短期投资核查

⑴ 如何股权评估

企业整体资产评估资料搜集目录
一、总体资料
资产占有方需提供的资产评估资料清单，主要包括：
1、 企业法人营业执照、税务登记证；
2、 企业及企业法人简介、组织（股权）结构；
3、 评估基准日资产负债表；
4、 提供距评估基准日最近注册会计师审计后的审计报告书；
5、相关经济行为的批文（上级主管部门对企业申请评估的批文）等涉及或可能涉及企业产权（股权）关系变动的法律文件；
6、企业所在行业的背景资料（行业经济及行业技术水平、现状与发展趋势）；
7、土地使用权证、土地红线图、厂区总平面图、土地证、地下（供水管）设施布置图；
8、委托方承诺函（由评估机构提供式样）。

二、分项评估资料（所有数字截止评估基准日）
注：标※号为需附加资料或在申报表中填明事项。
1、 资产类项目（核查/评估）
1） 货币资金——现金核查（表3-1-1）
2） 货币资金——银行存款核查（表3-1-2）
※ 银行存款对账单及存款余额调节表、未达账项逐笔说明
3） 货币资金——其他货币资金（表3-1-3）
※ 其他货币资金核查（外埠存款、银行汇票、银行本票存款）说明（存在形式、原因）
4） 短期投资——股票投资评估（表3-2-1）
※ 股票凭证复印件（一年以上按长期投资评估）
5） 短期投资——债券投资评估（表3-2-2）
※ 债券凭证复印件（一年以上按长期投资评估）
6） 应收票据核查（表3-3）
※ 表中所载各项票据复印件
7） 应收账款核查（表3-4）
※ 应收账款询证函（根据应收账款重要程度确定询证比例）
※ 重点债务单位抽查情况说明（部分商品销售发票、出库、销售入账的单证）
8） 应收股利（应收利润）（表3-5）、应收利息（表3-6）、预付账款（表3-7）、应收补贴款（表3-8）、其他应收款（表3-9）[核查]
※ 重点核查明细账及会计凭证
※ 外部债权重点询证（确认是否存在及存在形式，了解债务人资金信用、管理状况，作为评估坏账的依据）

⑵ 国有企业 资产评估

最好找有证券从业资格的评估公司来做，这样对于你们企业上市就会比较容易
企业整体资产评估资料搜集目录
一、总体资料
资产占有方需提供的资产评估资料清单，主要包括：
1、 企业法人营业执照、税务登记证；
2、 企业及企业法人简介、组织（股权）结构；
3、 评估基准日资产负债表；
4、 提供距评估基准日最近注册会计师审计后的审计报告书；
5、相关经济行为的批文（上级主管部门对企业申请评估的批文）等涉及或可能涉及企业产权（股权）关系变动的法律文件；
6、企业所在行业的背景资料（行业经济及行业技术水平、现状与发展趋势）；
7、土地使用权证、土地红线图、厂区总平面图、土地证、地下（供水管）设施布置图；
8、委托方承诺函（由评估机构提供式样）。

二、分项评估资料（所有数字截止评估基准日）
注：标※号为需附加资料或在申报表中填明事项。
1、 资产类项目（核查/评估）
1） 货币资金——现金核查（表3-1-1）
2） 货币资金——银行存款核查（表3-1-2）
※ 银行存款对账单及存款余额调节表、未达账项逐笔说明
3） 货币资金——其他货币资金（表3-1-3）
※ 其他货币资金核查（外埠存款、银行汇票、银行本票存款）说明（存在形式、原因）
4） 短期投资——股票投资评估（表3-2-1）
※ 股票凭证复印件（一年以上按长期投资评估）
5） 短期投资——债券投资评估（表3-2-2）
※ 债券凭证复印件（一年以上按长期投资评估）
6） 应收票据核查（表3-3）
※ 表中所载各项票据复印件

⑶ 企业并购审计是如何规定的

摘要：随着企业并购业务在全球范围内全面展开，企业并购、重组也已成为壮大企业规模、增强企业国际竞争力的主要途径。然而目前企业并购及其审计过程中还存在诸多的问题。本文分析了我国目前企业并购审计的现状及其存在的问题，并就如何完善并购审计工作，提高并购审计质量提出了相关建议。
一、企业并购审计概述
(一)并购审计的界定并购即兼并与收购(两者惯于联用为一个专业术语——MergerandAcquisition，可缩写为“M&A”)，并购的涵义有狭义和广义之分，狭义的并购指目的是在于获取或意欲获取目标企业经营控制权的行为;广义的并购则泛指企业间各种目的的并购行为，既包括为获取控制权的并购，也包括仅为获得投资收益而进行的部分股权或资产购买。随着市场经济体制改革的日益深化，中国加入世界经济大舞台的成本与风险越来越低，越来越多的企业选择走出去，在国际市场上占领更多的份额，而并购往往是国内企业走出去的一个重要方式。现在企业面临的竞争越来越激烈，通过并购企业可以达到社会资源优化配置，迅速实现低成本扩张，实现股东的财富最大化。与新设企业、走内部成长道路的传统途径相比，并购能够迅速扩大企业规模，节省开拓市场、培养人才的时间，形成生产、技术、资金、管理等方面的协同效应，世界上许多着名的大企业、大集团在某种程度上都是以某种方式通过并购等资本运营手段发展起来的。但在并购的过程中，企业往往也会面临很大的风险。我国并购的成功率很低，并购中常会出现一些不等价交换、隐形并购、非法转移财产等现象。在这种情况下，审计工作酒显得尤为重要。企业并购审计简单的讲就是对企业并购业务进行的审计，是就企业并购的原因、能力、价格、并购处置方案等方面的审查，以确认并购行为及其结果的合法性，合理性和效益性。在对并购企业进行审计时主要会涉及到审查企业并购活动是否依法进行、企业并购提供的资产负债表、财产清单是否真实可靠、验证资产评估结果是否合理、真实可靠等。通过对并购企业进行审计，可以掌握目标公司的行业状况、发展前景、资产总额、盈利能力等信息，从而做出是否并购的决策以及为收购方拟采取的收购方式提供依据，这些都可以有效的降低并购风险。同时，审计人员通过对反映目标公司的资产价值和经营成果的信息进行估值和鉴定，可以为收购方制定合理的收购价格提供强有力的依据，有利于降低并购成本，保证并购双方的合法效益，促进并购活动的迅速进行。由于企业并购是一项高风险的资产重组活动，审计可以说是其中必不可少的工作，但这也不表示企业在并购中实施了审计工作就能保证并购成功，保障并购各方的利益。而目前我国企业并购业务中仍存在着大量会计信息失真、独立审计失败、资产评估不实、大量国有资产被低估贱卖以及由此带来的国有资产流失等普遍问题。这些都充分说明了由于种种原因，我国的并购审计从理论到实务还远远滞后，并购审计质量不高，亟待从各方面进一步加强，以便更好的发挥审计在企业并购中的保驾护航作用。
(二)国内并购审计研究由于我国并购业务的历史较短，所以对并购审计的研究也并不多，对此主要的研究成果如下：谢盛纹(1998)认为，企业并购是一个相当复杂的问题，并购方既可能获得成功，也可能走向失败，并购决策的正确与否，不仅关系到一个或几个企业的命运，有些甚至会影响到一个行业。为了保证成功并购，并购方应该加强并购审计，修订和拓展并购审计的性质和范围，切实做好对目标企业的评价工作;张建军(2001)认为，随着经济全球化进程和我国加入WTO的日益迫近，企业兼并、重组已成为壮大我国企业规模、增强我国企业国际竞争力的主要途径，然而由于种种原因，使企业兼并过程中出现了这样那样的问题，并主要从深化改革，强化审计监督方面谈了谈企业兼并审计的迫切性和对策;杨雅梅、张丽明和张晓光(2002)指出，在企业并购中，资产评估是一个不可缺少的重要环节，它不仅可以为被并购企业确定企业价值、为并购方决策提供可靠依据，而且还是并购成功的基础。因此，在明确资产评估在企业并购中的作用的基础上，分析我国企业并购中资产评估的现存问题，进而提出企业并购的资产评估标准和资产评估方法的选择;刘芳、刘海潇(2005)认为，企业兼并实质上是一种产权交易行为，是一项财产重组活动，它会影响国家、企业、职工等的经济利益，并会带来社会震荡。为此，审计机关有权利和义务对企业兼并实行有效的监督，注意企业兼并中可能发生的各种不正当行为;沈征(2000)从企业兼并的理论基础和实务运作方面，重点分析和论述企业兼并中会计和审计问题，特别对企业兼并会计与审计架构的建立进行了一些有意义的探索。
二、企业并购审计存在的问题
(一)相关的法律法规不健全我国现已颁布实施的《公司法》、《破产法》、《证券法》以及《上市公司收购管理办法》、《关于向外商转让上市公司国有股和法人股的通知》、《企业国有产权转让管理暂行办法》、《关于国有大中型企业主辅分离辅业改制分流安置富余人员的实施办法》等法律法规，从不同的角度对企业并购活动进行了规范，但是仍存在不健全的地方，这主要表现在相关的会计准则规范和审计准则规范不完善，这主要体现在以下方面：一是部分已有的准则规范不再适应现在的经济活动，有待更改;二是有些准则规范对同一经济行为的规定不一致，有待协调;三是应有的准则规范未制定，有待增补。如企业并购的会计处理方法有购买法和权益联营法两种，会计准则并没有做出具体的规定，没有规定企业在并购时究竟应该采取哪种方法，很显然，会计核算方法的选择不同，对并购企业的经济、会计信息质量、企业并购成本产生的影响也不同。购买法下确认商誉，会计信息的相关性较高，但是并购成本也高，而权益联营法却不将成本与净资产之间的差额确认为商誉，会计信息相关性低，但由于权益联营法理论上不要求对被并购企业的净资产进行评估，故并购成本通常低于购买法。我国尚未制定企业并购会计准则，在并购实务中也主要是参照《企业兼并有关会计处理问题暂行规定》、《合并会计报表暂行规定》、《关于执行具体会计准则和(股份有限公司会计制度)有关会计问题的解答》，这些规定都没有考虑股权交换合并，只在合并会计准则征求意见稿中提到合并可以使用权益联营法，但实践中已有企业并购使用权益联营法的实例。因此，为了避免企业利用不同的会计处理方法对财务报告进行影响，完善相关会计准则势在必行。
(二)资产价值评估不规范企业并购是以产权变更为特征的特殊经济行为，并购中必然会涉及到企业资产的变动、资产的有偿转让等问题。并购方需要通过资产评估机构对目标企业的资产进行评估。而审计人员在审查过程中，不但要了解目标企业现有资产的整体状况，还要了解某些单项、具有核心生产能力的资产的价值;既要对现有资产进行定量分析，准确估算其现实价值，又要对目标企业的资产结构、投入产出能力、资产运营状况进行详细的定性分析、评价，从而能够为并购方提供公允的产权价格标准，并以此来确定合理的并购价格。但我国的资产价值评估还存在一些不规范的地方，主要存在以下问题：
(1)资产评估市场不完善。资产评估业是社会公正性中介服务行业，在企业并购中起着非常重要的作用。但是，从这些年的发展来看，我国的资产评估市场存在很多不完善的地方。自1989年以来，政府有关部门先后颁发了几十个部门规章，明确规定企业在发生改制重组、合资合作经营、股份经营、承包租赁、资产转让、抵押担保、拍卖出售、破产清算等经济行为时，都必须进行资产评估。可是，由于大家都看好了这块发展领域，乱办资产评估机构迅速形成一股热潮。同时，也形成了资产评估业的多头管理、条块分割的局面，在整个评估业，除国有资产评估之外，还有土地评估、房地产评估、专利评估和矿产资源评估等分别隶属于各个部门的评估机构，他们各自为政，直接参与评估业的管理，各部门又有各自有关的评估文件。至今，这种混乱的局面和多头管理状态仍未梳理清楚。政府行政干预，不同部门的多头管理，均与要求独立性的资产评估业相悖，某种程度上妨碍了资产评估市场化进程，从而造成资产评估业的违法违纪。
(2)资产评估范围不明确。在对被并购企业进行资产评估前，明确资产评估的范围是非常有必要的，因为评估的范围将会决定评估工作的组织和评估方法的选择。不同形式的并购，资产评估的范围是不同的。在整体并购的情况下，应将企业的有形资产、无形资产和负债，全部包括在内，按现行法规要求，应对建筑物、机器、设备、在建工程等逐项核查，对长期投资、无形资产、递延资产、货币资金、应收及预付款、短期投资等资产负债逐笔检查，对存货的抽查要占到数量的40%、账面值的60%以上;在部分并购的情况下，资产评估的范围则只包括一项或几项资产。但是在实际的操作中，很多企业为了快速完成并购工作，或是为了尽快将劣势企业的资产向优势企业转移，一般都不按规定进行，很难做到对上述资产进行全面评估，并且常常只重视对有形资产的评估，忽略了对无形资产(尤其是商誉)的评估。这必将会影响并购交易价格的确定，因此，不论是企业还是资产评估机构都应该明确资产评估的范围，不要漏估任何对企业有价值的资产，保证并购工作顺利进行。
(3)资产价值难以准确确定。资产评估机构应该对并购企业的资产价值进行科学、公正的评价，以保证并购各方的切身利益。但是在企业并购中，被并购企业资产的价值经常很难被准确的确定，这主要是由于企业往往只重视有形资产的评估，而忽视无形资产的评估，这样就难以准确地确定企业资产的价值。有数据表明：过去许多企业并购都是在粗略的并购审计下进行的，且偏重于企业“硬资产”的审计。这种并购成功的“企业联姻”概率为50%。据美国管理协会的调查报告，在并购审计实施的早期约有25%的并购企业在十二个月内产量减少;约六分之一的并购企业丧失其市场占有率;四分之一的企业获利能力降低。并购后企业发现并购成本并不是为并购企业而支付的，相反，大多数花费在并购后企业解决并购审计中未能发现的无形资产评估上。由于对无形资产价值确定不准确，也使得国有企业在被并购时进一步加剧了国有资产的流失。如在外资上市公司收购国有企业时，国有企业往往不够重视营销网络、土地使用权、租赁权、特许专营权、专有技术、商誉、等无形资产，低估、漏估这些无形资产，使得外资能够以较低的价格进行收购，造成国有资产直接流失。这些都足以表明并购企业对无形资产审计是至关重要的，否则被并购企业的资产价值不能准确确定。
仅就商誉来讲，我国有些企业经过长期的稳健经营，在市场上占有优势，信誉较好，盈利能力超出行业平均水平，如果不对这类企业的商誉进行评估、确认，必将导致并购价格的不准确。因此，在并购评估中，应当注意目标企业是否具备超额的收益能力，且这种超额收益是否具有持续性，以此来判断目标企业是否存在商誉。在具体操作中，评估人员可以比较企业历年的平均利润率和行业利润率，如果目标企业历年平均利润率高于行业平均水平，并且这种趋势能够保持下去，评估人员就应根据企业预期的超额收益和获取超额收益的期间，按一定的折现率使用收益现值法对企业的商誉价值进行评估。此外，产品品牌、技术工艺、企业名称等也属于无形资产，往往在几十年的生产经营中形成，不仅在国内市场占有重要地位，而且在国际市场也有很强的竞争力。一些外国企业认为中国市场存在巨大潜力，但运用国内企业市场意识、品牌意识和对无形资产评估意识不强的弱点，低价收购国内企业的股权、品牌或专有技术，排挤甚至吞噬了苦心经营的民族品牌。品牌的逐渐流失，实际上是一种无形资产的流失，甚至可称为国有资产的流失。对此产生的直接后果是阻碍了国内企业健康成长的道路，对于国家的长远发展，对于中国在国际社会中的竞争来讲无疑也是一种损失。在出售国有企业时，只对有形资产进行评估出售，而未考虑土地使用权、商誉、专有技术、商标、品牌等无形资产，以至造成交易中国有无形资产流失严重。
(三)缺乏具有专业技能的高素质审计人员导致审计质量不高审计质量是指审计工作过程极其结果的优劣程度。审计质量包括审计结果的质量和审计行为过程的质量。在企业并购过程中，审计人员应该实事求是地检查与评价目标公司，尽可能地搜集充分的审计证据，使审计结论能全面地反映目标企业的实际情况。但是在实际操作中，由于种种外部与内部原因的影响，审计人员的审计质量不高。在审计中，往往会遇到以下问题，这些都在不同程度上影响了审计质量。一是审计独立性不高，审计人员职业道德有待加强。在企业并购审计的过程中，有些审计人员不能很好的遵循职业道德，容易受到来自各方面因素的干扰。这些干扰有来自审计人员工作时涉及其个人利益的干扰，如感情、金钱等，也有因受到审计人员与被审计单位密切关系的影响，如审计人员与并购企业有着密切的或长期的个人或职业关系时，审计人员可能就会不加怀疑地接受客户声明书和观点等。这些都会导致审计人员的独立性不高，从而影响审计人员的专业判断，使他们不能客观、公正的对并购企业进行审查，审计独立性受到削弱，以至使审计质量不能达到利益相关者的要求。二是审计人员业务素质不高。随着市场经济的进一步深化，并购市场中的行为日益复杂化，企业并购审计不仅包括并购中的审查，还要对企业并购前、后的情况进行调查、审计，同时，还涉及财务报表审计、合规性审计和效益性审计。在并购审计的过程中通常还会用到非常规的审计技术与方法，这些工作做的如何直接决定了审计质量的高低，而工作质量的高低又与审计实施人员相关业务水平、综合能力有关。实施并购审计不仅要求审计人员掌握审计知识和技术，更要熟悉与企业并购活动有关的知识和技术。目前我国的审计人员虽然在不断地为自己“加氧”，专业素质和技能都有所提高，但是，能够根据并购的特殊性有针对性地完成并购审计工作的专业人员还较少，大多数审计人员专项审计能力还较弱，与并购审计相关的业务知识较欠缺。这必将影响企业并购审计的工作质量和工作效率，也不能保证企业并购审计良性效益的发挥。
三、企业并购审计完善的对策
(一)完善相关法律法规及会计审计准则针对企业并购审计中法律法规、制度准则等方面的问题，一方面应进一步完善与企业并购相关的会计、审计现有的相关法律、法规，另一反面应尽快制定专门会计、审计法律法规，以形成健全和完善的企业并购审计的法律法规体系。在企业并购的会计处理上应尽快制定针对并购业务的具体准则，以便更好的对业务的确认、计量、分析等进行具体规范，这样可以保证企业并购的顺利实施，以免使企业在并购时利用会计法规、准则上的漏洞来进行非正常交易、粉饰企业的业绩。同时，在制定相关的会计准则时，既要借鉴国际会计惯例，也要兼顾我国国情，就如在制定企业合并会计准则时，应区别不同类型的企业，考虑知识经济的影响，严格区分购买法与权益联营法的适用条件，即保持互斥关系最为合理，也就是说，一些公司并购符合权益联营法的适用条件，就只能采用权益联营法而不能使用购买法;反之就只能采用购买法，这样才能较好地杜绝公司管理层在并购时利用会计处理方法的选择来操纵利润;另外，有必要参照国际惯例的较低要求，适当降低权益联营法的应用门槛。总之，要充分发挥两种会计处理方法的作用，避免出现无序局面。我国以基本审计准则和具体审计准则为主体的审计准则体系已经基本建立起来，但是指导某些特殊事项的具体审计准则还不够完善，就如规范企业并购审计的具体准则还没有制定。环境变化了，审计准则却没有做出相应的调整和修改，这必将影响其作为衡量审计责任的最高标准的地位。因此，企业并购审计准则的制定是迫在眉睫的事，要根据不同的审计目标确定与其相关的审计范围、审计程序、审计方法等，从而更有效的对我国并购审计工作进行规范。
(二)做好资产评估工作为能独立、客观、公正的确定并购企业的交易价格，使企业并购合理、有序的进行，防止并购中国有资产流失，我们首先应该积极建立一个充分有序的市场环境，完善各项监管体制，使政府行政管理与行业自律监控相结合，对资产评估机构履行社会职能进行规范和引导，尽量减少评估业的多头管理和行业干预，确保其独立性;其次，资产评估人员在对并购企业进行资产评估时要根据不同的评估目的确定合理的评估价值类型和评估范围，这就需要评估机构全面分析企业资产的构成情况，对企业价值有贡献作用的资产要做到一项也不漏评，尤其是无形资产，要对被评估企业提供的数据资料进行实事求是地分析，并认真核查资产，对于重要资产，必须认真进行现场勘察，全面掌握其情况;被并购企业应在财产清查的基础上，按国家有关规定，由法定资产评估机构对其财产评估作价，报国有资产管理部门审批、确认，并依此进行相应的财务会计处理。被并购企业的产权转让底价，应以审批确认的资产评估净值为依据，综合考虑被并购企业职工、资产及债权债务状况等因素后给予合理处理;再次，应该加强资产评估从业人员的职业道德培养和业务素质培训，增强其社会责任意识和工作能力。评估人员自身也应深入学习相关专业知识，努力创造新的评估方法，以适应不断发展变化的市场环境。
(三)提高审计人员素质以保证审计质量其具体包括以下方面：一是提高审计人员的独立性。在有关审计工作的全部事务中，任何审计人员都应该不受个人或外界的干扰而保持独立，只有这样才能更好的完成审计工作。审计人员首先要保持应有的职业道德，在办理审计事项时，与被审计单位或审计事项有利害关系的应该主动回避;其次，审计人员不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的业务或职务，如担任客户的常年会计顾问，为客户代编会计报表，常年提供会计咨询和会计服务等;再次，审计人员在执业时要实事求是，不为他人所左右，也不得因个人好恶而影响其分析判断的客观性，应正直、诚实、不偏不倚地对待有关利益各方。二是提高审计人员业务素质。审计人员的业务素质直接影响着审计质量，因此，我们应该采取各种有效的措施来提高审计人员的业务素质。首先，要建立严格的聘用与晋升制度，保证聘用的审计人员能够胜任自己的工作，保证被提升的审计人员都能胜任其新职务;其次，建立严格的专业培训和继续教育机制，强化审计人员业务规范意识，锻造审计基本功，不断提高审计人员的业务素质和职业道德;最后，加强对审计人员工作的考核、指导和监督，提高审计人员的专业能力，为审计人员建立专门的业务档案，并将其工作质量和业务能力与相应的晋升和奖惩挂钩，促使其不断提高专业能力，进而提高审计质量。
四、结论
本文主要从企业并购审计中存在的问题，即相关会计、审计法律法规不健全、资产评估不规范、审计人员职业谨慎性欠佳、以及审计人员的独立性、自身素质等进行探讨、分析，并提出相应的解决对策认为应通过不断完善与企业并购相关的法规、准则建设;规范资产评估市场，加强资产评估机构管理;通过继续教育等方式进一步提高审计人员的业务能力、职业道德等，提高审计人员的职业谨慎，保证并购审计的质量，从而让并购审计能够在我国得到快速、高效的发展，让企业积极迎接并购浪潮所带来的新机遇和新挑战。

⑷ 企业财务报表的审查方法有哪些

审查和分析会计报表是税务稽查的重要环节。一般情况下，税务稽查都是从审查和分析企业单位的会计报表开始的。通过会计报表的审查分析，一方面可以概括地了解企业生产经营期间的财务状况、资金状况和获利水平；另一方面通过对企业报表各式各样指标与资料的分析，可以了解企业存在的问题，找出疑点，明确稽查重点，缩小稽查范围，有利于提高税务稽查的效率和质量，从而收到执简驭繁的效果。现对会计报表的个组成部分的审查方法进行了探讨，以供同行参考。
会计报表是会计核算的最终产品，并不能显示企业经济活动的全部，更不能完全依靠其查证所有的会计错弊。是对已经发生的业务活动即既存的客观事实进行记录和反映，而不能对未发生的经济活动进行记录和反映，即会计报表是对经济活动的事后反映，而不能进行事中和事前的预测和控制。
1 对资产负债表的审查分析
资产负债表是反映企业在某一特定期间（月末、季末、年末）全部资产、负债和所有者权益的财务会计报表，它是一张静态报表。资产负债表按月编报，它是根据“资产等于负债加所有者权益”的会计等式，依照一定的分类标准和一定的次序，将企业在一定期间的资产、负债和所有者权益予以适当排列，按照规定的编制要求编制而成的。资产负债表提供企业期末财务状况的现状，以及前后财务状况的资料，它表明企业在资产、负债和所有者权益方面的实力。
1.1平衡关系的审查分析。资产负债表的格式是账户式，资产列示在左方，负债和所有者权益列示在右方。根据会计平衡公式原理，资产总额应恒等于负债和所有者权益之和。审查分析时，如发现左右两方不平衡，就可判定企业在核算中有错误；如发现同栏各项目的合计数与总计数不相等，则一般是其中某些项目计算填列有错或原始资料不平衡，应在具体分析后找出稽查重点，查明原因并调整账务。
1.2表中数据来源正确性的审查分析。在核实资产负债表平衡关系的基础上，一般应区分以下四种情况审查分析资产负债表中数据来源的正确性：
（1）“年初数”和“期末数”的审查。资产负债表中的各项目都列有“年初数”和“期末数”两栏，栏内“年初数”各项数据是根据上年资产负债表期末数所列数字填列的；“期末数”是指月末、季末或年末数，是根据当期各项目有关科目的期末余额填列的。稽查时，可采用抽查法复算表中的数据来源，看各项目的“年初数”与上年末资产负债表的“期末数”是否一致。
（2）对根据各有关总账科目的期末余额直接或计算填列的项目。应与各有关总账科目的期末余额核对。如短期投资、应收票据、坏账准备、固定资产原价、累计折旧、短期借款、实收资本等。审查时应注意是否将一些应剔除的因素剔除，如应收票据中的已贴现的应收票据等。
2 损益表的审查分析
损益表是反映企业在月份、季度或年度内利润（亏损）实现情况的报表，按月编报。通过对损益表的审查分析，可以全面了解企业生产经营情况，确定企业的盈亏；分析企业经济效益的好坏。通过对损益表所反映的营业利润、投资收益和营业外收支等企业损益项目的分析，可以测定企业损益的发展趋势，预测企业未来收益能力。通过对损益表中各指标的分析，可以了解企业实现利润的构成、影响利润增减变动的原因等。
2.1产品（商品）销售收入的审查分析。影响产品（商品）销售收入额变化的因素是销售数量和销售价格。审查时，应分别对销售数量和销售单价进行审查。对销售数量的审查，应结合当时产销情况，将本期实际销售数量与结转成本的产品（商品）数量对比，看是否一致。如不一致，要注意审查有无销售产品（商品），不通过“产品（商品）销售收入”账户核算，漏报销售数量的情况。对销售价格的审查，可根据“产品（商品）销售利润计算表”中的销售价格进行审查，查明有无隐匿销售收入的问题。
2.2产品（商品）销售成本的审查分析。产品（商品）销售成本是反映企业销售产品和提供劳务等主要经营业务的实际成本。
审查销售成本的主要方法是审查期末库存产品（商品）成本是否正确，因为销售成本结转不正确，必然导致库存产品（商品）数量和成本不实。审查时，可将核实后的期末结存数量按产品（商品）平均单位成本计算出期末应保留的库存产品（商品）成本，并与账面数相核对，如大于账面数，则说明可能存在多转销售成本的问题，则需要进一步稽查。
2.3产品（商品）销售税金及附加的审查分析。产品（商品）销售税金及附加是指销售产品（商品）、提供劳务等主营业务应负担的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税和教育费附加。产品（商品）销售税金及附加数额的变动主要由三种原因引起：一是税法变动，税率调整；二是不同税率的产品（商品）产量结构变动；三是企业申报不实。审查时，可根据“产品（商品）销售利润计算表”中的“平均单位税金”数额与上年数额进行比较，如果有差异且税率和产品（商品）结构没有变动，则说明税金计算有错误，应进一步查明原因。
2.4产品（商品）销售利润的审查分析。产品（商品）销售利润是利润总额的主要组成部分，应审查企业是否完成了利润计划，比上期有无增减变化，在损益表中的计算是否正确。稽查时，可将本期的销售利润率与上期、上年同期的销售利润率进行比较，如变化较大，而企业生产经营规模并无多大变化，就有可能存在收入、成本计算不实的问题，应作进一步稽查。
2.5管理费用的审查分析。管理费用是反映企业行政管理部门组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。这类费用通常相对固定，稽查时，如发现有突增现象，应着重审查企业业务招。
3 财务状况变动表的审查分析
财务状况变动表也称资金来源和动用表，按年编报，是根据损益表和资产负债表及其他有关资料加以分析编制而成的。它反映企业在一定时期内资金取得的来源渠道和资金的去向，可以提供企业在当期内营运资金的流动情况和财务状况变动的原因，可以发现企业资金的筹集和使用是否合理。
3.1核对流动资金来源项目。将“本年净利润”与损益表中“净利润”核对；将“固定资产折旧”与“累计折旧”账户核对；“无形资产、递延资产及其他资产摊销”与“无形资产”、“递延资产”账户的贷方发生额核对；将“固定资产盘亏（减盘盈）”与“营业外收入”和“营业外支出”账户的有关内容核对；将“清理固定资产损失（减收益）”和“固定资产清理收入（减清理费）”项目与“固定资产清理”账户核对；将“增加长期负债”项目与“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”账户的贷方发生额核对；将“收回长期投资”项目“长期投资”、“固定资产”、“无形资产”账户核对：将“资本净增加额”与“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”账户的年末数与年初数的差额的合计数核对。
3.2核对流动资金运用项目。将“利润分配”的各个项目与“利润分配”账户的各个二级科目核对；将“固定资产和在建工程净增额”项目与“固定资产”、“在建工程”账户核对；将“增加无形资产、递延资产及其他资产”项目与“无形资产”、“递延资产”账户核对；将“偿还长期负债”和“增加长期投资”项目分别与“长期负债”和“长期投资”账户核对。
3.3审查表的右方流动资金各项目变动情况是否真实可靠。流动资金各项目的变动是以资产负债表各有关项目的期末数减去期初余额的差额列示的，为了全面反映企业流动资金增减变动的产生原因，便于财务分析，对不直接影响流动资金增减的某些项目，也不能过于忽视而不进行审查。
3.4分析企业财务状况。通过审核无误的报表数据，考察评价企业财务状况变动的情况，分析财务状况变动的原因。一是审查资金来源及运用情况，分析企业重大财务活动是否符合有关财经法规和财政制度要求，是否合理运用资金，有无运用不当；造成企业资金紧张；二是分析流动资金本年增减变动的原因，主要考核企业流动资产和流动负债增减变化的原因是否合理、正当；三是分析企业的偿债能力，重点分析企业营运资金的增减变化，即企业以流动资产减去流动负债的差额，这一差额越大说明企业偿债能力越强。

⑸ 企业固定资产要做评估报告，为的是实物增加注册资本，企业需要提供什么需要注意什么

企业整体资产评估资料搜集目录
一、总体资料
资产占有方需提供的资产评估资料清单，主要包括：
1、 企业法人营业执照、税务登记证；
2、 企业及企业法人简介、组织（股权）结构；
3、 评估基准日资产负债表；
4、 提供距评估基准日最近注册会计师审计后的审计报告书；
5、相关经济行为的批文（上级主管部门对企业申请评估的批文）等涉及或可能涉及企业产权（股权）关系变动的法律文件；
6、企业所在行业的背景资料（行业经济及行业技术水平、现状与发展趋势）；
7、土地使用权证、土地红线图、厂区总平面图、土地证、地下（供水管）设施布置图；
8、委托方承诺函（由评估机构提供式样）。

二、分项评估资料（所有数字截止评估基准日）
注：标※号为需附加资料或在申报表中填明事项。
1、 资产类项目（核查/评估）
1） 货币资金——现金核查（表3-1-1）
2） 货币资金——银行存款核查（表3-1-2）
※ 银行存款对账单及存款余额调节表、未达账项逐笔说明
3） 货币资金——其他货币资金（表3-1-3）
※ 其他货币资金核查（外埠存款、银行汇票、银行本票存款）说明（存在形式、原因）
4） 短期投资——股票投资评估（表3-2-1）
※ 股票凭证复印件（一年以上按长期投资评估）
5） 短期投资——债券投资评估（表3-2-2）
※ 债券凭证复印件（一年以上按长期投资评估）
6） 应收票据核查（表3-3）
※ 表中所载各项票据复印件
7） 应收账款核查（表3-4）

⑹ 投资业务的监控需要设计哪些制度

投资业务内部会计控制制度的设计

一、职责分离制度的设计

（一）对外投资的决策人员与执行人员相分离

（二）对外投资计划的编制人员与审批人员相分离

（三）负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离

1、投资购入、出售的经办人员必须与会计核算人员相分离

2、证券保管人员必须与负责投资交易账务处理的人员相分离

3、参与投资交易活动人员必须与有价证券的盘点工作人员相分离

（四）对外投资处置的审批与执行人员相分离

二、授权批准制度的设计

（一）对外投资决策的授权批准程序

一般投资项目，如用少量闲置现金进行临时性短期投资，投资计划可由董事会授权的一位高级职员负责审批；重大投资项目的决策应当实行集体审议联签

（二）对外投资业务实施的授权批准程序

企业应授权具体部门 或人员办理投资业务，每一笔投资都必须在企业最高管理当局或其授权人员的授权范围内操作。这些业务的执行，都必须按照企业最高管理当局已批准的计划和下达的指令进行。

（三）对外投资有关权益证书管理的授权批准程序

1、对外投资的权益证书主要包括投资合同、投资证明，股票、债券等

2、权益证书可以委托金融机构保管，也可自行保管

3、指定专门的部门或人员保管，并建立详细记录

（四）对外投资实施方案变更的授权批准程序

应当经企业最高决策机构或其授权人员审查批准

三、投资会计核算控制制度的设计

（一）投资取得控制制度的设计：

1、对证券经纪人从事对外投资业务控制制度的设计

1）签订明确的委托合同，明确双方权利与义务

2）经纪人为委托人购置证券，必须取得经过投资企业董事会审核批准的文件作为投资指令

3）经纪人应填写成交通知书，成交通知书应由财务经理或其授权的其他人员进行审核

2、投资记名登记控制制度的设计：

以现金投资为例：

1）严格控制企业在证券公司开户

2）如需追加投资额，应由财务经理审核成交通知书与投资指令是否相符，资金帐户余额与企业投资明细账是否相符，以及是否有必要追加投资额，必要时应经董事会批准

3）企业应及时获取由经纪人填写的成交通知书

（二）投资保管控制制度的设计：

1、企业自行保管有价证券实物时，应当规定必须存放在银行保险箱或专门的保管库内，只有经过授权的人员才能接触证券

2、证券保管人员必须设置证券登记簿，对于任何证券的存入或取出，都要根据经过复核和批准的原始凭证记录详细情况，并由所有经手人员签名。证券登记簿应与会计部门的投资明细账定期由专人核对

3、企业自行保管有价证券实物，要由与投资业务无关的人员定期对证券进行核对或实地盘点。盘点工作必须由两名以上人员共同进行。

（三）投资收益控制制度的设计：

1、对外投资收益收取的控制制度

1）关注投资收益发放公告

2）投资收益实际取得的控制

2、对外投资收益记录的控制制度

1）核对投资收益

2）记录投资收益

3）专人对投资收益记录进行审核

（四）投资处置控制制度的设计：

1、严格执行审批手续：任何对外投资资产的处置必须经财务经理或董事会批准

2、合理确定转让价格

3、认真审核相关审批文件

（五）投资盘点控制制度的设计：

由两个以上内部审计人员或不参与投资业务的其他人员定期进行盘点

1、对外投资资产清查的帐证相符

2、对外投资资产清查的帐实相符

3、对外投资资产清查的处理

四、财务分析控制制度的设计

1、分析企业在正常生产经营情况下所需的营运资本额，分析计划扩大生产经营情况下所需的营运资本额，对比核查企业的资金存量，并根据生产经营计划，编制和调整资本预算

2、了解分析本行业或其他行业中盈利较高公司的经营政策和财务状况

3、及时跟踪了解证券市场的相关政策和上市公司资料

4、定期向最高管理者或董事会送交财务分析报告

⑺ 我们所要去一家矿产企业做审计，我想问下做年中、年报审计需要哪些资料需要注意哪些东西

1、营业执照（副本）（复印件）；

2、国、地税登记证（副本）（复印件）；

3、组织机构代码证（副本）（复印件）；

4、外商投资企业批准证书（复印件）；

5、外汇登记证（副本）（复印件）（如未单独核定最高限额，需要复印外汇登记证有最高限额的一页）；

6、公司章程及财务制度（复印件）；

7、贷款证（原件，现场核对）；

8、上年度审计报告（复印件）；

9、资产负债表、利润表及报表附注；

10、总账、明细账、凭证（原件，现场审核）

11、银行对账单、余额调节表（复印件）；

12、固定资产盘点计划及盘点表（复印件）；

13、存货盘点计划及盘点表（复印件）；

14、短期投资中各种债券、股票等（原件、现场审核并复印）；

15、长期投资中各种债券、股票等（原件、现场审核并复印）；

16、长期投资中若有联营投资，则被投资单位的营业执照、章程、验资报告、出资证明、审计报告、有关分红的董事会决议等资料复印件）；

17、重要房产的产权证明（复印件）；

18、国有土地使用证（复印件）；

19、商标或专利许可证（复印件）；

20、所有长短期借款合同、抵押或担保合同（复印件）；

21、所有销售合同（复印件）；

22、车辆行驶证、本年度新增固定资产的购置发票（复印件）；

23、关于企业进行清算的、分红、对外投资、转让股份等重大事件的董事会决议及相关部门的批准文件；
24、其他现场临时需要的资料。

⑻ 短期投资审计的测试

符合性测试的内容一般分三个阶段：
一是了解并抽查内部控制制度；
二是对执行情况进行重点抽查；正是对内部控制制度进行评价。
其中对执行情况的抽查主要包括以下各点：
第一，抽样检查有价证券买入和卖出的核准手续是否齐全，经办人员的职责分工是否明确，职权是否分离。
第二，证券买人卖出的价格是否正确，是否经过登记记录和计价审核。
第三，证券的投资收益是否正确，是否及时入帐。
第四，记录证券是否办理过户登记手续。
第五，证券的保管手续是否严密，是否进行定期盘点和帐帐、帐实核对工作。
第六，其他短期投资是否按合同协议的规定办理。 在对短期投资进行了内部控制制度的符合性测试以后，就要根据评价意见进行实质性测试，具体可从以下几个方面进行：
1.编制短期投资明细表以验证短期投资记录的正确性
编制短期投资明细表为的是使审计人员能够概括地了解企业短期投资的全貌，便于进行分析和检查。投资明细表可以由被审计单位提供或由审计人员根据有关帐据编制，经审计人员复核后与有关帐据核对。核对的内容包括：年初余额是否与上一年度明细表中的年末余额相符；
本年增加数是否与原始凭证的登记数相符；购入价是否接包括佣金和手续费等在内的实际成本人帐；本年减少数是否与证券回收或出售的金额相一致；市价与帐面成本的差额是否即为“投资收益”的数额；年末数是否与年初余额加减本年增减教后的余额相符；各项数额是否计算正确并与帐户余额相符。
2.实地盘点短期投资以确定其库存的真实性和完整性
对短期投资应分别不同情况进行盘点：凡存放在本企业的库存证券应进行实地盘点，然后填制盘点清单；委托其他单位代管的，先要审查代管凭据是否与投资明细表核对相符，然后向代管单位进行函证；对于其他短期投资的盘点，要根据投资合同和协议的规定进行验证，同时向签订合同或协议的单位进行函证。盘点工作一般应在结帐目进行，如果在结帐目以后盘点，审计人员应根据盘点结果和结帐目与盘点目之间的证券增减变动数倒推计算结帐目的余额，并逐项审查记录有否错误。盘点库存时，被审计单位的管理人员必须在场，将盘点清单与明细表核对，并签章证明。
3.审查短期投资的计价和收益的正确性
为了审查短期投资收益的合法性和正确性，审计人员必须对投资的入帐价值和投资收益进行如下内容的复查：
（1）短期投资必须按照取得时的实际成本入帐。实际成本包括买价、佣金和手续费，但不能包括已宣布发放但尚未支取的股利。审计人员应审查价格的可靠性和计算的正确性，凡非经营期内的收支，均不得提前或滞后入帐，以防止弄虚作假。
（2）短期投资的收益主要包括股票的股利收入，债券的利息收入和证券的出售损益。要审查人帐是否及时，是否与发息通知金额相符，有无隐瞒或转移投资收益，是否依法交纳了所得税。
（3）各种证券收益和其他投资收益都应与投资收益及有关货币资金帐户核对清楚。对未实现的收益不进行预估。

⑼ 如果怀疑企业财务造假，应最先核查哪个/哪几

关于外部财报：
与公司财务风险有关的：
1、年报重要提示栏注意会计事务所是否出具了标准无保留意见的审计报告。 2、注意是否更换会计事务所。 3、选择第一大股东持股比例高（30%以上）的公司，可以强有力控制管理层。 4、注意关联交易的数额（关注经营性现金净流量与净利润的差值、与同行相比毛利率） 5、注意担保数额占净资产的比例不要超过10%。 6、如果上市公司互为担保，要注意多米诺骨牌效应。 7、一年以内的应收账款比例应大于85%以上。 8、其他应收账款越少越好。 9、注意固定资产明细栏中在建工程有没有拖了几年都没完工的情况。 10、注意长期待摊费用（期限一年）里面的组成，特别要注意是否包括了本应在当期列入费用的广告费。 11、注意应收账款的计提减值准备构成：自我要求严格的公司会将三年以上的应收账款全部计提。 12、注意企业营销收入的增长有没有引起销售费用的相应增长，或者应收账款是否大幅增长，或者经营性现金流是否相应变化，可通过这些异动观察企业是否虚构营业收入。 13、一般而言，当公司的收款政策无重大变化时，期末应收账款与当期营业收入应呈现同向的变化；如营收不变或持续增加时，应收账款余额的减少可能代表公司的收款速度加快了，或者是公司刻意制造这种假象。 14、应特别注意公司存货增减变动的情形是否合理，并与同业比较作为参考。 15、当固定资产持续增加时，投资者应将此情况作为警讯。

与公司竞争力有关的：
1、真正有实力的公司借款一般是通过无担保信用借款，可注意上市公司在银行内部评级中是否达到AA-级别。从另一方面可以考察公司的实力。 2、好公司的银行借款一般是长期借款大于短期借款。 3、如果产品热销，公司的应收票据里银行承兑汇票比例大，商业承兑汇票比例小，应收账款比例小。 4、应收账款与营业收入应该保持稳定的比例关系。如果应收账款突然大幅增加且与营业收入的比例提高，这不是个好兆头。而如果相反，说明企业产品竞争力提高了。 5、预付账款的突然提高也不是好事情 6、存货与营业收入也应该保持稳定比例关系 7、固定资产方面应注意公司是把钱投向了豪华办公楼，还是投向生产和研发。 8、关注固定资产的折旧政策。盈利强的公司会倾向于缩短折旧时间。与同行业相比，如果折旧时间过长，不是好事情，应该关注折旧时间短的公司。 9、注意成本构成中的三项费用增长比例应低于营业收入的增长比例。 10、可将经营性现金净额与净利润比较，如果经营性现金净额明显大于净利润，必须小心。通常原因是：一是公司销售回款速度下降，显示产品不畅销；二是存货出现积压，采购来的原材料尚未形成产品或产品尚未销售。由此带来企业没有足够现金来扩大生产，并且可能从银行贷款，进而增加了企业的利息负担。为了验证，可以查上市公司资产负债表中的应收账款和存货是否明显增加。 11、如果经营现金净额长期明显低于净利润，甚至为负数时，则是非常危险信号。这说明企业长期处于入不敷出的状况，特别是当企业负债很高时，若经营现金净额仍为负数，则可能演化为巨额亏损。 12、如果经营性现金净额大大超过净利润，可能是预收账款大幅增加，也可能是应付账款大幅增加，也可能是企业压低利润。第三种可能可以通过查询年报中会计政策是否改变以及坏账准备和存货减值准备是否大幅增加。还有可能是某些公司由于行业特殊性，费用支出和收入实现不是同一年产生，比如资本密集型企业存在较多固定资产，而固定资产折旧虽然每年纳入公司成本，但不会产生现金流出。 13、关注具体分类产品的毛利率变化，可以看出企业产品的竞争力变化。 14、低成本型企业的竞争力指标：低毛利率，资本周转率最好逐年提高，流动比率最好保持逐年下降，成本费用逐年下降。而能否维持高毛利率则是判断企业是否具有差异化竞争优势的有效指标。而不管什么公司最终目的是必须赚钱，这方面可以通过利润率判断企业的赚钱能力。 15、虽然流动比率的降低可以增大企业的经营现金流，但是如果企业没有规模优势和管理效率，却通过拉长应付账款或其他应付负债的支付时间，可能造成副作用。有可能使供应商采取以下不利于企业发展的行为：提高售价、降低优先供货的意愿、降低供货质量、怀疑清偿货款的能力。如果上述负面因素产生，征兆是：当应付账款增加，而营收衰退活增长不如预期，可能代表上述负面因素正发生作用。 16、如果企业的经营性现金净额出现少于净利润或出现负值，则必须查明是否因为应收账款或存货暴增引起，如果不是由于以上因素引起，流动资产的安全性与流动性良好，应该可以接受。如果是以上因素引起，则必须警惕。 17、如果股本与溢价占股东权益比率过高，表明公司可能不断地通过现金增资，向股东取得资金，在资本市场上属于负面消息。 18、盈余资本与股东权益的比率可以相对透露企业的竞争力 19、资产比负债更危险，必须注意重资产型、投资型企业资产中的减值风险。