内蒙古农业土地开发基金支出包括

『壹』 内蒙古自治区土地收储制度建设与资金运作

内蒙古自治区国土资源厅副厅长元重举

土地储备是随着全国土地使用制度改革和城市土地市场发展过程中应运而生的一项新型管理制度，是政府对土地集约化统一管理的重要手段，保障了国家作为城市土地所有者的权益，也为国有企业脱困及净化土地市场创造了良好条件。土地储备经过几年的长足发展，全国各地从储备机构的隶属、融资渠道、收购储备方式等方面已经形成了风格迥异的收储模式。现结合内蒙古自治区土地储备制度建设和省级收储模式的资金运作流程与各位同仁共同探讨。

一、内蒙古土地储备制度的建立

自《国务院关于加强国有土地资产管理的通知》（国发〔2001〕15号）下发之后，全国各地土地储备机构在制度的保障下如雨后春笋般建立，其中包括隶属于人民政府和隶属于国土资源管理部门的土地储备机构。在2001年下发了《内蒙古自治区人民政府办公厅关于建立国有土地储备制度的通知》（内政办字〔2001〕167号），内蒙古自治区人民政府又于2003年出台了《内蒙古自治区国有土地储备管理办法》，自治区建立了自治区、盟（市）、旗（县、区）三级土地储备机构共73个，有80%隶属于国土资源管理部门，其中自治区1个，盟（市）9个，市辖区6个，旗（县）57个。

省一级成立了内蒙古自治区土地储备登记中心，隶属于自治区国土资源厅，面向全自治区开展土地储备工作。主要职责是：应地方政府的要求，根据土地利用整体规划、城市规划和土地市场需求，制定收购储备计划，通过征收、收购、置换、转制、收回等方式，经人员安置、房屋拆迁、土地平整、基础设施建设等工作后，将土地储备并出让。主要目标是：通过政府垄断土地一级市场供应，增强政府对土地市场的调控能力，防止土地收益流失，为地方经济建设作贡献。

经过一段时间的运行，融资渠道狭窄、授信额度有限、贷款申请审批周期长等问题摆在各级机构面前，成为土地储备工作开展的“瓶颈”。针对这一实际情况，内蒙古自治区积极探索土地储备的新模式，搭建土地储备新的融资平台，规避风险，解决矛盾，“省级土地收购储备模式”应运而生。截至2008年9月底，省级机构收储土地4000多公顷，已出让土地的收益率均达到50%以上，走出了一条具有自身特色的道路，取得了较大的经济效益和社会效益。

（一）工作模式

以自治区土地储备登记中心为主体，对拟储备地块进行可行性论证并形成可行性研究报告，报告提交自治区收储专家组审核，通过后向金融机构递交信贷申请。储备资金到位后，委托项目地收储中心具体实施收购补偿方案，并负责土地出让前的管理维护工作。土地出让后，在收益中扣除贷款本金、利息及融资成本费用后，余额全部留与地方财政。

（二）工作经验

1.把握导向，严格运用国家政策指导具体工作

自治区土地收储严格执行土地宏观政策，把垄断土地一级市场作为对项目地政府的首要要求，在集约节约利用土地、土地使用权转让两大业务关键点上率先垂范，将工作重点放在闲置、存量和旧城用地的储备上，认真落实土地利用总体规划和城市规划的要求，新增建设用地一分不收，积极培育土地市场，所有储备土地只能以招标、拍卖、挂牌形式出让，有效避免了土地资产流失和腐败行为的发生，在为政府取得土地收益的同时，也为土地管理部门树立了良好的行政形象。

乌兰浩特项目区动用收储资金2500万元，拆迁棚户危房居民60余户，合理处置两家破产企业，收回土地7.6公顷，经整理达到“五通一平”后以3700万元挂牌出让，既改造了旧城区，又安置了下岗职工，受到地方政府和群众的欢迎。

乌海市滨河新区项目的实施，使400多户农民喜迁新居，通过发展“订单农业”和“公司加农户”搞起了塑料大棚种植和奶牛饲养，生活水平大幅度提高。该项目既改变了城市危旧房面貌，又解决了失地农民的生活问题，提高了农民的生活质量，被中美可持续发展中心评为“西部社会主义新农村建设示范点”。为了推广这种模式，中美可持续发展中心于2007年6月和2008年10月两次派员来内蒙古自治区进行了实地考察，同意对乌海滨河区新村建设给予规划设计、环保建筑及附属设施等方面的支持。滨河新区二期项目自治区拟再投入3亿元土地收储资金，大力支持乌海市政府的新农村建设。

2.有效利用，确保有限的资金发挥最大效用

自治区土地收储可以在全自治区范围内实施，在项目的选择上能够充分权衡利弊，同时充足的项目源也可以确保有限资金的充分利用，避免资金、人员的闲置。2005～2007年，自治区对全区30多个拟收储项目进行了可行性研究，经过细致、深入、全方位的分析，首批选定乌海市、乌兰浩特市、满洲里市、阿尔山市作为收储项目区，具体实施土地收储，其他地区作为备选放入项目库，待时机成熟进行运作。实践证明，“货”源充足，优中选优的项目可以确保储备资金的有效利用，实现效益最大化。

3.防范风险，保障资金运作的安全

实施自治区土地收储，在项目选择上和资金使用上不会受地方政府左右，能有效避免一些地方政府急功近利或追求局部利益而置大局于不顾的现象，有利于规范土地市场、保障资金的安全回笼。同时，自治区土地储备机构作为承担贷款而收益不归己的主体，必然会运用业务理论对抵押资产的合法性和可执行性进行审核，防止担保虚设，最大程度地降低还贷风险，保障资金运作的安全。在项目可行性论证过程中，土地储备机构把抵押资产的权源、权属审核作为重要论证内容，从使用权设定登记到贷款后的他项权利登记，认真把关，从源头上为资金安全设立保护网。

4.立足基层，全面开展全区储备业务

土地储备也是资金储备，在开展业务时需要大量资金支撑。当前，土地储备资金主要来源于金融机构的信贷支持，在全国范围的资金紧缺情况下，一些边远、经济欠发达地区土地收储机构很难取得收储资金，直接导致工作无法开展。自治区土地储备机构可以利用自己在融资方面的便利性，帮助这些地区开展工作，进而促进全区储备业务的顺利进行。已开展业务的阿尔山市地处边远的林区，多年来一直未得到过国家的信贷支持，基础设施建设严重滞后，城市面貌与国家级旅游城市的称号相去甚远。储备项目落地后，阿尔山市对阿尔善河西岸旧居民区进行拆迁，收回土地30公顷，使这一地区脏、乱、差的环境得到根本改观，同时也带动了当地土地管理工作的全面开展，将阿尔山建设成为旅游推荐不可不去的地方。

5.充分利用业务信息优势，多方探讨融资方式

土地储备资金不足是各级收储机构都面临的难题。为了拓宽融资渠道，自治区土地储备机构发挥省级收储的优势，多方搜集各种政策、业务、金融信息，与各金融机构多方联络，积极筹措资金。除银行贷款外，又于2008年年初发行了“利得盈”信托理财产品，由银行担保通过信托公司向社会募集资金，指定投向内蒙古自治区用于土地收储，一次就募集资金10亿元。在当前各金融机构紧缩贷款规模的不利情况下，独辟蹊径，找到了一条融资新路，有效缓解了资金不足给各级收储工作带来的压力。

二、“阳光”下监管土地储备资金

（一）规范土地储备资金的运作流程

严格、规范的资金运作流程是资金监管的前提，内蒙古自治区在土地储备项目的实际操作过程中，摸索出了一套与银行系统合作进行项目管理的规范流程，具体步骤如下：

（1）贷款行将贷款资金划入自治区土地储备中心在贷款行的账户，并共同对该账户进行监管。

（2）在项目地开设土地储备资金专用账户，专项用于土地收购储备资金的拨付和土地出让后资金的回笼。

（3）同项目地土地储备中心签订《授权委托书》，同项目地银行签订《储备资金拨付协议书》，约定双方的权利、义务。

（4）由项目地提交《土地储备资金年度用款计划》，实行土地储备资金的计划管理，在实际过程中如遇计划调整，需提前告知，计划调整方案获得批准后方可继续用款。

（5）项目地根据《土地储备资金年度用款计划》制定《分项资金使用计划》，《分项资金使用计划》的内容审核无误后，报贷款行进行审批，贷款行确认后拨付资金。

（6）资金封闭运行，通过银行直接拨往被补偿人或承担工程建设单位的银行账户，不与项目地政府发生资金往来，避免了资金被挪用的风险，保证了收储项目的如期运作。

（7）项目进行过程中，凡是在项目地中发生的各项收入，包括租金收入和其他收入，均要划入专用账户，充实项目地土地储备资金。拨付资金对应的储备土地将随时增补到贷款行的抵押物中。

（8）项目结束后，对土地进行出让，土地出让金直接划入专用账户，暂时进行专户管理，偿还贷款本金、利息和支付必要的中介费用后，将所有收益全部划归当地财政，保证了地方政府土地收益的最大化，为地方经济建设作出积极贡献。

在实际运用中，这套流程最大限度地发挥了贷款发放各方的监督作用，充分运用了多种手段以达到防范资金使用风险的目的，保证了项目的顺利实施。

（二）确保资金使用安全

1.实行封闭管理

土地储备资金遵循“开设专户、设立专账、设置专人、封闭运行”的使用原则。每个项目实行单独核算，各个项目所发生的收入、成本、费用等设专账管理。实行专项资金专户管理，专户核算，封闭运行。

2.避免资金使用中间环节出现现金

资金拨付过程中，使用安全、准确、快速的网上银行系统进行操作。资金拨付到项目地的土地储备专户后，项目地银行根据自治区《储备资金拨付计划书》、补偿协议原件和支票领款金额核对具体领款人的身份，确认无误后方可发放补偿款，自然人领款只能以存折方式，法人只能以转账方式进行，避免了现金交易可能出现的风险。

（三）规避潜在风险

1.预留贷款利息，规避财务风险

在运作过程中，严格控制账户资金数量，综合考虑金融动态和央行有关政策，提前预留银行贷款利息，确保银行按期足额提取土地储备贷款利息。

2.资金发放后及时审计

资金拨付后，及时派出资金管理人员和专业审计人员对项目地资金使用情况进行审计，实地监督、检查，并对资金发放材料进行取证。

3.同银行共同掌控项目进度

派专人与每一个项目地的有关人员随时沟通，并同贷款行一起到项目地实地检查，掌握项目进度，掌控土地交易、资金回笼的时间。

4.接受银行监督，定期向贷款行报送财务报告

按月编制和报送财务会计报表及财务分析报告到贷款行，做到内容完整，数字准确，编报及时。

通过以上措施，以规范的操作流程为基础，多种有效手段为保障，对土地储备资金的监管真正做到了“阳光”化，银行对项目资金的使用安全放心，对及时回笼资金放心，地方土地储备机构也对资金高效、及时、准确地拨付感到满意。

三、土地储备的市场前景

（一）主管部门的支持

2007年，国土资源部肯定了内蒙古省级收储模式，提出将支持和关注省级收储模式的发展。内蒙古自治区国土资源厅联合财政厅下发了《内蒙古自治区土地储备项目银行贷款财政贴息资金管理办法》。2006年4000万元和2007年5000万元财政贴息专项资金已拨付到位，为全区土地储备事业的发展注入了催化剂。

（二）金融机构的信任

随着省级土地储备工作的全面开展，省级收储模式也渐渐灌输到金融系统的理财观念中。土地储备贷款一批批地下拨、运作、如期还款，自治区的土地收储管理体制得到了金融系统的认可，信用等级已提升为“AA”级。金融机构与我们建立了长久的合作关系，2008年1月发行了10亿元的“利得盈”理财产品，所募资金全部用于自治区的土地收储，截至9月底，10亿信托贷款已有7亿陆续拨入鄂尔多斯市、满洲里市、霍林河市、扎兰屯市、乌海市、包头市、锡林浩特市等18个项目区使用。

四、土地储备工作的一些思考

（一）工作超前，理论滞后

土地储备工作刚刚兴起，没有形成系统的理论体系，目前的土地储备制度也只是从宏观方面作了规定，因而很多具体工作缺少制度支持，困难重重，只能用一些创新的做法开展工作。在和谐社会的大背景下，基层土地储备机构在为土地储备事业和城市经济建设作贡献的同时，也承担了不必要的人身和法律风险，付出了沉重的代价，亟待得到法律法规方面的保驾护航。

（二）资金缺口较大

内蒙古地区属于我国北部落后偏远地区，经济发展相对滞后，严重影响了土地储备的融资问题，收储资金的短缺严重制约土地收购储备工作的开展，因而，建立土地收购储备基金、统筹安排储备项目成为迫在眉睫的大事，这将直接关系到土地储备事业的存亡。

（三）抵押资产转移缺少依据

目前我们贷款使用的抵押资产是由项目地政府提供的，这部分资产的调拨已受到税务部门的密切关注，尽快出台这方面的操作办法是国土管理部门的当务之急。

土地收储要本着平等、互利、守信的原则，加强联系与沟通，与金融机构建立一种长期稳定、优势互补的战略合作关系。我们相信，借着自治区经济发展的强劲东风，更好地发挥市场配置土地资产的基础性作用，盘活国有土地资产，就能走上储备业务发展的快车道，进而推动全区土地收储工作的健康发展。

『贰』 土地出让金的四项基金在国家的哪个条例或法规中具体规定

岂止四项基金！1、国有土地收益基金（国务院办公厅《关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知》（国办发【2006】100号）；2、农业土地开发资金《财政部、国土资源部关于印发用于农业土地开发的土地出让金收入管理办法》具体参见各省里的规定；3、农田水利建设资金各省都制定有《财政部关于从土地出让收入中计提农田水利建设资金、教育资金、、廉租住房保障资金有关事项的通知》》。另外，还有土地征管业务费、规划修编费等。

『叁』 政府支出功能分类有哪些“类”级科目

主要功能支出科目（类、款两级科目）设置情况如下：

1.一般公共服务。分设32款：人大事务、政协事务、政府办公厅（室）及相关机构事务、发展与改革事务、统计信息事务、财政事务、税收事务、审计事务、海关事务、人事事务、纪检监察事务、人口与计划生育事务、商贸事务、知识产权事务、工商行政管理事务、食品和药品监督管理事务、质量技术监督与检验检疫事务、国土资源事务、海洋管理事务、测绘事务、地震事务、气象事务、民族事务、宗教事务、港澳台侨事务、档案事务、共产党事务、民主党派及工商联事务、群众团体事务、彩票事务、国债事务、其他一般公共服务支出。

2.外交。分设8款：外交管理事务、驻外机构、对外援助、国际组织、对外合作与交流、对外宣传、边界勘界联检、其他外交支出。

3.国防。分设3款：现役部队及国防后备力量、国防动员、其他国防支出。

4.公共安全。分设11款：武装警察、公安、国家安全、检察、法院、司法、监狱、劳教、国家保密、缉私警察、其他公共安全支出。

5.教育。分设10款：教育管理事务、普通教育、职业教育、成人教育、广播电视教育、留学教育、特殊教育、教师进修及干部继续教育、教育附加及教育基金支出、其他教育支出。

6.科学技术。分设9款：科学技术管理事务、基础研究、应用研究、技术研究与开发、科技条件与服务、社会科学、科学技术普及、科技交流与合作、其他科学技术支出。

7.文化体育与传媒。分设6款：文化、文物、体育、广播影视、新闻出版、其他文化体育与传媒支出。

8.社会保障和就业。分设17款：社会保障和就业管理事务、民政管理事务、财政对社会保险基金的补助、补充全国社会保障基金、行政事业单位离退休、企业关闭破产补助、就业补助、抚恤、退役安置、社会福利、残疾人事业、城市居民最低生活保障、其他城镇社会救济、农村社会救济、自然灾害生活救助、红十字事业、其他社会保障和就业支出。

9.社会保险基金支出。分设6款：基本养老保险基金支出、失业保险基金支出、基本医疗保险基金支出、工伤保险基金支出、生育保险基金支出、其他社会保险基金支出。

10.医疗卫生。分设10款：医疗卫生管理事务、医疗服务、社区卫生服务、医疗保障、疾病预防控制、卫生监督、妇幼保健、农村卫生、中医药、其他医疗卫生支出。

11.环境保护。分设10款：环境保护管理事务、环境监测与监察、污染防治、自然生态保护、天然林保护、退耕还林、风沙荒漠治理、退牧还草、已垦草原退耕还草、其他环境保护支出。

12.城乡社区事务。分设12款：城乡社区管理事务、城乡社区规划与管理、城乡社区公共设施、城乡社区住宅、城乡社区环境卫生、建设市场管理与监督、政府住房基金支出、国有土地使用权出让金支出、城市公用事业附加支出、国有土地收益基金支出、农业土地开发资金支出、其他城乡社区事务支出。

13.农林水事务。分设7款：农业、林业、水利、南水北调、扶贫、农业综合开发、其他农林水事务支出。

14.交通运输。分设4款：公路水路运输、铁路运输、民用航空运输、其他交通运输支出。

15.工业商业金融等事务。分设19款：采掘业、制造业、建筑业、电力、信息产业、旅游业、涉外发展、粮油事务、商业流通事务、物资储备、金融业、烟草事务、安全生产、国有资产监管、中小企业事务、可再生能源、能源节约利用石油价格改革财政补贴、其他工业商业金融等事务支出。

16.其他支出。分设5款：预备费、年初预留、住房改革支出、其他政府性基金支出、其他支出。

17.转移性支出。分设8款：返还性支出、财力性转移支付、专项转移支付、政府性基金转移支付、彩票公益金转移支付、预算外转移支出、调出资金、年终结余。

『肆』 土地出让金的主要成本包括哪些

土地出让金的成本包括以下几项：1、征地拆迁补偿支出，主要包括土地补偿费、青苗补偿费、地上附着物补偿费、收回收购国有土地补偿费、拆迁补偿费等；2、报批规费支出，主要包括新增建设用地土地有偿使用费、防洪保安
资金、征地管理费、耕地开垦费、耕地占用税、树林植被费、土地交易费等；3、其他支出。
土地出让金除了支付土地成本以外，还需计提专项基金。目前我市土地出让金中需计提的专项基金包括：1、社会保障资金，标准为成交价的8%；2、农业土地开发资金，标准为4700元/亩；3、廉租住房资金，标准为土地收益的10%。4、教育资金，标准为土地收益的10%；5、农田水利建设资金，标准为土地收益的10%；6、国有土地收益基金，标准为土地收益的5%；7、农田基础设施建设资金，标准为土地收益的3%；8、农民培训基金，标准为1000元/亩；9、部门业务费，标准为土地收益的4.5%；10、新征地工作经费，标准为1000元/亩。
摘牌后，还需要交地价款、交易服务费、契税、登记费、证本费及出让文件约定的有关费用（测量费、评估费）

『伍』 涉及到政府土地出让的“四项基金”是指什么

国有土地收益基金、农业土地开发资金、保持被征地农民原有生活水平补贴和补助被征地农民社会保障资金及城镇廉租住房保障资金

1、国有土地收益基金(国务院办公厅《关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知》(国办发【2006】100号);
2、农业土地开发资金《财政部、国土资源部关于印发用于农业土地开发的土地出让金收入管理办法》具体参见各省里的规定;
3、农田水利建设资金各省都制定有《财政部关于从土地出让收入中计提农田水利建设资金、教育资金、、廉租住房保障资金有关事项的通知》》。
另外，还有土地征管业务费、规划修编费等。
国有土地收益基金，属政府性基金的一种，是指按照一定比例（一般不低于1.5%）从国有土地使用权出让收入提取的专项政府性基金，国有土地收益基金，它是一种准公益性基金，其持有人是地方政府，资金来源一是地方政府的土地出让收入，二是财政拨款。
城镇廉租住房保障资金是按照国家规定提取、筹集和财政预算安排的专项资金，按照"统筹安排、专户存储、专款专用、财政监督"的原则进行管理和使用。

『陆』 企业在取得国有土地时缴纳的农业开发资金和国有土地出让收益基金应怎么做会计分录呢

与取得土地相关的支出，包括出让金、耕地占用税、契税等均作为土地入账价值，你说的开发资金和收益基金和上述性质一致，作为无形资产

『柒』 土地出让金返还中扣除四项费用。收益基金、农发基金、廉租房基金、出让管理费各为多少

1.农业土地开发资金逐宗地按土地收益的15%计提。主要用于农业土地开发的支出。

2.城镇廉租住房保障资金逐宗地按土地收益的10%计提，主要用于补充城镇廉租住房保障资金。已按宗地配套建设廉租住房的，不再计提。

3.土地出让业务费逐宗地按土地收益的2%计提，并按照财政部门核定的预算安排支出，主要用于土地有偿使用管理工作方面的支出。

4.国有土地收益基金逐宗地按缴入地方国库的土地出让总收入的5%计提，实行分帐核算，主要用于土地收购储备。

『捌』 土地出让收入中计提的专项基金和专项资金有哪些

2004年以来，国家先后出台了一系列政策，从土地出让收入中共计提（安排）了6项专项资金，分别是国有土地收益基金、农业土地开发资金、农田水利建设资金、教育资金、保障性安居工程资金和新增建设用地土地有偿使用费。

对于土地出让收入中上级专项转移支付结余结转资金，预算尚未分配到部门和下级政府结余结转两年以上的资金，由下级财政交回上级财政统筹使用；

未满两年的结余结转资金，同级财政可将其调整用于同一类级科目下的其他项目。对于土地出让收支预算已分配到部门并结余结转两年以上的土地出让收支资金（包括本级和上级转移支付），由同级财政收回统筹使用。

(8)内蒙古农业土地开发基金支出包括扩展阅读

土地出让收入中计提的专项基金和专项资金要严格按照国办发〔2006〕100号文件以及财政部会同国土资源部、中国人民银行联合印发的《国有土地使用权出让收支管理办法》(财综〔2006〕 68号）规定的范围安排使用，优先保障征地拆迁补偿、补助被征地农民社会保障等重点支出，合理安排土地出让前期开发支出，继续加大对农业农村、保障性安居工程的支持力度，严格按预算用于城市建设。

严禁坐支土地出让收入行为，禁止将土地出让收入用于修建楼堂馆所、购买公务用车、发放津贴补贴奖金、弥补行政经费支出，严禁使用土地出让收入为产业投资基金注资和对外投资（含出借）。

『玖』 征地成本包括哪些

根据《中华人民共和国土地管理法》第四十七条的规定，征用耕地的补偿费包括土地补偿费、安置补助费以及地上附着物和青苗的补偿费；征用城市郊区的菜地，用地单位应当按照国家有关规定缴纳新菜地开发建设基金。
国家耕地保护司回复： 耕地开垦费、新菜地开发建设资金、耕地占用税以及征地管理费等费用，可以计入征地成本。