ppp项目通过持有至到期投资核算

『壹』 持有至到期投资和长期股权投资的核算有什么异同

持有至到期投资主要为债券投资，长期股权投资主要为权益工具投资。持有至到期投资主要使用摊余成本核算，长期股权投资主要用权益法或者成本法核算。两类投资具体处理方法比较复杂，其中持有至到期投资可以转换为交易性金额资产，其处理方法又可以用以公允价值计量且其变动计入当期损益方式进行核算，这几类金融资产的处理方式都有很大的不同，在这里讲不清楚，建议仔细看书进行区分！

『贰』 持有至到期投资的会计分录

持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，基本相当于原旧准则下的长期债权投资。
（1）初始计量：
借：持有至到期投资——成本（面值）
——利息调整（差额，或贷记）
应收利息（支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息）
贷：银行存款（实际支付的金额）
（2）后续计量：
1）资产负债表日，计提债券利息：
①持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资：
借：应收利息（债券面值×票面利率）
贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）
持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）
此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）－［现金流入（面值×票面利率）－实际利息（期初摊余成本×实际利率）］－已发生的资产减值损失，这里可以将期初摊余成本理解为本金，而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分，其中“现金流入－实际利息”可以理解为本期收回的本金。
②持有至到期投资为一次还本付息债券投资：
借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率）
贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）
持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）
此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）＋实际利息（期初摊余成本×实际利率）－已发生的资产减值损失，因为是一次还本付息，所以此时的现金流入为0，则实际利息增加期末摊余成本。
③发生减值时：
借：资产减值损失（账面价值－预计未来现金流量现值）
贷：持有至到期投资减值准备
如有客观证据表明该金融资产的价值已经恢复，且客观上与确认减值损失后发生的事项有关，原已确认的减值损失应当转回，计入当期损益：
借：持有至到期投资减值准备
贷：资产减值损失
2）处置持有至到期投资：
借：银行存款（实际收到的价款）
持有至到期投资减值准备（已计提的减值准备）
贷：持有至到期投资——成本（账面余额）
——利息调整（账面余额）（或借记）
——应计利息（账面余额）
投资收益（差额，或借记）
（3）持有至到期投资的转换：
借：可供出售金融资产——成本（债券面值）
——公允价值变动（公允价值与债券面值的差额，或贷记）
贷：持有至到期投资——成本（债券面值）
——利息调整（该明细而科目余额，或借记）
——应计利息（或借记）
资本公积——其他资本公积（公允价值与账面价值的差额，或借记）
（注：上述贷方的“资本公积——其他资本公积”应当在可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。）
借：资本公积——其资本公积
贷：投资收益

『叁』 持有至到期投资的核算

“持有至到期投资”科目下设两个明细科目，“本金”及“利息调整”，没有你说的面值阿，而本金里就要计入手续费。
(例23—3) 甲公司属于工业企业，20×0 年1 月1 日，支付价款l 000 万元(含交易费用)从活跃市场上购入某公司5 年期债券，面值1 250 万元，票面年利率4．72％，按年支付利息(即每年利息为59 万元)，本金最后一次支付。………………
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借：持有至到期投资一成本1 250
贷：银行存款 1 000
持有至到期投资—利息调整 250

其他略。。。。
实际上，出题较严谨的题目是会把手续费的归属讲清楚的，比如上题的面值（包含手续费），如果单列出来的，加进去就行
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新准则规定的是 相关交易费用，指的是可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，但不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。
所以说，我觉得 要么你这个题目意思表达的后一种费用，所以它没有计算入内；除此之外，就是应该记入成本！
btw：一般性的题目 讲到这种费用应该会用“交易费用”“手续费”等明确字眼，否则容易引起歧义。

『肆』 持有至到期投资的计算题

【答案】C

【解析】2007年1月1日购入时：

借：持有至到期投资——成本 2000

——利息调整 88.98

贷：银行存款(2078.98+10) 2088.98

2007年12月31日，计算利息：

应收利息=面值2000×票面利率5%×期限1=100(万元)

利息收入=持有至到期投资摊余成本2088.98×实际利率4%×期限1=83.56(万元)

借：银行存款 100

贷：投资收益 83.56

持有至到期投资——利息调整(100-83.56)16.44

2007年末持有至到期投资的账面价值=2088.98-16.44=2072.54(万元)

『伍』 持有至到期投资核算（一次还本付息）

利息收入=持有至到期投资摊余成本×实际利率:应收利息=票面金额100万元×票面利率10%=10(万元)。 各年利息收入计算表

项目 应收利息
利息收入
溢价摊销
（还本）
本金（摊余成本）
①=面值×票面利率 ②=上一期④×实际利率 ③=①-② ④=上一期④
-③
2007.1.1 106
2007．12．31 10 8.15 1.85 104.15
2008．12．31 10 8.01 1.99 102.16
2009．12．31 10 7.84 2.16 100
合计 30 24 6

『陆』 持有至到期投资的核算

持有至到期投资是指到期日固定、收回金额固定或可确定，且企业有明显意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额计价入账，设置“持有至到期投资”账户进行核算。
取得时，借：持有至到期投资
贷：银行存款
持有期间计提利息时，借：持有至到期投资
贷:投资收益
处置时，借:银行存款
贷：持有至到期投资
借或贷:投资收益

『柒』 持有至到期投资的后续计量中投资收益如何计算

你好，
很高兴为你回答问题！

解析：
要回答你的问题，必须要给你做一下全部过程，然后再加以解析，否则一些数字的来源，你还是搞不明白的！
购入时：
借：持有至到期投资-成本 10000（100×100）
贷：持有至到期投资-利息调整 267.3（差额）
银行存款 9732.7（9500+232.7）
这样，持有至到期投资的初始摊余成本就是9732.7万元了。
2011年12月31日时：
借：应收利息 500（10000×5%）
持有至到期投资-利息调整 83.96（差额）
贷：投资收益 583.96（9732.7×6%）
以上就是你所问的583.96是如何来的！
此时，
持有至到期投资的摊余成本=9732.7+83.96=9816.66万元
收到利息时：
借：银行存款 500
贷：应收利息 500
2012年12月31日时：
借：应收利息 500（10000×5%）
持有至到期投资-利息调整 89（差额）
贷：投资收益 589（9816.66×6%）
此时，持有至到期投资的摊余成本=9816.66+89=9905.66万元
（收取利息的分录略）
持有至到期投资--利息调整余额=267.3-83.96-89=94.34万元（这就是这个数字的来源）
由于每份为70元，则：
持有至到期投资的账面价值=100×70=7000万元，发生了减值！
减值额=9905.66-7000=2905.66万元（这是这个数字的来源）
那么到了2013年3月全部出售时，则需要将与该持有至到期投资的账面价值有关的明细及备抵科目的余额全部转销。主是你补充问题中的最后一笔分录了。

如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！

『捌』 什么叫持有至到期投资具体内容是什么

持有至到期投资"用法如下:
一、本科目核算企业持有至到期投资的价值。企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，也在本科目核算。
二、本科目应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“投资成本”、“溢折价”、“应计利息”进行明细核算。
三、持有至到期投资的主要账务处理
（一）企业取得的持有至到期投资，应按取得该投资的公允价值与交易费用之和，借记本科目（投资成本、溢折价），贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。
购入的分期付息、到期还本的持有至到期投资，已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收未收的利息，借记“应收利息”科目，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（溢折价）。
到期一次还本付息的债券等持有至到期投资，在持有期间内按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，借记本科目（ 应计利息），贷记“投资收益”科目。
收到持有至到期投资按合同支付的利息时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收利息”科目或本科目（应计利息）。
收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已宣告发放债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（投资成本）。
持有至到期投资在持有期间按采用实际利率法计算确定的折价摊销额，借记本科目（溢折价），贷记“投资收益”科目；溢价摊销额，做相反的会计分录。
出售持有至到期投资时，应按收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（投资成本、溢折价、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
（二）企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按该项持有至到期投资的公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（投资成本、溢折价、应计利息）， 按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。
根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值，借记本科目等科目，贷记“可供出售金融资产”科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。

『玖』 持有至到期投资的题目分录怎么做

企业取得的持有至到期投资，按其面值：

借记：持有至到期投资——成本所包含的未领取的利息

借：应收利息按支付金额

贷：银行存款

持有至到期投资应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”进行明细核算。同时，持有至到期投资在持有和出售上有不同的会计分录过程。

一、持有至到期投资转换的会计分录过程：

借：可供出售金融资产(重分类日公允价值)

借：持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资

贷：资本公积——其他资本公积(差额，也可能在借方)

二、企业取得的持有至到期投资

借：持有至到期投资—成本(面值)，应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)，持有至到期投资—利息调整(倒挤差额，也可能在贷方)

贷：银行存款等（注意：交易费用计入“利息调整”）。

（三）、资产负债表日计算利息具体会计分录

借：应收利息(分期付息债券，票面利率×面值)或持有至到期投资—应计利息(到期时一次还本付息债券，票面利率×面值)

贷：投资收益(实际利息收入，期初摊余成本×实际利率)持有至到期投资—利息调整(差额，可能在借方)

(9)ppp项目通过持有至到期投资核算扩展阅读：

持有至到期投资的核算

（一）会计科目设置

对于持有至到期投资，企业应设置“持有至到期投资”会计科目，用来核算企业持有至到期投资的价值。此科目属于资产类科目，应当按照持有至到期投资的类别和品种。

分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。其中，"利息调整"实际上反映企业债券投资溢价和折价的相应摊销。

（二）持有至到期投资的主要账务处理

持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量。实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法，摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。

1、企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

2、资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

持有至到期投资为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。

收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。

收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息，借记“银行存款”，贷记“应收利息”科目。

3、出售持有至到期投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

4、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。

『拾』 持有至到期投资的会计账务处理

1、确认利息：

借：应收利息/持有至到期投资——应计利息(双面)

持有至到期投资——利息调整(与购入时相反)

贷：投资收益(期初摊余成本×实际利率)

2、收本、息：

A、分次付息，到期还本：

借：银行存款

贷：应收利息

借：银行存款

贷：持有至到期投资——成本

B、到期一次还本付息：

借：银行存款

贷：持有至到期投资——成本

持有至到期投资——应计利息(每期利息×期数)

3、中途处置：出售所得价款与其账面价值的差额计入当期损益(投资收益)。

借：银行存款

持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资——成本

——利息调整(可借可贷)

——应计利息

投资收益(可借可贷)

(10)ppp项目通过持有至到期投资核算扩展阅读

后续计量的总原则：采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。

1.所谓实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。

①通俗理解，就是使持有至到期投资未来的现金流入等于现在的现金流出的折现率，类比于财务成本管理中的“内含报酬率”的概念。

②持有至到期投资在初始确认时，应当计算确定其实际利率。实际利率一旦确认，在持有至到期投资的存续期内保持不变。有时我们使用“内插法”确定实际利率。

参考资料

网络-持有至到期投资