易在2003年度的发生额达8.3

亿元,占哈磁股份2002年末经审计净资产的110.9%"对此重大事项,公司既没有

履行规定的决策程序,也没有履行临时公告的信息披露义务"

『陆』 急求上市公司财务风险中存在的问题及对策的相关案例，拜托

1． 案情简介：2001年9月，F贸易有限公司股东以货币出资50万元申请验资。负责审验的注册会计师审核全面资料后出具了验资报告。2002年F贸易有限公司因利用伪造的*明骗取公司登记后抽逃注册资本并虚开增值税专用发票的犯罪行为被公安机关立案侦查。经查，F公司向会计师事务所和公司登记机关提供的三份股东*明中有两份系伪造，其中股东乙的假*标注的出生日期为1959年6月21日，而*编号中的出生日期为590612。F公司股东向公司登记机关提交的股东情况表上的公安派出所户籍专用章均系伪造。
2． 风险分析：从2001年7月1日开始实行修订后的《独立审计实务公告第1号--验资》(下称《验资公告》)规定，设立验资的审验范围包括被审验单位的出资者等事项。按照《验资公告》的要求，注册会计师应当对出资者履行审验程序，在获取出资者的*明、企业法人营业执照基础上，进行必要的审核、验证。当然，注册会计师受能力和手段限制，不可能发现所有的出资者舞弊行为，对出资者审验的要求仅限于注册会计师在保持应有职业谨慎和非技术手段下所能判断、鉴别的情形。本案中，股东乙的*标注出生日期与*编号出生日期不符，明显违背了我国*的编号规则，注册会计师作为专业人士在对*审验时，应当能够发现伪造嫌疑而没能指出，显然存在过失。
3． 风险防范：新修订的《验资公告》实施后，注册会计师应保持应有的职业谨慎，进一步重视对被审计单位出资者的审验，以判断、鉴别出资者身份的真伪：(1)在获取自然人*明同时，应尽可能获取由出资人户籍地派出所签章并粘贴股东*复印件的自然人股东情况表。(2)对自然人*实施检查，如将*姓名与企业章程、银行收款凭证核对是否一致；*标注年龄与*号码是否一致；*号码是否有常规性错误；*是否有错别字或字迹异常模糊不清；国家实行防伪*制度后签发的*是否是防伪*；国家实行18位*编号后的*是否是18位；*复印件与原件核对是否一致，等。(3)在执行重要验资业务如特殊行业业务时，可向出资人*明发放机关查询，或要求委托人就出资人身份及其在企业章程、股东会决议的签章提交公证机构的公证文书。(4)对企业法人出资者，应当取得企业法人营业执照原件，审核营业执照是否在有效期内，营业执照是否通过年度检验、营业执照是否涂改，必要时可以向发证机关查询；如果无法取得原件，复印件必须由发证机关加盖公章并签署意见，必要时还应向发证机关查询。

1．案情简介：2001年4月，Y化工有限公司为办理自营出口许可，由公司股东兼董事甲、乙以货币出资，变更增加注册资本200万元。注册会计师按照《验资公告》履行了有关货币资金增加注册资本的审验程序后，出具了验资报告。后在对Y公司2001年度会计报表审计时，发现Y公司年末对K企业应收账款220万元中有200万元已于2001年初收讫，Y公司承认其以回收的应收账款作为股东出资，变更增加注册资本的事实，该事项使Y公司虚增应收账款和注册资本各200万元。
2．风险分析：被审验单位董事甲、乙挪用公司资金以收回货款作为股东出资虚列应收账款和净资产、虚报注册资本，同时违反了《公司法》第206条和214条第二款规定，应承担行政责任甚至刑事责任。但是由于《验资公告》及其执业指南对货币出资仅要求在检查被审验单位开户银行出具的收款凭证、对账单及银行函证回函等的基础上，审验出资者的实际出资额，而对变更增加注册资本未要求在审计基础上进行验证。因此注册会计师依据《验资公告》勿需对相关项目实施审计程序，自然无法发现被审验单位的违法犯罪行为。
与本案例相似的例子还有以被审验单位现销业务收入取得的货款作为股东出资增加注册资本，则会虚列存货，同时虚列注册资本，少列留存收益，同时少列主营营业收入和主营业务成本。
3．风险防范：(1)从保持应有职业谨慎出发，考虑到《验资公告》第十二条对货币出资审验规定中的“等”字，说明对货币出资的审验不仅限于银行收款凭证、对账单、银行函证回函三项。因此注册会计师对重大变更验资业务或特殊行业的变更验资业务，为尽可能使验资报告合理地保证报告使用人确定投资者出资的到位情况，对被审验单位出资者的货币出资，除依照设立验资的有关审验程序进行审验外，还应对被审验单位与货币出资相关的项目实施函证、监盘等审计程序。如对验资截止日的应收账款、其他应收款等应收款项余额实施函证(确定是否存在以回收应收款项作为出资从而虚列应收款的行为)，向企业开户银行和有借贷关系的银行进行函证(确定是否存在被审计单位以银行借款作为出资从而少计负债的行为)，对验资截止日的存货实施函证(确定是否存在以现销收入作为出资从而虚列存货的行为)。(2)注册会计师在进行年报审计时，对与变更注册资本相关的项目如应收款项、借款、存货以及实物、无形资产出资的产权转移情况应重点加以关注。(3)如果因特殊情况无法承接当年度年报审计业务，应加强与负责被审验单位年报审计的注册会计师的沟通。

1．案情简介：2001年9月，B工程公司为申请施工企业*资质，拟将注册资本变更为600万元。在提交会计师事务所验资资料时隐瞒了其注册资本实有100万元的情况，并以营业执照正副本丢失为由提供了加盖B公司公章的营业执照复印件，以及B公司主管部门F局出具的证明。由于审验的注册会计师与B公司经理相识，遂以营业执照复印件和会计报表载明的注册资本500万元为基础，在对B公司主管部门F局投入的100万元货币出资审验后，出具了"新增注册资本100万元，变更后注册资本实收金额为人民币600万元"的验资报告。B公司利用该验资报告骗取了注册资本为600万元的企业法人营业执照，并利用该验资报告和变更后的营业执照骗取了施工企业*资质。
2． 风险分析：本案中负责审验的注册会计师未按《验资公告》及其指南的要求获取变更前的企业法人营业执照原件和以前各期验资报告原件，仅凭营业执照复印件和被审验单位会计报表就认定变更前的注册资本，出具了不实审验报告。尽管B公司在骗取新的营业执照时存在伪造行为，但注册会计师未能遵循《验资公告》及其指南，具有明显过失。
3． 风险防范：(1)在执行验资业务中，注册会计师应时刻保持应有的职业谨慎，多一点防范意识。即使是较熟悉的委托人或有亲朋关系的委托人，也不能轻易相信其言论和有瑕疵的证据。(2)在执行变更验资业务中，注册会计师必须取得变更前企业法人营业执照原件、以前各期验资报告原件。如确实无法取得原件，应要求被审验单位提供核发执照的机关加盖公章并注明属实的营业执照复印件以及出具以前各期验资报告的会计师事务所加盖公章并证明属实的验资报告复印件。必要时也可直接向企业登记机关、验资机构查询。

1． 案情简介：2001年4月，G县种子公司(国有企业)为申领种子经营许可证，需变更增加注册资本。因主管单位G县农业局无资金用于投资，经G县农业局与种子公司商定，对种子公司原已入账但账面价值仅为4.8万元的8000余平方米土地进行评估，以评估增值部分增加种子公司注册资本。随后，G县种子公司委托A会计师事务所进行评估、验资，以评估增值额180万元增加注册资本并办理了变更登记，种子公司根据评估报告调整了土地账面价值。
2．风险分析：我国企业会计制度要求对资产计价遵循历史成本原则，企业的各项财产在取得时应按实际成本计量，除法律、行政法规和国家统一会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。因此除资产发生减值情况和会计政策变更、会计估计变更、会计差错更正等情形外，只有在股份制改造、对外投资和清产核资等情形下，才涉及对资产账面价值的调整。如国有企业按国务院统一部署进行清产核资时，对清产核资中固定资产重估增值的，固定资产净值按重估后固定资产原值的升值幅度同比例增加，固定资产净值增值额增加资本公积；清产核资增加的资本公积，在按规定冲减各项资产损失后如有余额，转为国家资本金。
本案中的被评估资产属G县种子公司购置取得，未发生资产转让、改制、对外投资等行为，更不属于清产核资情形，因而G县种子公司委托评估并调整账面价值、增加注册资本的行为没有任何法律依据，违反了国家统一会计制度规定，应由同级财政部门依照《会计法》责令其限期改正。负责审验的注册会计师没有依据《验资公告》执行验资业务，出具了不实验资报告，应当承担过错责任。
3．风险防范：(1)注册会计师在验资业务中应当恪守独立审计准则，严格依照《验资公告》规定的几种情形予以审验，而不能“创造性”地为企业不合法的资本筹划提供鉴证服务。凡不属于《公司法》和《验资公告》规定的出资情形的，应当拒绝接受委托。(2)对国有企业或拥有国有资本的股份制企业注册资本的审验，应当关注其注册资本是否符合国家关于国有企业资本与财务管理的规定。尤其应注意的是，财政部《企业国有资本与财务管理暂行办法》、《企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定》等都对注册会计师验资具有直接的政策指导作用。

1． 案情分析：2002年10月17日，L购销公司(筹)股东甲、乙以100万货币出资，委托设立验资。注册会计师在履行全部审验程序后于当日出具了验资报告。10月18日上午，L公司向公司登记机关申请登记，登记机关查询工商登记档案后，认为乙曾担任因违法被吊销营业执照的K公司法定代表人并负有个人责任，且K公司被吊销营业执照之日起至今未逾三年，不能担任公司董事、监事，而乙若为股东必然要担任公司董事或监事，这将违反《公司法》，因此要求变更股东。乙遂以其妻作为股东，重新修改了公司章程和股东会决议，并通过开户银行更换了2002年10月16日的现金缴款单，将缴款人由甲和乙更改为甲和乙妻。10月18日下午乙赴会计师事务所，要求更改验资报告中的股东名称。注册会计师认为股东变更并非验资报告中的文字、数字差错更正，不能直接更改，应视为取得新的验资证据，重新实施验资外勤工作。在向开户银行函证时，银行以该笔款项于2002年10月17日下午就已转出为由，拒绝在银行询证函上签章。因此，注册会计师拒绝重新出具验资报告，并收回了原出具的验资报告。10月19日，L公司股东委托Y会计师事务所验资，Y会计师事务所以2002年10月16日的现金缴款单、10月17日的银行对账单和银行询证函回函为依据，出具了报告日期为2002年10月17日的验资报告。L公司于10月20日取得公司登记。
2．风险分析：本案中的委托人要求修改验资报告的理由不是报告本身的文字、数字差错，而是提交了新的审验证据，因此注册会计师不能直接更改股东名称，而应实施新的审验程序，并修改验资报告日。Y会计师事务所注册会计师实际上首次接受委托的时间为10月19日，为了掩饰被审验单位股东货币出资已于10月17日抽逃(由于抽逃行为发生于公司成立前，不构成法律意义上的抽逃注册资本行为，只是构成虚报注册资本行为)，只好将验资报告日即完成外勤审验工作的日期确定为10月17日。很显然，负责审计的注册会计师丧失了最起码的职业道德，故意出具虚假的验资报告，严重违反了《注册会计师法》，构成了极大的执业风险。但是，单从一般业务检查却难以查出其故意出具虚假报告的行为，只有对公司登记机关、前任会计师事务所以及开户银行进行调查，才能发现Y会计师事务所故意出具虚假验资报告的行为。
3．风险防范：(1)注册会计师对委托人修改验资报告相关内容的要求应保持足够的职业谨慎，除因校对或笔误造成文字、数字差错的可以更正外(也应重新打印)，一般应当对与修改内容有关的资料实施新的审验程序，且应修改验资报告日。(2)注册会计师防范执业风险的最根本途径就是从内心真正恪守独立审计准则和职业道德，树立对独立审计准则的忠诚，维护行业良知与正义，否则风险在个别唯利是图的注册会计师眼里就是获得利益的机会。(3)财政部门、公司登记机关应加大对虚假出资、抽逃出资的打击力度，对虚假出资、抽逃出资的股东应按《公司法》严厉处罚，构成犯罪的应追究刑事责任；对故意出具虚假验资报告的注册会计师，应吊销其注册证书，终身不准其从事注册会计师业务。

1．案情简介：2002年8月，M电脑服务有限公司(筹)股东甲、乙来会计师事务所咨询验资事宜，在向注册会计师说明拟以实物出资50万元时，注册会计师向委托人说明，以实物出资设立有限责任公司的应当进行资产评估，要收取评估费而且时间长，不如改成以货币出资，既不用评估，办理时间短，又节省费用。如无现金可以设法借款50万元，在办好营业执照后，将款项取出归还即可。M公司股东遂借款50万元作为出资，经注册会计师验资后办妥了营业执照，然后将50万元取出归还了借款。
2． 风险分析：《刑法》第159条规定，公司发起人、股东违反《公司法》规定在公司成立后抽逃出资，数额巨大、后果严重或者有其他严重情节的，构成抽逃出资罪。负责审验的注册会计师向委托人明示在公司成立后可以将用于出资的货币资金抽逃，既违反了职业道德，也构成传授犯罪方法的行为，已涉嫌传授犯罪方法罪。即使注册会计师暗示用作出资的货币资金在公司成立后可以抽逃的，也违犯了注册会计师职业道德基本准则关于“注册会计师应当正直、诚实、维护社会公众利益、维持职业形象”的要求，具有潜在的个人风险。
3．风险防范：(1)注册会计师在执业中应时刻遵守职业道德，做到独立、客观、公正，注意规范用语，明确资本筹划咨询与传授犯罪方法的界限，严禁向委托人、被审验单位明示或暗示用作出资的货币资金或实物在验资完成或公司成立后可以抽逃或者变相抽逃，防止给自己带来风险。当然，注册会计师作为专业人士，在委托人、被审验单位咨询资本筹划事宜或办理验资业务时，可以指导委托人选择合适的出资形式，也可以告知当事人用作出资的货币资金在办妥营业执照后可以动用，用于企业日常生产、经营活动。(2)在验资业务各环节，尽可能由两名以上审计人员共同实施，以便相互监督、相互证明，防止单人执业而被人利用或诬陷。
参考资料：www.hkzhuoyu.com

『柒』 如何谨防上市公司财务造假

上市公司财务造假行为对投资者造成了误导，极大地损害了其合法权益。对投资者来说，了解上市公司财务造假发生的原因、造假企业的套路，学会利用财报分析规避造假标的，是必不可少的一环。

当前，A股上市公司进入年报密集披露期。作为投资者了解上市公司的指南针，财务报表集中反映了上市公司的盈利状况、现金流、偿债能力等指标，是投资者选择购买A股标的的重要参考。然而，近年来A股市场不断上演上市公司财务造假事件，给价值投资蒙上了阴影。这些财务造假行为对投资者造成了误导，极大地损害了其合法权益，值得广大投资者提高警惕。

上市公司并购重组是财务造假的多发地，既是投资者关注的焦点，也一直是市场监管的重点。上交所相关负责人提醒投资者，随着近年来并购重组数量增加，有的上市公司承诺业绩出现“水涨船高”的情况，但重组标的资产后期很可能达不到承诺的业绩。对此，有人就开始“动脑筋”“想办法”，粉饰业绩、虚假披露，对于这些违规行为投资者需要格外警惕。

内容来源：经济日报

『捌』 上市企业的全资子公司，业务不规范，大量债务，账目极不规范，拟上市公司的全部收入来源于B公司，是否影

一、总公司与分公司 依.概念 总公司管理分公司，对所属分公司在生产经营、资金调度、人事管理等方面行使指挥、管理、监督的权利，具有法人资格，可以独立承担民事责任。分公司是与总公司相对应的法律概念，是指在业务、资金、人事等方面受总公司管理，不具有法人资格的分支机构。分公司在法律、经济上没有独立性，属于总公司的附属机构。 贰.联系与区别 （依）分公司没有自己的独立财产，其实际占有、使用的财产是总公司财产的一部分，列入总公司的资产负债表。 （贰）分公司不具有法人资格，不独立承担民事责任。 （三）分公司的设立程序与一般意义上的公司设立程序不同，设立分公司只需办理简单的登记和开业手续。 （四）分公司没有自己的公司章程，没有董事会等公司经营决策机构。 （5）分公司名称为总公司名称后加分公司字样，其名称中虽有公司字样，但不是真正意义上的公司。 二、母公司与子公司 依.概念 母公司是指拥有另一个公司一定比例以上的股份或通过协议方式能够对另一个公司实行实际控制的公司，具有法人资格，可以独立承担民事责任。子公司是与母公司相对应的法律概念，是指一定比例以上的股份被另一个公司持有或通过协议方式受到另一个公司实际控制的公司。子公司具有法人资格，可以独立承担民事责任。 贰.联系与区别 （依）子公司受母公司的实际控制。 母公司对子公司的重大事项拥有实际决定权，能够决定子公司董事会的组成，可以直接行使权力任命董事会董事。 （贰）母公司与子公司之间的关系基于股份的占有或控制协议而产生。 一般说来，拥有股份多的股东对公司事务具有更大的决定权。因此，一个公司如果拥有了另一个公司50%以上的股份，就能够对该公司实行实际控制。在实践中，大多数公司的股份较为分散，因此，只要拥有一定比例以上的股份就能取得控制地位。除控制股份之外，通过订立某些特殊契约或协议，也可以使某一个公司控制另一个公司。 （三）母公司、子公司各为独立的法人。 子公司虽然处于受母公司实际控制的地位，在许多方面受到母公司的制约和管理，有的甚至实际上类似于母公司的分支机构，但在法律上，子公司属于独立的法人，以自己的名义从事经营活动，独立承担民事责任。 子公司有自己的公司章程，有董事会等公司经营决策机构。子公司有自己的独立财产，其实际占有、使用的财产属于子公司，有自己的资产负债表。子公司和母公司各以自己全部财产为限承担各自的责任，互不连带。母公司作为子公司的最大股东，仅以其对子公司的出资额为限对子公司在经营活动中的债务承担责任。设立子公司必须严格按照设立公司的要求提出申请，依法取得营业执照、办理相关手续后方可营业。 三、子公司与分公司 依.设立方式不同 子公司由公司股东按照《公司法》的规定设立，应当符合《公司法》对公司设立条件和投资方式的要求。分公司由总公司在其住所地之外向当地工商机关申请设立，属于设立公司分支机构。 贰.法律地位不同 子公司是独立的法人，具有法人资格，拥有独立的名称、公司章程和组织机构，对外以自己的名义从事经营活动。分公司不具有法人资格，没有独立的名称、公司章程和组织机构，以总公司分支机构的名义从事经营活动。 三.受控制方式不同 母公司对子公司一般不直接控制，而是通过任免子公司董事会成员、作出投资决策等方式影响子公司的生产经营活动。分公司的人事、业务、财产受总公司的直接控制，在总公司的经营范围内从事经营活动。 四.承担债务责任方式不同 子公司作为独立的法人，以子公司的全部财产为限对其债务承担责任。分公司由于没有自己独立的财产，与总公司在财务上统一核算，因此，其经营债务由总公司负责清偿，即总公司以其全部财产为限对分公司在经营活动中的债务承担责任。 5.领取的营业执照不同 子公司领取的是企业法人营业执照，有法定代表人姓名字样。分公司领取的是营业执照，有负责人字样。 陆.产品包装标注不同 子公司在产品外包装上必须标注自己的名称和住所。分公司可以标注自己的名称、住所，也可以同时标注总公司的名称、住所，还可以只标注总公司的名称、住所

『玖』 财务如何规范做好上市公司的工作

从近几年上市公司的年报看，有的公司连年对财务成果进行追朔调整，或者进行重大会计差错更正，对自身"否定之否定"，详细分析这些调整和更正的内容，无非是不该作的收入多作，应该进的成本、费用、折旧、摊销等未进，该计提的有关资产减值准备未提，致使财务成果不实。出现这种情况，笔者认为有两方面的原因。一是上市公司在年度业绩中，为了达到一定目的，如保配股保增发、保股票面值，避免被ST或退市，在有意所为，留下效益中的水分；二是企业财务管理方面工作还不到位，有的企业重经营轻管理，重业务轻财务，"一把手"说了算，使财务该发挥的监督职能未发挥，该堵塞的跑、冒、滴、漏未堵住，该通过财务管理增加的效益未显现出来，使有些公司年年捉襟见肘。因此，加强上市公司财务管理十分重要。
一、加强资金管理。
从近几年的经验和教训看，大股东掏空上市公司、上市公司为其他企业担保产生债务风险，有的上市公司对外投资屡投屡败，损失几百万数千万元，形成了不少财务"陷阱"，因此加强资金管理是上市公司财务管理的重中之重。笔者认为上市公司资金管理应抓三个重点：
1、资金的预算管理。
年初，财务部门应编制资金预算计划，它由资金预算收入、资金预算支出两大主体内容构成，其中：资金预算最核心的内容是企业通过经营活动带来的现金净增加额；预算支出最核心的内容是企业投资所需资金支出。通过编制企业年度资金预算计划，能够明确企业年度资金运作的重点，便于公司日常的资金控制，把握资金周转"脉搏"，节约公司融资成本，避免盲目贷款和不合理存款等情况的发生。
2、资金的风险管理。
企业资金风险主要有使用风险，在途风险和或有风险。资金的使用风险主要表现为企业的投资风险，它是一种事先可控制的风险，因此对此类风险应加强事先控制。加强对投资项目的可行性调查论证，项目评审做到科学化、专业化，尽量把预计风险发生的概率控制在最低程度。资金的在途风险一般发生在企业资金结算过程中，所以在结算票据选择上尤为重要。一般企业在同城结算业务中主要以"贷记凭证"、"转账支票"为结算手段，在实际工作中"贷记凭证"是一种更为安全的结算手段。资金的或有风险主要是公司为其他企业提供担保而形成的或有负债，包括贷款担保和业务担保等。这一点关键是认真执行证监会关于规范上市公司对外担保若干问题的通知，每个董事应勤勉尽职，审慎对待和严格控制对外担保产生的债务风险，并对违规或失当的对外担保产生的损失依法承担连带责任。
3、资金的日常管理。
主要指资金使用过程中的审批管理，报表管理和跟踪管理。企业资金审批程序制定应遵循"便捷、高效、控制"的原则，预先设定相应的资金审批程序和权限。按分级权限，可设董事会、总经理办公会、总经理、财务总监四级，每级规定明确的审批额度，审批金额在该级权限之内即可批准使用，如在其权限以上则需要经本级审查后报上一级审批，直至有权批准者为止。一般上市公司的重大投资，大额银行贷款应由董事会审批；一般固定资产、低值易耗购置，小额贷款等应由总经理办公会审批；大额的合同履约和货款支付应由总经理审批；一般资金使用由财务总监审批。企业应定期、不定期地对资金使用情况进行检查，既通过日常的报表了解全面情况，又通过专项检查发现资金预算执行过程中的深层次问题，特别是应收账款、预付账款、其他应收款等往来账目应逐笔实行跟踪管理，应将部门负责人，业务人员的绩效同应收款项的回笼速度和回收金额挂钩，制定相应的奖罚办法，确保钱出去，货进来，货出去，钱进来，把坏账损失降到最低程度。
二、用有效手段控制费用开支。
目前生产经营企业的经营费用、管理费用、财务费用三项开支占成本的20%－30%之间，强化这部分费用管理，既是挖潜增收，提高效益的有效途经，又是降低产品（服务）成本，提高竞争力的制胜法宝。首先应对企业费用实行预算管理，在制定预算时，应分清不变费用和可变费用。预算一经制定，要保障其严肃性，业务经营量没有较大变化，费用预算一般不宜调整。并将预算按部门、按月、季进行分解，做到按月检查，按季考核，节约奖励，超额处罚。其次在费用开支操作上实行收支两条线管理。再次在费用控制上，实行一支笔审批。
三、加强收入管理。
上市公司的收入主要有主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入及补贴收入五项，管理的重点应该是前三项，管理的内容应该是正反两个方面。正的方面讲，要按企业会计制度真实反映收入。一般来讲，不真实反映收入的行为有几种情况：一是公司的业绩比较好，怕基数过高，年底决算时甩出一块收入，二是出于避税目的将主营业务收入转换为其他业务收入，将租赁收入操作为联营收入；三是由于某种因素与客户所签订的合同显失公允，标的远远低于实际收入，使公司的效益流失。解决上述问题财务部门重任在肩。反的方面讲，主要是防止利用虚假手段多反映收入包装利润。这方面郑百文，银广厦，东方电子等已查处的上市公司教训十分深刻。
四、规范职务消费。
职务消费是目前上市公司实际存在的又无章可循的弹性费用开支，如董事长，总经理等高管人员的职务用车、着装、出差、用餐、通讯、日常办公用品、医疗等费用，应是财务管理的一个重点之一，也是财务人员感到头疼的一件事。我们建议有关部门应尽快制定并出台职务消费管理办法，同时，作为上市公司的财务总监和财务负责人，应树立以制度管人，用规章办事的作风，将弹性费用变成钢性开支。
五、加强会计职业道德建设。
第一要大力加强会计职业道德教育，优化会计教育的内容，会计教育应德才并重。
第二要赋予财务总监重要职责。财务造假防假，财务总监应负主要责任。同时也应赋予其一定的权利，如《公司法》规定，"董事在任期届满前，股东大会不得无故解除其职务"，此条款能否也适应财务总监？证监会还可建立一个财务总监正当行使职权受到打击报复或解职条件下得到保护的机制，以解除其行使职权的后顾之忧。
第三要严格处罚违犯职业道德的行为。

『拾』 上市公司财务状况分析的有哪些不足 详细

问答题 1、上市公司财务状况分析的有哪些不足？ 答案： 1）财务报告的信息不完备性 财务报告，特别是几个主要的报表所提供的数字信息都是经过简化和综合的数据。虽然在实际会计处理过程中，为了使大量和复杂的经济业务能产生出有意义的管理信息，有必要通过合理的简化与综合程序，使它集中地反映出来。这种简化与综合总要失去一部分信息，综合的程度越高，丢失的信息也就越多，所以，以会计报表的信息对整个企业的经营业务的反映而言，是非常不完备的。 2）财务报表中非货币信息的缺陷 由于财务报表中的一些数据是以货币表达的财务信息，所以报表中对有些项目很难处理，如企业的商誉、资信等级等，它们能使企业在经营中获得种种优势，却又无法用货币进行准确衡量。另外，企业中还有许多项目实际对企业的经营与财务有巨大影响，仅因为无法用货币衡量而被排除在财务报表之外，使得非货币衡量的信息的重要意义失去效用。 3）财务报告分期性的缺陷 任何企业的财务报表的记录都采用"持续经营的假设"，但财务信息的报告却又使用"会计分期的假设"，以满足不同的信息使用者的信息需求，因此，在此基础上产生的报表往往并非企业经营的"最终结果"，虽然它提供的信息也是连贯的、衔接的，但却具有某种不确定性，并经常采用估计与判断的方法进行成本的分摊，导致财务报表所提供的许多数据信息只是代表了一种相对的近似值，并非是绝对正确的结果。 4）历史成本数据的局限性 财务报表所提供的信息，一般是以实际发生的成本为基础，反映经营过程中历史性的信息。尤其对于资产负债表而言，它的数据是历史积累的数据，在正常情况下，历史数据显示了企业的发展过程，而且在会计处理上具有众多的方便性，但是在物价变动的情况下，历史信息无法反映各项资产真实的市场价值，所以客观上造成一种差距，虽然可以在企业终结时的资产评估中得到修正，但在企业正常经营时期的会计操作过程中，这种差异却无法体现。因此，当物价变动越大、经营历史越长时，财务报表所列示的各项资产的成本价值与真实市价差异也就越大。 5）会计方法的局限性 会计准则虽然对会计处理有明确的规定，但它也具有一定的灵活性，它允许企业在一定范围内选择适合于企业产业特点的以及企业会计管理的处理方法。正因为这些方法的不同，从而也对企业财务报告产生多种多样的影响。这些方法选择的多样性造成企业会计报表的可比性差异，虽然在财务报表说明性文字中对企业的主要会计政策有一定的表述，但投资者不一定能完成建立可比性的调整工作，使得财务报表分析具有了相应的局限性。 上述多方面的原因，造成财务分析的结论不一定能反映企业财务状况的全貌及其真正状况，所以投资者只能在限定的意义内使用财务报表分析，决不能将其模式化、绝对化。 2、上市公司财务状况分析有哪些主要方法？ 财务状况分析，就是对上市公司的各种财务报表，以某种分析方法，对其帐面数字的变化和变动趋势及其相互之间的关系进行分析和比较，以便了解一个企业的财务状况及其经营成果。财务分析的主要方法有差额法、比率分析法和比较分析法。 （1）差额分析法：也称绝对分析法，就是以数字之间的差额进行分析，它通过分析财务报表中有关科目的绝对值的大小差额，来研判上市公司的财务状况和经营成果。 （2）比率分析法：就是以同一期财务报表上若干重要会计科目之间的相关数据，用比率来反映它们之间的关系，据以评价公司的经营活动，以及公司目前和历史状况的一种方法。比率分析法是财务分析最重要的工具。 （3）比较分析法：也称趋势分析法，它是通过对财务报表中各类相关数字进行比较，尤其是将一个时期的财务报表和另一个或者另几个时期的财务报表相比较，以判断一个公司的财务状况和经营业绩的演变趋势及其在同行业中地位的变化情况，主要包括纵向比较、横向比较以及标准比较等方法。 3、公司上市有什么意义？ 答案： 1、可以形成良好的独立经营机制。相对非上市公司来说，上市公司具有较为独立的自主经营权。上市公司能获得相当灵活的经营机制，这种独立自主的经营机制，可以推动企业建立完善、规范的经营管理机制，以市场为导向自主运作，完善公司治理结构，不断提高运行质量。 2、有利于形成良好的股本扩充机制。相对非上市公司来说，上市公司按规定，在条件具备的情况下，每年可获得送股或配股的机会。一般来说，送、配股方案在市场上都会受到投资者的欢迎。通过多次的送、配股，使得上市公司的股本规模逐渐扩大，上市公司具备这种得天独厚的机会，可以使公司能够以较低的成本筹集大量资本，进入资本快速、连续扩张的通道，不断扩大增加经营规模，进一步培育和发展公司的竞争实力、竞争优势，增强公司的发展潜力和发展后劲。 3、可以形成良好的市场评价机制。对一个业绩优良，成长性好的上市公司，如若其股价经常保持在较高的水平上，通常被认为是市场和投资者对企业经营状况的认同。比如说清华同方、北大的方正科技等等。加上公司证券的交易通过中介、报纸、电视等各种媒体不断向社会公布，扩大了公司的知名度，提高了公司的市场地位和影响力，将有助于公司树立产品品牌形象，扩大市场销售量，提升公司的业务扩张能力。这种机会对绝大多数企业来说又是望尘莫及的。 4、有利于形成良好的公众监督机制。相对非上市公司来说，上市公司会受到市场和公众更多的追踪和关照，尤其是该公司的持股者，更会加倍地关心本企业的经营状况。此外按规定，上市公司必须每年两次公开其财务报告，披露企业的重大信息，这样使得公司的一举一动均处在众目睽睽之下。这种良好的监督机制促使上市公司必须规范地经营公司，理性谨慎地去管理好公司。否则将承受沉重的舆论压力和经营损失。上市公司要拥有和保持这些好处，就必须为此作出许多努力。因为，公司上市后就成为 "公众公司"，业务经营同众多投资者的利益和社会稳定紧密联系，所以它必须承担上市后的持续性义务：要切实转换经营机制，规范运作，保证经营业绩的稳步提高；要切实履行对投资者和监管机构的信息披露义务，确保及时、全面、真实、准确的披露可能对股票交易产生影响的重要信息；要按照各种法律法规和国际惯例，建立由股东大会、董事会、监事会和经理层共同组成的法人治理结构，有效地履行决策权、执行权、监事权，保障股东的利益和上市公司的规范运作 4、现金流量分析的主要内容 现金流量分析主要是根据现金流量表提供的有关数据来进行的。现金流量表是反映现金的流出和流入，汇总说明公司报告期内经营活动、投资活动、筹资活动的会计报表。这里所指的现金是指库存现金、银行存款、现金等价物和其它一些变现速度较快的有价证券。所谓现金流量则是指某一时期内公司现金流出和现金流入的数量及其净差。公司的现金流量主要发生在经营活动领域、投资活动领域和筹资活动领域，这三大领域的现金流量净差反映了该公司的现金状况，它是分析公司经营状况是否良好，债务偿还能力是否充备的一个重要指标。 5、什么是上市公司的获利能力？衡量指标有哪些？ 获利能力指的是企业赚取利润的能力，通常是股东最为关心的分析指标之一，因为他们的股利大都是从公司的盈利中取得的，加之企业盈利的增加经常是股价上涨的直接原因，股价的上涨还可以使股东获得股票价差的资本收益。从一般意义上讲，绝大多数的财务指标都在某种程度上反映企业的盈利能力，如前面提及的短期、长期偿债能力、资产管理效率等，所以全面分析企业的盈利能力，不仅要使用获利能力的几项指标，还要结合前述的相关指标以及其他的指标综合地进行考察、分析。 获利能力的考察主要是利用损益表的数据来判断，表中的数据表达了各项业务收入以及各种费用、成本的开销，如果从效益的角度讲，当然是各项收入越多越好，而各项费用支出越少越好。因此，收入与费用是决定获利能力大小的最基本的因素。获利能力的主要指标包括：主营业务利润率、销售净利率和资产收益率等。