企业可以通过设立“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”三个明细科目对委托贷款进行核算，但是在2007年实行的新《企业会计准则》中取消了“委托贷款”会计科目，财政部颁发的《企业会计准则》及《企业会计准则讲解2010》并未单独说明公司委托贷款的账务处理，但《企业会计准则应用指南附录——会计科目和主要账务处理》中规定，企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，可将“1303 贷款”科目改为“1303 委托贷款”科目 。这说明，企业的委托贷款应设置科目单独进行核算，而非转入“持有至到期投资”科目。委托贷款所产生的利息收入也不能计入投资收益，一般情况下应计入其他业务收入，这是因为委托贷款在新会计准则下不再被定义为一项“投资”，因此其利息收入也不能列报为“投资收益”，从另一方面讲，委托贷款的利息收入符合《企业会计准则第14号——收入》中对于“让渡资产使用权收入”的定义和确认条件，因此属于《企业会计准则第14号——收入》的规范范围，鉴于委托贷款对于多数一般非金融企业而言并非主营业务，因此委托贷款的利息收入在利润表上应作为“其他业务收入”列报；相应地，按税法规定计缴的营业税及附加在利润表上列报于“营业税金及附加”项目中。
举个最简单的例子：A公司于2007年1月1日，委托银行发放贷款500万元，在发放委托贷款的时候支付银行手续费18万元。银行将这笔500万的资金贷给B企业并按季进行结息，委托贷款的期限为1年，年利率为6%。
那么A公司的帐务处理如下：
1.汇出存款并支付相关的手续费
借：委托贷款 5,000,000
财务费用------手续费180,000
贷：银行存款5,180,000
2.每月月末企业计提利息
借：应收利息25,000
贷：其他业务收入25,000
3.银行每季度末向B企业收回贷款利息（5,000,000×6%÷4=75,000），并按照《营业税》及其实施细则的有关规定，代扣代缴营业税（75,000×5%=3,750）。银行同时还要向A公司支付利息，该利息是扣除营业税后的数额（75,000－3,750=71,250）。收回利息后，A公司根据银行转来的相关的代扣税款通知单及相关原始凭证做相应的会计处理。
借：营业税金及附加3,750
贷：应交税金------应交营业税 3,750
借：银行存款71,250
应交税金------应交营业税 3,750
贷：应收利息75,000
5.收回贷款本金时
借：银行存款 5,000,000
贷： 委托贷款 5,000,000
⑵ 请问持有至到期投资取得时的相关税费、交易费等是否记入成本
持有至到期投资取得时的相关税费、交易费等不记入成本。成本中只能记录面值。其中的交易费作为利息调整。
如：支付价款共1300（假设不涉及已到付息期但尚未领取利息），面值1000，则
借：持有至到期投资-成本
1000
借：持有至到期投资-利息调整
300
贷：银行存款
1300
⑶ 取得时的相关税费计入持有至到期投资的成本吗
您好，对持有至到期投资应以公允价值和交易费用之和计入初始确认金额。但企业取得金融资产支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目(应收股利或应收利息)。债券投资的初始入账金额=1100-50+5= 1055 (万元)。
⑷ 支付相关税费能否记入持有至到期投资
支付相关税费，能记入持有至到期投资。
对于持有至到期投资，企业应设置“持有至到期投资”会计科目，用来核算企业持有至到期投资的价值。此科目属于资产类科目，应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。其中，"利息调整"实际上反映企业债券投资溢价和折价的相应摊销。
企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
2012年1月1日，甲公司购入乙公司当月发行的面值总额为1 000万元的债券，期限为5年，到期一次还本付息。票面利率8%，支付价款1 080万云，另支付相关税费10万元，甲公司将其划分为持有至到期投资，甲公司应确认“持有至到期投资--利息调整”的金额为( 90万元)。
⑸ 持有至到期投资，可供出售金融资产，交易性金融资产，它们各自的交易费用，税费，股利应该进入哪些科目核
交易性金融资产发生的费用计入投资收益
借：交易性金融资产
投资收益
贷：银行存款
持有至到期投资按票面价值计入债券成本，按其与公允价值的差额计入利息调整
借：持有至到期投资—成本
—利息调整（也可能在贷方）
贷：其他货币资金—存出投资款
可供出售金融资产按照公允价值和发生的费用相加直接计入资产成本
借：可供出售金融资产—成本（=公允价值+手续费）
贷：其他货币资金—存出投资款
以上3个科目的利息都计入投资收益
⑹ 持有至到期投资交易税费算不算初始入账成本
要算入成本的。~！！
⑺ 交易性金融资产和持有至到期投资的交易税费要算到初始入账金额中吗这两个对于交易税费怎么做分录
交易性金融资产的交易费用是计入投资收益，而持有至到期投资的交易费用是计入成本中的，但是两者如果出现应收利息或者股利的而未收，做法是一样，都是计入应收款中。
假设某债券购买价1050，包含了未收的利息20。另外支付了交易费用10
交易性金融资产做法：
借交易性金融资产 1030
应收利息 20
投资收益 10
贷 银行存款1060
持有至到期投资做法:
借持有至到期投资 1040
应收利息 20
贷 银行存款1060
⑻ 持有至到期投资的手续费税费计入什么科目
持有至到期投资的手续费应该计入持有至的成本里。
列如：
A公司购入B公司债券价值10万，实际支付价款102万，另支付交易费2万，A公司划分为持有至到期投资。
借
：持有至到期投资-成本
100
-利息调整
4
贷
银行存款
104
⑼ 持有至到期投资在取得时涉及到相关税费--是否要计入“其初始入账金额”
是的，持有至到期投资的初始计量包含其公允价值和购买该持有至到期投资支付的相关税费两部分。